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中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1006-7833(2012)02-000-02
摘 要 在企业的财务活动中，资金始终是一项值得高度重视的资产，因此资金管理是企业财务管理的核心内容。近年来，企业资金管理，已成为影响企业持续健康发展的关键因素。本文在分析企业资金管理现状的基础上，就企业树立主动的系统资金管理新思路，提高企业内部经营管理水平和资产运营质量，加强和完善资金管理的对策措施进行了研究。
关键词 资金管理 思路 对策
一、引言
资金是企业进行生产、经营等一系列经济活动中最基本的要素，资金管理贯穿于企业整个生产经营的始末，具有举足轻重的作用。资金管理是财务管理的集中表现 。因此，加强资金的管理及控制具有十分重要的意义。
首先，企业供产销环节，是生产经营的主要环节，也是资金运动的主要环节。因此，必须对全部资金和处于各周转环节的流动资金进行经常性分析，及时掌握资金的使用情况，保持企业财务上的流动性，维持企业的偿债能力。
其次，加强金管理和控制，能有效地防止舞弊。加强资金管理，要求企业制定严格的内部控制制度，保证资金的收入、支出合法合理，从而有效地防止舞弊的发生。
再次，加强资金管理和控制，可以更有效地使用资金，提高资金使用效益。企业资金存量应该保持在一个合理的水平上。过多或过少都不合理。
二、企业资金管理中存在的问题
近年来，随着资产规模的不断膨胀，企业资金管理中的问题愈加突出，财务风险日益暴露。
主要表现在以下几个方面：
（一）缺乏资金管理意识
虽然大多数企业管理者对资金的重要性都有广泛的认同，但是。有些管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性。有时导致项目资金链条断裂不能如期完成，给企业带来破产的可能性；有时由于过度筹集资金使企业陷入负债经营的恶性循环之中，使企业之间、企业与银行之间形成多角债务链。在存货管理方面，由于一部分经营管理人员缺乏资金管理意识，容易在存货管理上失控，盲目大量采购，造成库存物资严重积压，使得大量的资金被无效占用，影响资金周转速度，降低偿债能力和获利能力； 在应收账款管理方面，业务主管单方面追求营业额，缺乏财务风险的意识， 忽略应收账款的回收，使得账面营利和现金流不足的现象并存。缺乏资金管理意识的直接后果是资金效益很低，人为削弱了企业的盈利空间。
（二）信息失真
信息时代，一个企业掌握信息的多少对自身发展有着不容忽视的影响。但是，目前我国相当多企业的信息严重不透明、不对称，致使企业的高层决策者难以获取准确的财务信息，导致决策失误。信息的不真实，不但直接影响了企业的科学决策，也影响了政府宏观调控管理和社会监督的效果。
（三）监控不力
企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事中监督落后，事后控制审计走过场，缺乏可行的考核办法。管理失控，企业成员不按制度规定乱借款、乱担保、乱投资、乱开支等，导致财务混乱、资金流失严重甚至导致企业走向灭亡。由于企业内部缺乏信息反馈制度，缺乏及时处理沉淀资金的措施，在面对多变的市场时，缺乏应变能力，进而使企业的资金运作越来越紧张，影响企业运营 。
（四）使用效率低下
大部分企业在资金使用过程中，集中管理与内部多层次管理机构分散占用的矛盾突出，导致资金使用效率低下。有的企业各个部门多头开户，资金失控，沉淀严重；另一方面又为筹集急需的小额资金而犯难，调剂资金余缺的能力较差，银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减。
三、加强与完善企业资金管理的对策措施
（一）建立全面预算管理体系
对企业的现金流实施全程管理和预算控制。预算控制贯穿于整个财务收支全过程，通过分级管理和过程控制，坚持预算的刚性作用，谋求挖潜增效。
1.将企业财务战略目标与年度预算目标相结合，逐步建立、完善财务预算编制、分析体系要做到既控制成本的不合理增长，又符合企业实际。将目前习惯采用的年度预算方式向细、向前推进，既要编制月度、季度预算，细化预算管理，又要编制中长期滚动预算，保证预算编制的连续性、灵活性和战略性，对重大成本费用项目可以尝试采用零基预算的编制方法，增强预算编制的科学性。加强对折旧等非可控费用的预算管理。
2.强化全方位、全员的预算管理与控制，增强预算的广泛参与性通过财务收支预算管理，遵循分级审批、层层把关，加强资金跟踪检查，营造自上而下管好用活资金的良好氛围，形成事前预算、事中控制、事后反馈的管理控制体系，促使企业自上而下，从集团到企业、车间、班组直至每个岗位都能够清楚“有多少钱，办多少事”，“钱从哪里来，花到哪里去”，出现人人心中一本账，个个都是理财手的新局面。
3.加强现金流量分析预测，严格控制现金流入和流出，保证支付能力和偿债能力树立“钱流到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。严把现金流量的出入关口，对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行严格管理。严格控制事前、事中资金支出，保证资金的有序流动。
（二）加强筹资系统管理，确保资金来源
在市场经济条件下，企业自主经营、自负盈亏，自然会出现自有资金不足的情况。企业应根据生产经营需求预测筹资方式。筹资渠道和筹资结构，并根据实行情况，选择一个最佳的决策方案。
1.加强与银行等金融单位的联系和协作，融洽金融单位和企业的关系电力企业可以利用自己良好的信誉，积极争取国家政策支持，通过贷款、融资、引进外资、发行债券等途径来增加可利用资金，对已取得的贷款按时还贷，以形成“有借有还，再借不难”的良性循环，为企业树立良好的信用形象。这样可以拓宽和稳定金融单位的信贷资金来源渠道。
2.利用商业信用的形式进行负债融资。商业信用是指在商品交易中由于延迟付款或预收贷款所形成的企业间的信贷关系，是一种自然性融资，其具体形式有应付账款、应付票据、预收账款等。对于多数企业来说，商业信用筹资比较容易取得，是一种持续性的信贷形式，如果没有现金折扣或使用不带息票据，商业信用筹资不负担成本。企业可在不损害企业形象和企业信誉的基础上，取得合理的商业信用进行融资。
此外，企业还往往存在一些非商品交易，但亦为自然性融资的应付费用，如应付工资、应付税金、其他应付款等。应付费用使企业受益在前，费用支付在后，相当于享用了受款方的借款，在一定程度上缓解了企业的资金需要，通常不需花费代价。企业应充分利用企业内部之间资金供应与使用的时间差调度资金，节约支出，提高资金的使用效益。
（三）管好用活资金，提高资金使用效益
有了资金，必须把资金管好、用活，才能保证资金结构合理，避免浪费损失，提高资金使用效率，为企业扩大再生产创造最佳服务效益。管好用活资金必须从以下几方面进行：
1.做好资金使用计划，优化配置资金在任何时候企业可支配的资金数量都是有限的，但对资金的需求是无限的，企业应通过科学的分析预测，把筹集到的可支配资金有效地组合起来，保持合理的配置结构。包括固定资金和流动资金结构，储备资金与生产资金结构，存货资金和速动资产结构等。同时，确定各项结构资金计划额度，并将其分解下达到有关单位，以求以最小的资金消耗和占用实现最大的资金收益。
2.在时间上灵活调度，把有限的资金用在刀刃上；在资金支付手段和时间上，按资金急，需程度灵活安排。例如，在资金紧缺的情况下，首先保证职工工资的按时发放，以稳定职工情绪，然后安排生产急需的原材料和配件，保电力、保税金，以缓解资金不足的矛盾。
3.严格管理，紧缩开支，搞好资金节流工作。强化采购资金管理。实行择优、择廉、择近采购材料，防止间接采购、盲目采购。压缩采购成本，节约采购费用，把好资金支出主流关。强化生产资金管理。企业要从推行经济责任制入手，以降低消耗为突破口、以提高劳动生产率为基础、以压缩可控费用为重点，降低生产成本，从而降低生产资金的占用。严格控制日常费用支出，实行费用包干制，节约有奖，超支不报；对有的费用则采取严厉的冷冻手段，即在一定时期内不予开支，促进管理人员勤俭节约，防止大手大脚的败家子作风。
（四）盘活存量资金，挖掘管理深层潜力
现金和银行存款是资金的直接表现形式，而存货及其他资产是资金在流转中的转化形式。所以，盘活存量资金能挖掘企业资金管理深层潜力。
1.银行存款的管理。主要是确定最佳现金余额和银行存款，避免现金和银行存款的闲置，保证现金的安全，最大限度地发挥现金和银行存款的作用。要做到这一点，必须合理调度资金，做好流动资金“勤还速贷”工作，充分利用货币的时间差和空间差，节约贷款利息。
2.应收账款的管理。主要是确定应收账款的管理办法，及时催收应收账款，合理计提应收账款的坏账准备金，加速资金周转率。
3.存货管理。应积极开展清仓查库，合理储备物资，不断完善企业内部的各项规章制度，广泛开展修旧利废活动，积极处理超储积压物资，把死物变成活钱；根据市场供求规律和生产需要，做到灵活采购和储备，在强化信息管理的基础上，对市场长线物资实行无库存供应管理，充分利用社会库存，减少人力、物力耗费和资金占用。
4.对固定资产实行管理。主要是确定固定资产的需要量，合理配置固定资产，选择最佳的折旧方法，及时处理多余固定资产。此外，严格按计划支付固定资产投资项目所需资金。
（五）以资金管理为中心，推进网络技术的应用
企业财务资金信息是各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。计算机网络技术和统一的财务管理软件是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择，财务管理软件的推广使用，不单纯是推广软件本身，更重要的是推广一种科学、先进的管理理念、管理方法和管理技术。企业应结合实际，积极引进开发运用统一的财务与业务一体化的管理软件，逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享，保障企业预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化。
（六）抓好资金管理的基础工作
1.坚持做好银行日记账和现金日记账的日清月结，做好企业和银行的对账工作，发现未达账要及时入账，对企业的银行存款余额及近期收支做到心中有数。
2.提高财务人员素质。重视提高财务人员素质和思想觉悟，通过组织财务人员学习《银行法》、《票据法》、《会计法》等财经法规，不定期地进行资金运筹、资金效益的探讨活动，提高财务人员的整体素质，强化资金效益管理。
3.建立资金管理保证体系 。企业的资金管理不是哪一个部门的事情，财务部门要起纽带作用，不能唱独角戏。因为企业的资金运动涉及到企业生产经营的全过程，只有各方面共同参加，齐抓共管，才能消除阻隔，实现资金的良性循环。因此，必须建立以财务为主体，将生产、计划、销售、采购有机结合的资金管理保证体系。
四、结束语
当前，企业财务管理要围绕资金管理这个主线，从企业管理内在要求出发，努力提高财务部门的宏观综合能力、参谋决策能力、多向协调能力，构建适应市场经济发展、适合企业特点的新型资金管理模式，以充分发挥财务管理在企业管理中的核心作用。
参考文献：
[1]陈玉菁.企业财务管理.立信会计出版社.2004.
[2]程蕾,王铠,张波.企业财务诊断.浙江大学出版社.2004.
[3]曹国法,卢方元,杨长辉.企业管理信息化研究.郑州大学出版社.2005.
[4]孙学敏等.企业金融与财务研究.郑州大学出版社.2006.
[5]伍中信.现代公司财务治理理论的形成与发展.会计研究.2005(7).
摘 要 在企业的财务活动中，资金始终是一项值得高度重视的资产，因此资金管理是企业财务管理的核心内容。近年来，企业资金管理，已成为影响企业持续健康发展的关键因素。本文在分析企业资金管理现状的基础上，就企业树立主动的系统资金管理新思路，提高企业内部经营管理水平和资产运营质量，加强和完善资金管理的对策措施进行了研究。
关键词 资金管理 思路 对策
一、引言
资金是企业进行生产、经营等一系列经济活动中最基本的要素，资金管理贯穿于企业整个生产经营的始末，具有举足轻重的作用。资金管理是财务管理的集中表现 。因此，加强资金的管理及控制具有十分重要的意义。
首先，企业供产销环节，是生产经营的主要环节，也是资金运动的主要环节。因此，必须对全部资金和处于各周转环节的流动资金进行经常性分析，及时掌握资金的使用情况，保持企业财务上的流动性，维持企业的偿债能力。
其次，加强金管理和控制，能有效地防止舞弊。加强资金管理，要求企业制定严格的内部控制制度，保证资金的收入、支出合法合理，从而有效地防止舞弊的发生。
再次，加强资金管理和控制，可以更有效地使用资金，提高资金使用效益。企业资金存量应该保持在一个合理的水平上。过多或过少都不合理。
二、企业资金管理中存在的问题
近年来，随着资产规模的不断膨胀，企业资金管理中的问题愈加突出，财务风险日益暴露。
主要表现在以下几个方面：
（一）缺乏资金管理意识
虽然大多数企业管理者对资金的重要性都有广泛的认同，但是。有些管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性。有时导致项目资金链条断裂不能如期完成，给企业带来破产的可能性；有时由于过度筹集资金使企业陷入负债经营的恶性循环之中，使企业之间、企业与银行之间形成多角债务链。在存货管理方面，由于一部分经营管理人员缺乏资金管理意识，容易在存货管理上失控，盲目大量采购，造成库存物资严重积压，使得大量的资金被无效占用，影响资金周转速度，降低偿债能力和获利能力； 在应收账款管理方面，业务主管单方面追求营业额，缺乏财务风险的意识， 忽略应收账款的回收，使得账面营利和现金流不足的现象并存。缺乏资金管理意识的直接后果是资金效益很低，人为削弱了企业的盈利空间。
（二）信息失真
信息时代，一个企业掌握信息的多少对自身发展有着不容忽视的影响。但是，目前我国相当多企业的信息严重不透明、不对称，致使企业的高层决策者难以获取准确的财务信息，导致决策失误。信息的不真实，不但直接影响了企业的科学决策，也影响了政府宏观调控管理和社会监督的效果。
（三）监控不力
企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力，事中监督落后，事后控制审计走过场，缺乏可行的考核办法。管理失控，企业成员不按制度规定乱借款、乱担保、乱投资、乱开支等，导致财务混乱、资金流失严重甚至导致企业走向灭亡。由于企业内部缺乏信息反馈制度，缺乏及时处理沉淀资金的措施，在面对多变的市场时，缺乏应变能力，进而使企业的资金运作越来越紧张，影响企业运营 。
（四）使用效率低下
大部分企业在资金使用过程中，集中管理与内部多层次管理机构分散占用的矛盾突出，导致资金使用效率低下。有的企业各个部门多头开户，资金失控，沉淀严重；另一方面又为筹集急需的小额资金而犯难，调剂资金余缺的能力较差，银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减。
三、加强与完善企业资金管理的对策措施
（一）建立全面预算管理体系
对企业的现金流实施全程管理和预算控制。预算控制贯穿于整个财务收支全过程，通过分级管理和过程控制，坚持预算的刚性作用，谋求挖潜增效。
1.将企业财务战略目标与年度预算目标相结合，逐步建立、完善财务预算编制、分析体系要做到既控制成本的不合理增长，又符合企业实际。将目前习惯采用的年度预算方式向细、向前推进，既要编制月度、季度预算，细化预算管理，又要编制中长期滚动预算，保证预算编制的连续性、灵活性和战略性，对重大成本费用项目可以尝试采用零基预算的编制方法，增强预算编制的科学性。加强对折旧等非可控费用的预算管理。
2.强化全方位、全员的预算管理与控制，增强预算的广泛参与性通过财务收支预算管理，遵循分级审批、层层把关，加强资金跟踪检查，营造自上而下管好用活资金的良好氛围，形成事前预算、事中控制、事后反馈的管理控制体系，促使企业自上而下，从集团到企业、车间、班组直至每个岗位都能够清楚“有多少钱，办多少事”，“钱从哪里来，花到哪里去”，出现人人心中一本账，个个都是理财手的新局面。
3.加强现金流量分析预测，严格控制现金流入和流出，保证支付能力和偿债能力树立“钱流到哪里，管理就紧跟到哪里”的观念，将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。严把现金流量的出入关口，对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行严格管理。严格控制事前、事中资金支出，保证资金的有序流动。
（二）加强筹资系统管理，确保资金来源
在市场经济条件下，企业自主经营、自负盈亏，自然会出现自有资金不足的情况。企业应根据生产经营需求预测筹资方式。筹资渠道和筹资结构，并根据实行情况，选择一个最佳的决策方案。
1.加强与银行等金融单位的联系和协作，融洽金融单位和企业的关系电力企业可以利用自己良好的信誉，积极争取国家政策支持，通过贷款、融资、引进外资、发行债券等途径来增加可利用资金，对已取得的贷款按时还贷，以形成“有借有还，再借不难”的良性循环，为企业树立良好的信用形象。这样可以拓宽和稳定金融单位的信贷资金来源渠道。
2.利用商业信用的形式进行负债融资。商业信用是指在商品交易中由于延迟付款或预收贷款所形成的企业间的信贷关系，是一种自然性融资，其具体形式有应付账款、应付票据、预收账款等。对于多数企业来说，商业信用筹资比较容易取得，是一种持续性的信贷形式，如果没有现金折扣或使用不带息票据，商业信用筹资不负担成本。企业可在不损害企业形象和企业信誉的基础上，取得合理的商业信用进行融资。
此外，企业还往往存在一些非商品交易，但亦为自然性融资的应付费用，如应付工资、应付税金、其他应付款等。应付费用使企业受益在前，费用支付在后，相当于享用了受款方的借款，在一定程度上缓解了企业的资金需要，通常不需花费代价。企业应充分利用企业内部之间资金供应与使用的时间差调度资金，节约支出，提高资金的使用效益。
（三）管好用活资金，提高资金使用效益
有了资金，必须把资金管好、用活，才能保证资金结构合理，避免浪费损失，提高资金使用效率，为企业扩大再生产创造最佳服务效益。管好用活资金必须从以下几方面进行：
1.做好资金使用计划，优化配置资金在任何时候企业可支配的资金数量都是有限的，但对资金的需求是无限的，企业应通过科学的分析预测，把筹集到的可支配资金有效地组合起来，保持合理的配置结构。包括固定资金和流动资金结构，储备资金与生产资金结构，存货资金和速动资产结构等。同时，确定各项结构资金计划额度，并将其分解下达到有关单位，以求以最小的资金消耗和占用实现最大的资金收益。
2.在时间上灵活调度，把有限的资金用在刀刃上；在资金支付手段和时间上，按资金急，需程度灵活安排。例如，在资金紧缺的情况下，首先保证职工工资的按时发放，以稳定职工情绪，然后安排生产急需的原材料和配件，保电力、保税金，以缓解资金不足的矛盾。
3.严格管理，紧缩开支，搞好资金节流工作。强化采购资金管理。实行择优、择廉、择近采购材料，防止间接采购、盲目采购。压缩采购成本，节约采购费用，把好资金支出主流关。强化生产资金管理。企业要从推行经济责任制入手，以降低消耗为突破口、以提高劳动生产率为基础、以压缩可控费用为重点，降低生产成本，从而降低生产资金的占用。严格控制日常费用支出，实行费用包干制，节约有奖，超支不报；对有的费用则采取严厉的冷冻手段，即在一定时期内不予开支，促进管理人员勤俭节约，防止大手大脚的败家子作风。
（四）盘活存量资金，挖掘管理深层潜力
现金和银行存款是资金的直接表现形式，而存货及其他资产是资金在流转中的转化形式。所以，盘活存量资金能挖掘企业资金管理深层潜力。
1.银行存款的管理。主要是确定最佳现金余额和银行存款，避免现金和银行存款的闲置，保证现金的安全，最大限度地发挥现金和银行存款的作用。要做到这一点，必须合理调度资金，做好流动资金“勤还速贷”工作，充分利用货币的时间差和空间差，节约贷款利息。
2.应收账款的管理。主要是确定应收账款的管理办法，及时催收应收账款，合理计提应收账款的坏账准备金，加速资金周转率。
3.存货管理。应积极开展清仓查库，合理储备物资，不断完善企业内部的各项规章制度，广泛开展修旧利废活动，积极处理超储积压物资，把死物变成活钱；根据市场供求规律和生产需要，做到灵活采购和储备，在强化信息管理的基础上，对市场长线物资实行无库存供应管理，充分利用社会库存，减少人力、物力耗费和资金占用。
4.对固定资产实行管理。主要是确定固定资产的需要量，合理配置固定资产，选择最佳的折旧方法，及时处理多余固定资产。此外，严格按计划支付固定资产投资项目所需资金。
（五）以资金管理为中心，推进网络技术的应用
企业财务资金信息是各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。计算机网络技术和统一的财务管理软件是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择，财务管理软件的推广使用，不单纯是推广软件本身，更重要的是推广一种科学、先进的管理理念、管理方法和管理技术。企业应结合实际，积极引进开发运用统一的财务与业务一体化的管理软件，逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享，保障企业预算、结算、监控等财务管理工作规范化、高效化。
（六）抓好资金管理的基础工作
1.坚持做好银行日记账和现金日记账的日清月结，做好企业和银行的对账工作，发现未达账要及时入账，对企业的银行存款余额及近期收支做到心中有数。
2.提高财务人员素质。重视提高财务人员素质和思想觉悟，通过组织财务人员学习《银行法》、《票据法》、《会计法》等财经法规，不定期地进行资金运筹、资金效益的探讨活动，提高财务人员的整体素质，强化资金效益管理。
3.建立资金管理保证体系 。企业的资金管理不是哪一个部门的事情，财务部门要起纽带作用，不能唱独角戏。因为企业的资金运动涉及到企业生产经营的全过程，只有各方面共同参加，齐抓共管，才能消除阻隔，实现资金的良性循环。因此，必须建立以财务为主体，将生产、计划、销售、采购有机结合的资金管理保证体系。
四、结束语
当前，企业财务管理要围绕资金管理这个主线，从企业管理内在要求出发，努力提高财务部门的宏观综合能力、参谋决策能力、多向协调能力，构建适应市场经济发展、适合企业特点的新型资金管理模式，以充分发挥财务管理在企业管理中的核心作用。
参考文献：
[1]陈玉菁.企业财务管理.立信会计出版社.2004.
[2]程蕾,王铠,张波.企业财务诊断.浙江大学出版社.2004.
[3]曹国法,卢方元,杨长辉.企业管理信息化研究.郑州大学出版社.2005.
[4]孙学敏等.企业金融与财务研究.郑州大学出版社.2006.
[5]伍中信.现代公司财务治理理论的形成与发展.会计研究.2005(7).