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摘 要：随着我国市场经济体系的不断完善，更多的企业纳税人为了降低企业税收负担，都逐渐开始实施税收筹划活动。在我国税收方面，税收筹划活动给企业带来很多税收收益，始终采取着取之于民，用之于民的做法，但同时也会给企业带来很多风险。如果企业对存在着的风险没有予以足够重视，那么企业税收筹划活动不但降低不了税收负担，还会使纳税人造成更多的经济损失。
关键词：税收筹划 风险 风险防范
税务筹划活动是企业在经营发展中必备的一项活动，企业在进行税务筹划活动时，要对税务进行合法避税，从而实现企业的利润最大化。积极开展税务筹划活动，可以对企业中存在的潜在风险问题制定应对措施，从而把企业税务风险降至最低，减少交税，节约成本支出。无论从长期来看，还是从短期来看，企业进行纳税筹划都是很有意义的，同时，企业进行税务筹划活动还可以明确自身的税务目标，不但可以有效的提高公司的财务状况，而且能够降低所存在的风险。
一、 企业税务筹划概述
税务筹划是指企业纳税人要根据法律规定达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资等各项活动进行事先安排的过程。通过合理合法的渠道减少纳税数额，减轻企业的税负，最终提高企业经济效益。
二 、企业实施税务筹划活动的重要性
1.有利于达成企业的税务目标。取之于民，用之于民始终是我国税收的基本政策。国家为了保障国泰民生，会对不同地方的政府进行严格征税。不同地方的政府应该积极开展税务筹划活动，并且及时进行税收工作，这样才能在有限期间内完成税务目标，民营企业积极开展税务筹划活动，不仅可以保障税务目标的达成，还可以增大其市场竞争力。
2.可以高效利用财务资金。积极开展税务筹划活动，通过合理利用资金，可以及时避免偷税、漏税等情况，同时，税务筹划贯穿于企业的筹资决策、投资决策、生产经营决策以及利润分配决策的各个领域，保证其发展是在合法的税务环境中进行，可自由支配自身财务流动资金，进而实现财务资金的高效利用，同时也是财务决策中非常重要的内容。
三、 税务筹划活动中存在的风险
1.纳税人不是很精通相关的税收政策。企业在进行税收筹划活动时，原本应该用合理合法的手段去实施，但由于当前的税收法律不是很完善，同时纳税人也不精通相关的税收政策，对有些相关税收政策不能充分理解，所以在实行过程中，导致税收的结果与企业预期的目标相偏离，进而造成税务风险。由于企业纳税人不能合理运用相关税收政策，就会产生问题，最终导致税务筹划风险。
2.税收相关法律政策发生变化。每年税法都会进行更新，所以纳税人员及时留意新出台的税收政策是非常重要的。但是有些企业在新税收政策出台后，由于没有及时关注，还在使用原来的政策，这样不仅会满足不了当前企业的发展，还会对企业造成一定的风险。
3.税务行政执法存在偏差。在一定范围内，由于税务机关有一定的自主裁量权，加之当前有些法律制度不健全，都会使其在执行过程当中出现一些问题，导致不能及时为企业的税务筹划活动进行监督，最终企业会存在一些潜在的风险，造成一定经济损失。其次，有些税务行政执法人员对专业性知识的了解不过关，以至于不能满足当前税务筹划的需求，无法正确解决所引发的问题。
4.征纳双方对纳税事物认定存在差异。为了维护国家利益，税务机关要根据税收相关条款规定，对相关事项进行严格征税，但企业会结合其自身的实际情况，进行合理合法的纳税。往往就导致由于两者的立场不同，征纳双方对相关事项的认定存在差异。例如，税务机关会把纳税人不符合当前税法要求的税务筹划活动视为偷税漏税行为，严重的税务筹划活动作为违法的依据，导致被税务机关惩罚，最终不仅达不到预期的收益，更多的是造成巨大的经济损失。
5.专业性人才的缺乏。要想满足税务筹划的要求，企业的税务人员必须要有过硬的税务知识，但就目前情况来看，企业中专业性的税务人员还是极少的。
四、 企业税务筹划风险的应对措施
1.提高其筹划风险的意识。企业应该加强风险筹划意识，这在税收筹划活动中十分重要。首先要及时关注新出台的政策，然后加强员工对其的学习意识，时刻清醒地有风险意识，同时企业也应该针对不同的法律法规要求，制定出相对应的解决风险方案。对于制定好的税务筹划方案也要进行比较，从而在面对不同的情况时进行合理的选择，合理实现公司的税收筹划，从而保证税务筹划活动能够符合当前法律法规。
2.提高税务人员的综合素质。企业在进行税收筹划活动中，对税务人员的综合素质也是有一定要求的。税务人员的综合素质高，开展税务筹划活动时，就会比较好。综合素质首先就是要求税务人员要有过硬的纳税知识，其次还要求税务人员理解能力强、沟通能力强、对问题能够分析透彻以及判断力、预测力等等，对资金进行处置时要合理、客观、谨慎。在整个税收筹划过程中，应该尽量减少税务筹划人员的主观判断。这样才能使税收筹划活动能够有效进行，促进企业资金的有效运用。
3.加强企业与税务机关之间的沟通。要加强与税务部门的联系与沟通，密切关注税务部门的相关要求，企业需要结合当前的税收法律法规和企业自身的发展现状，按照相关的规定和要求制定税收筹划工作，最终才能降低税务筹划导致的风险。同时，筹划人应当时刻关注与企业经营相关的税收政策及其变动情况，这样才能全面分析所采取的税收筹划活动是否适用于新的税收政策。
4.加强税务代理业的自律性。要加强税务人员的严谨意识，减少主观思想，杜绝各种违背税法法律制度的行为。其次，要加强税务代理业的行业管理和自律性，这样才能够保证税务筹划活动的顺利实施。
5.建立预警系统。企业应该建立一套税收筹划风险的预警系统，这样就可以收集到相关的税收政策及其变动情况等信息，提前对将要出现的风险起到警惕与防范，同样提醒筹划人或企业的纳税人提前对存在着的风险做出应对措施，最终降低税收筹划的风险。无论是筹划人还是纳税人，都应该重视风险，所以建立一套预警系统是十分必要的。
6.改变税收筹划方案。税收政策会随着经济的发展而变化，因此税收筹划方案的制定也应该越来越灵活。制定税收筹划方案时，应该结合企业自身的环境去制定，并要根据环境的变化及时调整。这样，企业税收的法律法规以及相关政策发生变动时，筹划人员才能够及时的对方案进行调整，及时改变企业预期经营活动，从而避免方案失败。
五、 结语
税务筹划活动是当前企业理财工作的重要组成部分之一，也是企业实现价值最大化的重要财务活动，显然，税务筹划是十分重要的。但有些时候在很多因素的影响下，进行税务筹划活动也存在着很多潜在的风险，企业只有正确的分析企业当前面临的税务风险问题，积极的采取相关的措施对风险进行防范，才能顺利实现税务筹划目标，最终企业得到税收收益。
参考文献：
[1]周扬.当前时期下企业纳税筹划存在的问题及对策研究[J].经营管理者，2015（27）.
[2]刁宗峰.煤炭行業的税收问题和企业税务筹划措施研究[J].财经界（学术版），2015（16）
[3] 孙力威.企业税务筹划风险问题及解决方案探讨[J].现代经济信息，2014，12：253-254.
[4]王静.企业税务筹划风险及其防范分析[J].财会学习，2015，11：42-43.
[5]万凯，刘爱英.增值税扩围后企业税务筹划风险防范探讨[J].财会通讯，2014，35：114-115.
[6]李石.房地产公司税务筹划风险防范对策探讨[J].财会通讯，2015，02：123-125.
[7]许滔.与物业资产相关的税务风险分析及纳税筹划探讨[J].财经界（学术版），2015，10：336-337.
[8]刘伟珍.现代企业制度下的税务筹划风险和防范对策分析[J].中国城市经济，2011，20：108-110.
作者简介：李航宇（1992—），女，辽宁沈阳人，现于沈阳理工大学经济管理学院读硕士研究生，专业：会计 。
关键词：税收筹划 风险 风险防范
税务筹划活动是企业在经营发展中必备的一项活动，企业在进行税务筹划活动时，要对税务进行合法避税，从而实现企业的利润最大化。积极开展税务筹划活动，可以对企业中存在的潜在风险问题制定应对措施，从而把企业税务风险降至最低，减少交税，节约成本支出。无论从长期来看，还是从短期来看，企业进行纳税筹划都是很有意义的，同时，企业进行税务筹划活动还可以明确自身的税务目标，不但可以有效的提高公司的财务状况，而且能够降低所存在的风险。
一、 企业税务筹划概述
税务筹划是指企业纳税人要根据法律规定达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资等各项活动进行事先安排的过程。通过合理合法的渠道减少纳税数额，减轻企业的税负，最终提高企业经济效益。
二 、企业实施税务筹划活动的重要性
1.有利于达成企业的税务目标。取之于民，用之于民始终是我国税收的基本政策。国家为了保障国泰民生，会对不同地方的政府进行严格征税。不同地方的政府应该积极开展税务筹划活动，并且及时进行税收工作，这样才能在有限期间内完成税务目标，民营企业积极开展税务筹划活动，不仅可以保障税务目标的达成，还可以增大其市场竞争力。
2.可以高效利用财务资金。积极开展税务筹划活动，通过合理利用资金，可以及时避免偷税、漏税等情况，同时，税务筹划贯穿于企业的筹资决策、投资决策、生产经营决策以及利润分配决策的各个领域，保证其发展是在合法的税务环境中进行，可自由支配自身财务流动资金，进而实现财务资金的高效利用，同时也是财务决策中非常重要的内容。
三、 税务筹划活动中存在的风险
1.纳税人不是很精通相关的税收政策。企业在进行税收筹划活动时，原本应该用合理合法的手段去实施，但由于当前的税收法律不是很完善，同时纳税人也不精通相关的税收政策，对有些相关税收政策不能充分理解，所以在实行过程中，导致税收的结果与企业预期的目标相偏离，进而造成税务风险。由于企业纳税人不能合理运用相关税收政策，就会产生问题，最终导致税务筹划风险。
2.税收相关法律政策发生变化。每年税法都会进行更新，所以纳税人员及时留意新出台的税收政策是非常重要的。但是有些企业在新税收政策出台后，由于没有及时关注，还在使用原来的政策，这样不仅会满足不了当前企业的发展，还会对企业造成一定的风险。
3.税务行政执法存在偏差。在一定范围内，由于税务机关有一定的自主裁量权，加之当前有些法律制度不健全，都会使其在执行过程当中出现一些问题，导致不能及时为企业的税务筹划活动进行监督，最终企业会存在一些潜在的风险，造成一定经济损失。其次，有些税务行政执法人员对专业性知识的了解不过关，以至于不能满足当前税务筹划的需求，无法正确解决所引发的问题。
4.征纳双方对纳税事物认定存在差异。为了维护国家利益，税务机关要根据税收相关条款规定，对相关事项进行严格征税，但企业会结合其自身的实际情况，进行合理合法的纳税。往往就导致由于两者的立场不同，征纳双方对相关事项的认定存在差异。例如，税务机关会把纳税人不符合当前税法要求的税务筹划活动视为偷税漏税行为，严重的税务筹划活动作为违法的依据，导致被税务机关惩罚，最终不仅达不到预期的收益，更多的是造成巨大的经济损失。
5.专业性人才的缺乏。要想满足税务筹划的要求，企业的税务人员必须要有过硬的税务知识，但就目前情况来看，企业中专业性的税务人员还是极少的。
四、 企业税务筹划风险的应对措施
1.提高其筹划风险的意识。企业应该加强风险筹划意识，这在税收筹划活动中十分重要。首先要及时关注新出台的政策，然后加强员工对其的学习意识，时刻清醒地有风险意识，同时企业也应该针对不同的法律法规要求，制定出相对应的解决风险方案。对于制定好的税务筹划方案也要进行比较，从而在面对不同的情况时进行合理的选择，合理实现公司的税收筹划，从而保证税务筹划活动能够符合当前法律法规。
2.提高税务人员的综合素质。企业在进行税收筹划活动中，对税务人员的综合素质也是有一定要求的。税务人员的综合素质高，开展税务筹划活动时，就会比较好。综合素质首先就是要求税务人员要有过硬的纳税知识，其次还要求税务人员理解能力强、沟通能力强、对问题能够分析透彻以及判断力、预测力等等，对资金进行处置时要合理、客观、谨慎。在整个税收筹划过程中，应该尽量减少税务筹划人员的主观判断。这样才能使税收筹划活动能够有效进行，促进企业资金的有效运用。
3.加强企业与税务机关之间的沟通。要加强与税务部门的联系与沟通，密切关注税务部门的相关要求，企业需要结合当前的税收法律法规和企业自身的发展现状，按照相关的规定和要求制定税收筹划工作，最终才能降低税务筹划导致的风险。同时，筹划人应当时刻关注与企业经营相关的税收政策及其变动情况，这样才能全面分析所采取的税收筹划活动是否适用于新的税收政策。
4.加强税务代理业的自律性。要加强税务人员的严谨意识，减少主观思想，杜绝各种违背税法法律制度的行为。其次，要加强税务代理业的行业管理和自律性，这样才能够保证税务筹划活动的顺利实施。
5.建立预警系统。企业应该建立一套税收筹划风险的预警系统，这样就可以收集到相关的税收政策及其变动情况等信息，提前对将要出现的风险起到警惕与防范，同样提醒筹划人或企业的纳税人提前对存在着的风险做出应对措施，最终降低税收筹划的风险。无论是筹划人还是纳税人，都应该重视风险，所以建立一套预警系统是十分必要的。
6.改变税收筹划方案。税收政策会随着经济的发展而变化，因此税收筹划方案的制定也应该越来越灵活。制定税收筹划方案时，应该结合企业自身的环境去制定，并要根据环境的变化及时调整。这样，企业税收的法律法规以及相关政策发生变动时，筹划人员才能够及时的对方案进行调整，及时改变企业预期经营活动，从而避免方案失败。
五、 结语
税务筹划活动是当前企业理财工作的重要组成部分之一，也是企业实现价值最大化的重要财务活动，显然，税务筹划是十分重要的。但有些时候在很多因素的影响下，进行税务筹划活动也存在着很多潜在的风险，企业只有正确的分析企业当前面临的税务风险问题，积极的采取相关的措施对风险进行防范，才能顺利实现税务筹划目标，最终企业得到税收收益。
参考文献：
[1]周扬.当前时期下企业纳税筹划存在的问题及对策研究[J].经营管理者，2015（27）.
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[6]李石.房地产公司税务筹划风险防范对策探讨[J].财会通讯，2015，02：123-125.
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[8]刘伟珍.现代企业制度下的税务筹划风险和防范对策分析[J].中国城市经济，2011，20：108-110.
作者简介：李航宇（1992—），女，辽宁沈阳人，现于沈阳理工大学经济管理学院读硕士研究生，专业：会计 。