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摘 要：会计贯穿于商业银行经营活动的始终，其所有经营成果终将通过会计呈现。我国作为商业银行会计风险高发的国家，对会计风险的管控尤为重要。本文通过阐述我国商业银行中会计风险的成因及内涵，在借鉴相关实例的基础上对会计操作风险的现状、成因及其影响进行了深入分析，并给出了风险管控的相关措施。
关键词：商业银行 会计 风险管控
随着国家财政货币政策的紧缩以及当下金融市场环境竞争的激烈，各个商业银行开始简化其会计业务操作流程，所以一定程度上各商业银行放松了对风险的管控，进而诱发了许多不合规的业务操作；与此同时，在当前社会风气浮躁的大背景下，人们普遍着眼短期利益，急功近利；另外由银行内部工作人员因素所造成的业务操作风险亦不容忽视。在此背景要求下给出商业银行会计风险的化解之道成为亟待解决的问题。
1、商业银行会计业务操作风险现状及成因分析
从会计风险的构成分析，操作风险和道德风险是商业银行在会计柜面主要面临的两大问题。如果只发生单纯的业务差错那便是操作风险问题而无道德风险问题，但在存在道德风险而没有操作风险的情况下，人员的违规作案则难以施展。所以只有一同发生道德风险和业务风险时，事故与案件的发生才能变为现实。
从银行的管理层分析，由于上传信息的真实性会逐渐衰减，当负面信息由基层往第一个管理层上传时，经过信息的美化加工，其真实情况通常会被粉饰或变通后才传达到上一层管理者，最终管理层收到的信息通常与实际情况大相径庭。除非事态严重无法隐瞒，否则经办人员与管理人员都不会有向上级报告的意愿，只为逃避责任，避免责罚。
从会计的内部控制分析，银行会计规章制度的建设相对于各种不断推出的金融产品明显滞后，尤其在某些账务核算细节方面还存在着空缺，这便容易给前台的操作人员带来一定的操作风险，同时也影响着会计人员办理业务的质量。当下我们虽然可以通过授权复核参数等手段来对会计业务操作进行有效的控制，但依然很难将柜员的违规行为降到最低。
2、实证分析
2.1、案情回顾
案件1：2004年9月4日，哈密地区公安局经济侦查队接到报案，哈密市城郊信用社新西分社有大额高息揽储，挪用储户资金，帐外资金循环等违法犯罪行为。后查实，会计王凤霞，出纳尉萍等人涉嫌侵占、挪用巨额资金，涉案金额高达1.45亿元。自该案案发后，哈密市又接连破获信用社职工涉嫌犯罪案22起，被依法判处刑罚的信用社人员23人，涉案金额增至2.98亿元！涉案人员花样百出，可以说用尽了金融领域犯罪的所有手段。
案件2：2012年4月，辽宁省抚顺市某农村信用合作社一储蓄所内，数名储户的存款“不翼而飞”。经警方查证，原来是储蓄前台柜员吴某在2009年至2012年4月期间，利用职务之便，骗其亲友到该储蓄所存款，趁机窃取储户信息，并以挂失为名提取储户存款67.5万元。不仅如此，3月29日到30日两天时间，吴某又利用职务之便，事先留好存单空白底联，将5名储户前一天存入的定期存款135万余元提取。
2.2、状况分析
通过以上案例不难看出商业银行的操作风险不仅涉及到银行内部的程序和流程问题、银行的组织结构和系统缺陷问题，还涉及到会计人员舞弊及操作风险管控问题。银行内部一些业务行为制度缺陷的存在为一些不法分子利用职务之便进行违法活动提供了可乘之机，而且很多案件都是由银行内部人员互相配合后实施的，按照目前银行内部的监督检查机制和内控制度显然不能彻底杜绝内部舞弊等违法犯罪行为。纵观这些年来的银行要案，我国商业银行会计操作风险问题已经日趋严峻，银行内部职员不合规操作、监守自盗的行为时有发生。因此，只有进一步研究健全我国会计操作风险内部控制制度，才能更好实现我国商业银行长期稳定的发展。
3、商业银行业务操作风险相关防范措施
3.1、岗位责任制的势在必行
为了能够明确各个管理层的权限职责，通过正式的授权文件，建立完善的岗位责任制度。首先银行要明确各个岗位工作人员及其工作范围的权限和职责，形成明确的分工，以防止人为的欺诈、舞弊，并能相互监督；其次银行可以将会计管理人员及其重要的岗位实行定期轮岗制度。同时针对有些环节不能相容的岗位，还应当实行岗位分离，以达到相互监督和相互制约的目的。具体举措：在同一基层网点工作满一定年限的相关工作人员，派遣异地交流，轮换机构；对关键岗位的相关人员在连续工作满一年就必须进行岗位轮换。对还未轮岗的相关人员可以采取强制休假的方式进行轮岗。
3.2、建立科学监控体系
为了能够及时对出了差错的业务进行更正，银行需建立科学完整的监控系统。不仅要有包括工作人员对操作权限的控制、岗位制约、流程控制的事前监督；业务审批、实时复核授权的事中监督同时还要有滞后复核、手工审核业务凭证等事后监督这三个环节。比如在操作权限控制中，对于ABIS系统的使用，有些重要的业务或交易金额超出了相关工作人员的权限便由其主管对相关工作人员经办的业务或事项进行复核授权环节，以实现对经办人员操作权限的控制。
3.3、培养一支高素质的会计队伍
一支政治素质够好、业务素质过硬、管理水平得当的会计队伍对商业银行会计业务有着举足轻重的作用。商业银行不但可以建立会计岗位资格的准入条件，定期对相关会计岗位工作人员进行考试、审核，对于成绩不达标或较差者按一定比例给以待岗，用以增强员工就业的危机感。不仅如此，实施全面的会计主管委派制，加强会计管理中会计监督的独立性，抵制违规业务操作，用以遏制各种违规违纪操作风险的发生。会计人员作为会计工作的主体，其需要有良好的职业道德和政治觉悟。所以商业银行还可以定期开展相关会计人员的职业道德教育，培养其责任感，及时发现和采取相关防范措施也能最大程度地避免内部风险的发生。
参考文献：
[1]王政.我国商业银行操作风险的特点及成因分析[J].大众商务，2009，24.
[2]蓝文永，刘健.我国上市银行信息披露有效性分析[J].会计之友，2011，5.
[3]于选满.论商业银行的会计风险防范[J].现代商业，2012，24.
关键词：商业银行 会计 风险管控
随着国家财政货币政策的紧缩以及当下金融市场环境竞争的激烈，各个商业银行开始简化其会计业务操作流程，所以一定程度上各商业银行放松了对风险的管控，进而诱发了许多不合规的业务操作；与此同时，在当前社会风气浮躁的大背景下，人们普遍着眼短期利益，急功近利；另外由银行内部工作人员因素所造成的业务操作风险亦不容忽视。在此背景要求下给出商业银行会计风险的化解之道成为亟待解决的问题。
1、商业银行会计业务操作风险现状及成因分析
从会计风险的构成分析，操作风险和道德风险是商业银行在会计柜面主要面临的两大问题。如果只发生单纯的业务差错那便是操作风险问题而无道德风险问题，但在存在道德风险而没有操作风险的情况下，人员的违规作案则难以施展。所以只有一同发生道德风险和业务风险时，事故与案件的发生才能变为现实。
从银行的管理层分析，由于上传信息的真实性会逐渐衰减，当负面信息由基层往第一个管理层上传时，经过信息的美化加工，其真实情况通常会被粉饰或变通后才传达到上一层管理者，最终管理层收到的信息通常与实际情况大相径庭。除非事态严重无法隐瞒，否则经办人员与管理人员都不会有向上级报告的意愿，只为逃避责任，避免责罚。
从会计的内部控制分析，银行会计规章制度的建设相对于各种不断推出的金融产品明显滞后，尤其在某些账务核算细节方面还存在着空缺，这便容易给前台的操作人员带来一定的操作风险，同时也影响着会计人员办理业务的质量。当下我们虽然可以通过授权复核参数等手段来对会计业务操作进行有效的控制，但依然很难将柜员的违规行为降到最低。
2、实证分析
2.1、案情回顾
案件1：2004年9月4日，哈密地区公安局经济侦查队接到报案，哈密市城郊信用社新西分社有大额高息揽储，挪用储户资金，帐外资金循环等违法犯罪行为。后查实，会计王凤霞，出纳尉萍等人涉嫌侵占、挪用巨额资金，涉案金额高达1.45亿元。自该案案发后，哈密市又接连破获信用社职工涉嫌犯罪案22起，被依法判处刑罚的信用社人员23人，涉案金额增至2.98亿元！涉案人员花样百出，可以说用尽了金融领域犯罪的所有手段。
案件2：2012年4月，辽宁省抚顺市某农村信用合作社一储蓄所内，数名储户的存款“不翼而飞”。经警方查证，原来是储蓄前台柜员吴某在2009年至2012年4月期间，利用职务之便，骗其亲友到该储蓄所存款，趁机窃取储户信息，并以挂失为名提取储户存款67.5万元。不仅如此，3月29日到30日两天时间，吴某又利用职务之便，事先留好存单空白底联，将5名储户前一天存入的定期存款135万余元提取。
2.2、状况分析
通过以上案例不难看出商业银行的操作风险不仅涉及到银行内部的程序和流程问题、银行的组织结构和系统缺陷问题，还涉及到会计人员舞弊及操作风险管控问题。银行内部一些业务行为制度缺陷的存在为一些不法分子利用职务之便进行违法活动提供了可乘之机，而且很多案件都是由银行内部人员互相配合后实施的，按照目前银行内部的监督检查机制和内控制度显然不能彻底杜绝内部舞弊等违法犯罪行为。纵观这些年来的银行要案，我国商业银行会计操作风险问题已经日趋严峻，银行内部职员不合规操作、监守自盗的行为时有发生。因此，只有进一步研究健全我国会计操作风险内部控制制度，才能更好实现我国商业银行长期稳定的发展。
3、商业银行业务操作风险相关防范措施
3.1、岗位责任制的势在必行
为了能够明确各个管理层的权限职责，通过正式的授权文件，建立完善的岗位责任制度。首先银行要明确各个岗位工作人员及其工作范围的权限和职责，形成明确的分工，以防止人为的欺诈、舞弊，并能相互监督；其次银行可以将会计管理人员及其重要的岗位实行定期轮岗制度。同时针对有些环节不能相容的岗位，还应当实行岗位分离，以达到相互监督和相互制约的目的。具体举措：在同一基层网点工作满一定年限的相关工作人员，派遣异地交流，轮换机构；对关键岗位的相关人员在连续工作满一年就必须进行岗位轮换。对还未轮岗的相关人员可以采取强制休假的方式进行轮岗。
3.2、建立科学监控体系
为了能够及时对出了差错的业务进行更正，银行需建立科学完整的监控系统。不仅要有包括工作人员对操作权限的控制、岗位制约、流程控制的事前监督；业务审批、实时复核授权的事中监督同时还要有滞后复核、手工审核业务凭证等事后监督这三个环节。比如在操作权限控制中，对于ABIS系统的使用，有些重要的业务或交易金额超出了相关工作人员的权限便由其主管对相关工作人员经办的业务或事项进行复核授权环节，以实现对经办人员操作权限的控制。
3.3、培养一支高素质的会计队伍
一支政治素质够好、业务素质过硬、管理水平得当的会计队伍对商业银行会计业务有着举足轻重的作用。商业银行不但可以建立会计岗位资格的准入条件，定期对相关会计岗位工作人员进行考试、审核，对于成绩不达标或较差者按一定比例给以待岗，用以增强员工就业的危机感。不仅如此，实施全面的会计主管委派制，加强会计管理中会计监督的独立性，抵制违规业务操作，用以遏制各种违规违纪操作风险的发生。会计人员作为会计工作的主体，其需要有良好的职业道德和政治觉悟。所以商业银行还可以定期开展相关会计人员的职业道德教育，培养其责任感，及时发现和采取相关防范措施也能最大程度地避免内部风险的发生。
参考文献：
[1]王政.我国商业银行操作风险的特点及成因分析[J].大众商务，2009，24.
[2]蓝文永，刘健.我国上市银行信息披露有效性分析[J].会计之友，2011，5.
[3]于选满.论商业银行的会计风险防范[J].现代商业，2012，24.