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摘 要：为适应企业发展的需要，较多的国内外大型企业或企业集团相继成立了财务共享服务中心，协鑫集团财务共享中心于2010年9月试点成立，集团财务分为专业财务、业务财务和共享财务三个类别层级。本文以该集团企业为背景，就实行财务共享模式下的集团下属制造企业财务人员作为业务财务该如何进行职能转型进行了探讨，阐述了其职能转型应由传统核算型财务转变为集资金管理、预算管理、降本协同推动等管理行为为一体的价值型业财一体化财务，并对业务财务转型的重要性和必要性，以及如何履行转型后的职能进行了说明。
关键词：财务共享模式 业务财务 职能转型 业财一体化
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）04（a）-097-02
协鑫（集团）控股有限公司（以下简称“协鑫集团”）是一家专注于清洁能源与新能源业务的综合能源集团公司，是我国最大的非公有制环保电力控股企业，全球最大的光伏材料制造商。为了与集团经营战略相匹配，协鑫集团于2010年9月试点成立了协鑫集团财务共享服务中心，整个集团财务分为专业财务（集团及管理中心层级）、业务财务（集团下属项目公司层级）及共享财务（集团财务共享服务中心层级）三个类别层级。本文以该集团企业为背景，就实行财务共享模式下的集团下属制造企业财务作为业务财务该如何进行职能转型探讨如下。
1 从思想上认识到企业财务转型的重要性和必要性
从国际到国内，传统的财务管理模式都已不能适应企业发展的需要，甚至已成为制约企业发展的瓶颈，财务转型势在必行。一项来自英国注册会计师协会的调查显示，超过50%的财富500强企业和超过80%的财富100强企业已经建立了财务共享服务中心，国内的大型企业集团如海尔集团、中兴通讯、中国电信、苏宁电器、华为等也组建了财务共享服务中心。协鑫集团在2010年开始多元化发展时，就开始考虑如何实现集团财务管理的统一化和标准化，并将财务共享服务中心建设提上议事日程，于2010年9月试点成立了协鑫集团财务共享中心，从徐州片区的9家电力业务开始，到如今已将包括电力、光伏、集成、新能源等全集团的相关财务业务共计逾500家财务主体公司接入共享中心。财政部颁布的财会[2014]27号文关于全面推进管理会计体系建设的指导意见中的第二条也指出，鼓励大型企业和企业集团充分利用专业化分工和信息技术优势，建立财务共享服务中心，加快会计职能从重核算到重管理决策的拓展，促进管理会计工作的有效开展。可见，企业财务由传统的重核算向重管理决策的业务财务转型，是发展和改革的需求。因此，企业财务人员必须对职能转型的重要性和必要性有深刻的认识，自动自发地参与到业务中去，专注于企业经营的核心业务，为经营业务发展提供决策支持，为企业创造价值，做价值创造型的业务财务人员。
2 扮好业务财务中间角色，切实履行转型后的业务财务职能
2.1 与专业财务和共享财务协同配合
对于整个集团财务而言，专业财务、业务财务和共享财务共同构成集团会计和财务的管理体系，专业财务主要进行集团管理层面的财务战略制订、公司治理及风险管控、业绩评价考核等；业务财务主要通过深入到企业的生产销售研发等各经营环节，利用预算预测、财务分析、流程管控优化、风险预警提示等管理工具和方法，通过业务财务一体化的融合，协同业务端优化流程，改善财务指标，提升经营业绩；共享财务主要对同质化、标准化、流程程序规范化的报销、资金结算、应收应付账 务等作业统一集中处理，实现了基础会计核算的标准化和统一化；三者密切關联相互作用又各有侧重，共同为提升集团公司的整体经营业绩服务。共享财务通过标准化和流程化的同口径会计核算和基础的报表编制，为业务财务和专业财务提供基本的信息；财务共享服务的实施使业务财务从繁琐、重复的会计核算工作中脱身而出，从事附加值更高的工作，参与融入到业务经营中，为共享财务的数据来源提供支撑资料，发挥着共享财务与企业业务之间的纽带桥梁作用，同时业务财务深入到业务单元，结合企业的经营业务进行深入的财务成本分析，为企业经营决策提供数据分析支持，促进企业经济效益的提升及财务指标的改善；专业财务作为集团战略的支持者和体系政策的制定者、资源和资本运作的管理者，对业务财务和共享财务起着指导和管理作用，同时业务财务和共享财务作为强有力的执行层，共同对专业财务起到支持作用。
2.2 重视业务知识及技能提升
这里所指的业务包括两方面，一方面是指公司的经营业务，另一方面是指财务专业的业务。
（1）之所以需要提升公司经营业务方面的知识及技能，是因为业务财务的业财一体化的职能需求，业务财务人员只有融入到业务前端，学习生产制造业务知识，熟悉了解公司的生产技术流程及产品质量要求，参加公司生产效能质量提升的系列活动如质量季演讲比赛、辩论赛及设备月征文活动，参与QCC（QUALITY CONTROL CIRCLE）项目改善活动，参加生产周例会，参与研发项目的组织规划核算管理活动等，有效深入到生产销售研发各业务环节，了解各流程环节成本费用的构成要素特点及相关边界条件变化对成本费用的影响，将业务数据转化为财务管理信息，为生产经营决策提供可靠的财务数据分析支持。
（2）需要提升财务专业的业务技能是因为企业的财务人员受编制限制，根据岗位定编定岗一般分为材料会计、成本会计、税务会计、资金会计等，每个岗位都有专门的岗位职责和工作任务，且工作量都十分饱和，月末月初及有重点和临时性紧急任务时还需要加班加点，同时受ERP信息系统的权限控制影响，各岗位财务人员基本上限于掌握本岗位的工作，对其他岗位的工作比较生疏或不会进行其他岗位的流程操作，一旦某个岗位有生病等特殊情况就会给团队工作任务的及时保质完成造成不利影响，同时单一的技能对财务人员的自身发展也不利，因此有计划地开展财务岗位AB角轮岗培训学习，把业务财务人员培养成多面手，培养成复合型财务人才，有利于业务财务适应新形势下企业经营对财务人员多技能的要求，更好地顺应信息化、自动化、智能化时代的要求。 2.3 调结构、保安全，做好资金保障
共享财务承担了资金支付和收付凭证处理等基本工作，保障企业资金需求和资金安全则是企业业务财务的重任，保障措施包括定期清理应收应付往来、协助销售部门催收货款、调整资产负债结构、做好融资授信管理及资金计划安排，重视资金流（现金流+票证流）分析管理，尤其是票证流的管理，存在票据数量多、票面额大小不一、到期时间有长有短、背书规范性、银行托收质押对账等问题。资金流是企业的生命血流，安全的资金流是保障企业持续经营的重要前提，因此不论市场冷暖，保障资金流的安全和资金成本的最优是业务财务的首要工作，市场冷时要设法安全过冬，市场暖时注意平衡控制资金成本。
2.4 牵头全面预算管理
凡事预则立，全面预算管理对企业全年经营指标的确立与达成起着举足轻重的作用。业务财务人员须在每年的第四季度牵头年度全面预算编制工作，组织销售、生产、研发、物资及管理职能部门人员根据次年的经营计划、销售计划、生产计划及降本目标按车间、部门，根据明细项目逐项逐月编制年度预算，并由业务财务人员首先对各部门预算进行审核对接，然后再由业务财务人员与上级管理机构进行公司整体预算的审核对接调整，通常要经历3轮左右自下而上，自上而下的编制审核调整，最终由集团在年底前确定下达次年预算目标。经过审批的预算数据导入ERP系统后进行执行过程中的管控，每月进行预实对比分析纠偏，促成经营指标的达成。
2.5 业务协同、专案分析、推动降本
业务协同是指企业的业务财务人员经常深入生产一线，参加生产周例会，了解业务动向并前瞻性的介入跟进到新业务中，牵头制作与财务取数成本分析相关的报表格式，召集会议对具体的ERP或台账填报操作流程等进行培训，检查跟踪执行情况，制订并持续优化细化对新业务的核算分析方案，与生产端共同努力让新业务为公司创造更好的价值；业务协同还体现在业务财务通过发现问题并主动解决问题上，对已有流程或工作方法的优化上，比如业务财务针对发现的月度在制品盘点效率低下的问题，牵头联同信息部与生产端在不增加投入的情况下开发盘点软件，充分利用现有资源和信息化手段提升工作效率，达到降本增效的目的。
财务数据来源财务指标改善的源头在于生产指标的改善，作为业务财务，要善于利用培训、分析会议等方式向业务端人員普及宣导成本知识，让人人树立每人每事都是成本中心的观念，培养降本节流意识。协助业务端从人员、机器、物料、方法、环境这五方面去匹配相应的成本费用要素，分别与同行业、同机型的生产组织进行对标分析，分析管理模式、机型差异、工艺方法、人均效率、材料投用的品种数量价格等对指标的量化影响，根据业务发展动态，采取常规分析与专案分析相结合的方式，专案分析主要针对新业务或与标杆值有较大落差的项目或指标项进行专门分析，提出建设性的意见和建议，结合GBP（协鑫工作方法）分析法，与业务端从数据结果一起分析问题真因所在，促成改善，这种针对性强并有准确数据支撑的分析意见往往受到管理层的高度重视和采纳，对推动降本效果显著。
综上所述，作为实行财务共享模式下集团下属制造企业的业务财务，其职能转型概括为由传统核算型财务转变为集资金管理、预算管理、降本协同推动等管理行为为一体的价值型业财一体化财务。
在分工日益精细化的今天，业务财务作为企业团队的组成单元，必须与业务端紧密协作，主动将触角伸入业务前端，不仅要对财务本职工作负责，更要对企业整体工作负责，通过提升业务财务的综合素质为企业创造更大的价值，成就企业，同时成长自己。
参考文献
[1] 唐勇.财务共享服务下传统财务人员的转型[J].财会月刊， 2015（19）.
[2] 张庆龙.中国企业集团财务共享中心：案例启示与对策思考[J].会计之友，2015（22）.
[3] 胡响钟.集团型企业财务共享服务模式研究[J].冶金财会， 2013（6）.
关键词：财务共享模式 业务财务 职能转型 业财一体化
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）04（a）-097-02
协鑫（集团）控股有限公司（以下简称“协鑫集团”）是一家专注于清洁能源与新能源业务的综合能源集团公司，是我国最大的非公有制环保电力控股企业，全球最大的光伏材料制造商。为了与集团经营战略相匹配，协鑫集团于2010年9月试点成立了协鑫集团财务共享服务中心，整个集团财务分为专业财务（集团及管理中心层级）、业务财务（集团下属项目公司层级）及共享财务（集团财务共享服务中心层级）三个类别层级。本文以该集团企业为背景，就实行财务共享模式下的集团下属制造企业财务作为业务财务该如何进行职能转型探讨如下。
1 从思想上认识到企业财务转型的重要性和必要性
从国际到国内，传统的财务管理模式都已不能适应企业发展的需要，甚至已成为制约企业发展的瓶颈，财务转型势在必行。一项来自英国注册会计师协会的调查显示，超过50%的财富500强企业和超过80%的财富100强企业已经建立了财务共享服务中心，国内的大型企业集团如海尔集团、中兴通讯、中国电信、苏宁电器、华为等也组建了财务共享服务中心。协鑫集团在2010年开始多元化发展时，就开始考虑如何实现集团财务管理的统一化和标准化，并将财务共享服务中心建设提上议事日程，于2010年9月试点成立了协鑫集团财务共享中心，从徐州片区的9家电力业务开始，到如今已将包括电力、光伏、集成、新能源等全集团的相关财务业务共计逾500家财务主体公司接入共享中心。财政部颁布的财会[2014]27号文关于全面推进管理会计体系建设的指导意见中的第二条也指出，鼓励大型企业和企业集团充分利用专业化分工和信息技术优势，建立财务共享服务中心，加快会计职能从重核算到重管理决策的拓展，促进管理会计工作的有效开展。可见，企业财务由传统的重核算向重管理决策的业务财务转型，是发展和改革的需求。因此，企业财务人员必须对职能转型的重要性和必要性有深刻的认识，自动自发地参与到业务中去，专注于企业经营的核心业务，为经营业务发展提供决策支持，为企业创造价值，做价值创造型的业务财务人员。
2 扮好业务财务中间角色，切实履行转型后的业务财务职能
2.1 与专业财务和共享财务协同配合
对于整个集团财务而言，专业财务、业务财务和共享财务共同构成集团会计和财务的管理体系，专业财务主要进行集团管理层面的财务战略制订、公司治理及风险管控、业绩评价考核等；业务财务主要通过深入到企业的生产销售研发等各经营环节，利用预算预测、财务分析、流程管控优化、风险预警提示等管理工具和方法，通过业务财务一体化的融合，协同业务端优化流程，改善财务指标，提升经营业绩；共享财务主要对同质化、标准化、流程程序规范化的报销、资金结算、应收应付账 务等作业统一集中处理，实现了基础会计核算的标准化和统一化；三者密切關联相互作用又各有侧重，共同为提升集团公司的整体经营业绩服务。共享财务通过标准化和流程化的同口径会计核算和基础的报表编制，为业务财务和专业财务提供基本的信息；财务共享服务的实施使业务财务从繁琐、重复的会计核算工作中脱身而出，从事附加值更高的工作，参与融入到业务经营中，为共享财务的数据来源提供支撑资料，发挥着共享财务与企业业务之间的纽带桥梁作用，同时业务财务深入到业务单元，结合企业的经营业务进行深入的财务成本分析，为企业经营决策提供数据分析支持，促进企业经济效益的提升及财务指标的改善；专业财务作为集团战略的支持者和体系政策的制定者、资源和资本运作的管理者，对业务财务和共享财务起着指导和管理作用，同时业务财务和共享财务作为强有力的执行层，共同对专业财务起到支持作用。
2.2 重视业务知识及技能提升
这里所指的业务包括两方面，一方面是指公司的经营业务，另一方面是指财务专业的业务。
（1）之所以需要提升公司经营业务方面的知识及技能，是因为业务财务的业财一体化的职能需求，业务财务人员只有融入到业务前端，学习生产制造业务知识，熟悉了解公司的生产技术流程及产品质量要求，参加公司生产效能质量提升的系列活动如质量季演讲比赛、辩论赛及设备月征文活动，参与QCC（QUALITY CONTROL CIRCLE）项目改善活动，参加生产周例会，参与研发项目的组织规划核算管理活动等，有效深入到生产销售研发各业务环节，了解各流程环节成本费用的构成要素特点及相关边界条件变化对成本费用的影响，将业务数据转化为财务管理信息，为生产经营决策提供可靠的财务数据分析支持。
（2）需要提升财务专业的业务技能是因为企业的财务人员受编制限制，根据岗位定编定岗一般分为材料会计、成本会计、税务会计、资金会计等，每个岗位都有专门的岗位职责和工作任务，且工作量都十分饱和，月末月初及有重点和临时性紧急任务时还需要加班加点，同时受ERP信息系统的权限控制影响，各岗位财务人员基本上限于掌握本岗位的工作，对其他岗位的工作比较生疏或不会进行其他岗位的流程操作，一旦某个岗位有生病等特殊情况就会给团队工作任务的及时保质完成造成不利影响，同时单一的技能对财务人员的自身发展也不利，因此有计划地开展财务岗位AB角轮岗培训学习，把业务财务人员培养成多面手，培养成复合型财务人才，有利于业务财务适应新形势下企业经营对财务人员多技能的要求，更好地顺应信息化、自动化、智能化时代的要求。 2.3 调结构、保安全，做好资金保障
共享财务承担了资金支付和收付凭证处理等基本工作，保障企业资金需求和资金安全则是企业业务财务的重任，保障措施包括定期清理应收应付往来、协助销售部门催收货款、调整资产负债结构、做好融资授信管理及资金计划安排，重视资金流（现金流+票证流）分析管理，尤其是票证流的管理，存在票据数量多、票面额大小不一、到期时间有长有短、背书规范性、银行托收质押对账等问题。资金流是企业的生命血流，安全的资金流是保障企业持续经营的重要前提，因此不论市场冷暖，保障资金流的安全和资金成本的最优是业务财务的首要工作，市场冷时要设法安全过冬，市场暖时注意平衡控制资金成本。
2.4 牵头全面预算管理
凡事预则立，全面预算管理对企业全年经营指标的确立与达成起着举足轻重的作用。业务财务人员须在每年的第四季度牵头年度全面预算编制工作，组织销售、生产、研发、物资及管理职能部门人员根据次年的经营计划、销售计划、生产计划及降本目标按车间、部门，根据明细项目逐项逐月编制年度预算，并由业务财务人员首先对各部门预算进行审核对接，然后再由业务财务人员与上级管理机构进行公司整体预算的审核对接调整，通常要经历3轮左右自下而上，自上而下的编制审核调整，最终由集团在年底前确定下达次年预算目标。经过审批的预算数据导入ERP系统后进行执行过程中的管控，每月进行预实对比分析纠偏，促成经营指标的达成。
2.5 业务协同、专案分析、推动降本
业务协同是指企业的业务财务人员经常深入生产一线，参加生产周例会，了解业务动向并前瞻性的介入跟进到新业务中，牵头制作与财务取数成本分析相关的报表格式，召集会议对具体的ERP或台账填报操作流程等进行培训，检查跟踪执行情况，制订并持续优化细化对新业务的核算分析方案，与生产端共同努力让新业务为公司创造更好的价值；业务协同还体现在业务财务通过发现问题并主动解决问题上，对已有流程或工作方法的优化上，比如业务财务针对发现的月度在制品盘点效率低下的问题，牵头联同信息部与生产端在不增加投入的情况下开发盘点软件，充分利用现有资源和信息化手段提升工作效率，达到降本增效的目的。
财务数据来源财务指标改善的源头在于生产指标的改善，作为业务财务，要善于利用培训、分析会议等方式向业务端人員普及宣导成本知识，让人人树立每人每事都是成本中心的观念，培养降本节流意识。协助业务端从人员、机器、物料、方法、环境这五方面去匹配相应的成本费用要素，分别与同行业、同机型的生产组织进行对标分析，分析管理模式、机型差异、工艺方法、人均效率、材料投用的品种数量价格等对指标的量化影响，根据业务发展动态，采取常规分析与专案分析相结合的方式，专案分析主要针对新业务或与标杆值有较大落差的项目或指标项进行专门分析，提出建设性的意见和建议，结合GBP（协鑫工作方法）分析法，与业务端从数据结果一起分析问题真因所在，促成改善，这种针对性强并有准确数据支撑的分析意见往往受到管理层的高度重视和采纳，对推动降本效果显著。
综上所述，作为实行财务共享模式下集团下属制造企业的业务财务，其职能转型概括为由传统核算型财务转变为集资金管理、预算管理、降本协同推动等管理行为为一体的价值型业财一体化财务。
在分工日益精细化的今天，业务财务作为企业团队的组成单元，必须与业务端紧密协作，主动将触角伸入业务前端，不仅要对财务本职工作负责，更要对企业整体工作负责，通过提升业务财务的综合素质为企业创造更大的价值，成就企业，同时成长自己。
参考文献
[1] 唐勇.财务共享服务下传统财务人员的转型[J].财会月刊， 2015（19）.
[2] 张庆龙.中国企业集团财务共享中心：案例启示与对策思考[J].会计之友，2015（22）.
[3] 胡响钟.集团型企业财务共享服务模式研究[J].冶金财会， 2013（6）.