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【摘要】文章针对当前我国社会面临的现实风险与危机，以健全和完善目前的税收制度为视角，提出了一些在维护社会稳定、应对生态风险与经济危机三方面建设和谐社会的有益思考。
【关键词】税收制度 社会风险 和谐社会
党的十六届四中全会旗帜鲜明地提出要构建社会主义和谐社会，和谐社会是指社会系统中各个部分、各种要素处于一种相互协调、良性互动的状态。胡锦涛总书记指出，我们所要建设的社会主义和谐社会，应该是民主法制、公平正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐相处的社会。从社会安全运行的角度上讲，建设社会主义和谐社会，实际上就是要努力消除各种显性或隐性风险，缓解社会张力，促进人与人的和谐，人与自然的和谐，以及市场机制和经济运行的和谐。
当前我国正处于社会发展的“矛盾凸显期”，全面建设小康社会时期，还有许多不和谐的声音，构建和谐社会还面临着许多显性或隐性风险，比如，贫富差距不断拉大的风险，就业压力增大的风险，制度的某些不当造成的社会秩序的不稳定风险，群体性事件逐渐扩大化的风险，生态环境恶化与资源短缺风险等。总的说来，正遭受着来自多方面、全方位的社会风险的重大威胁与挑战，这些风险都对和谐社会的建设造成极大的威胁。这些现实的危机需要从财政的角度来研究和防范应对，未雨绸缪，减少或消灭社会与经济的不稳定因素。
税收作为重要的经济杠杆，具有筹集财政收入、调节经济和调节分配的职能，其作用涵盖整个国民经济。税制要素的任何调整与改变都会通过利益的传导机制对资源配置、宏观经济和收入分配产生影响，进而使利用自然、改造自然的方式、方法与人与人之间的利益格局发生变化。税收这些独特的作用决定了在建设和谐社会的进程中，应对风险危机的挑战，税收有着不可或缺的重要作用。但是当前我国的税收制度在应对社会风险方面还有很大的不足，下面从三方面浅谈完善社会的税收制度，应对社会风险，建设和谐社会。
一、完善与健全人与人之间和谐的税收制度
在社会主义和谐社会的建设进程中，税收涉及社会、经济、生活的方方面面，它具有通过改变社会财富分配状况来影响不同经济主体的物质利益，因而必须强化税收调节收入分配的功能，推进社会公平，减少不和谐的声音，促进人与人之间的和谐，维护社会的长治久安。
1、为缩小贫富差距，考虑对高收入人群征收超额所得税
当前的个人所得税税制，会造成所得来源少且收入相对集中的纳税人要多交税，而所得来源多且综合收入高的纳税人却反而少交税或缴纳较少的税的现象，很难达到税负公平，因而在应对社会贫富差距方面越来越显得苍白无力。为缩小贫富差距，在建立综合与分类相结合的个人所得税制的同时，考虑对高收入人群征收超额所得税。如：演艺明星，体育明星等高收入群体。这是借鉴当今韩国、马来西亚、波兰等国家的做法。这样可以很大程度上抑制社会财富集中于少数人手中。另外还要加强个人所得税的征收管理，建立高收入行业和个人专门档案，实行重点监控管理。
2、建议在城市开征养宠物税
针对当前狂犬病死亡率上升过快趋势，而另一方面社会生活中因养宠物而影响人与人之间的关系现象，鉴于养宠物者绝大多数是高收入家庭，因此可以考虑在城市开征养宠物税，特别是养狗税的开征尤为必要。具体做法，借鉴匈牙利、德国等其他国家的做法，贯彻“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，可以以宠物的市场交易价格划分级次从而确定税率，结合当前许多城市都在实行的养狗登记制度，以减轻征税成本。这样做既获得税收收入，调节财富分配，又改善邻里关系，一举多得。
3、将价内税形式的消费税转变为价外税
对高消费行为，如：购置豪宅、名车，在高档娱乐场所消费，征收特别消费税，为便于征管，可由卖方或服务提供者代扣代缴。另外，同时必须转变征收方式，把现行的价内税形式的消费税转变为价外税。
4、拓宽高档消费品的税目
在现行税制中，除高尔夫球及球具、高档手表、游艇等之外，还有许多高档消费品或奢侈品并未纳入。消费税的对于缩小贫富差距的调节功能和环境保护功能弱。例如：消费税的税目中涉及的高档消费品较少；没有把一些容易给环境带来污染的消费品列入税收范围，如电子垃圾、塑料制品等。
5、征收药品风险保障税
针对目前炒得沸沸扬扬的“欣弗”、“齐二药”事件，像这类假药或药物伤害事件，可考虑对药品生产行业征收药物风险保障税。其税收收入可作为风险保障金，这对保障人民的健康安全和社会的稳定有积极的意义。
二、完善和健全人与自然和谐的税收制度
近年来，为了鼓励合理开发利用自然资源，实现社会的可持续发展，促进人与自然的和谐。国家出台了一系列税收政策，同时对加强环境保护和促进科技进步的市场行为也给予了税收优惠政策的支持。但是当前税制中缺少以保护环境为目的针对污染环境行为或产品课征的专门税种，税收对环保的作用主要依赖于分散在某些税种中的税收优惠措施，专门的绿色税收体系尚未建立。为了应对日益严峻的生态危机，在我国现行的税收制度基础上，完善资源税，扩大征税范围，调整税率，并改进计税方法以及开征新的环境税种，建立绿色税收体系。
第一，针对当前不完善的收费制度，不规范的征收管理，结合“费改税”，将污水排放费改为水污染税，对二氧化硫的排放收费改为开征二氧化硫税，对造成地球温室效应的主要诱因——二氧化碳的排放开征二氧化碳税。
第二，针对当前白色垃圾污染越来越严峻的形式，必须尽快开征有关消费白色垃圾如使用塑料购物袋等的税收，可以借鉴爱尔兰的塑料购物袋使用税的做法，而在我国建议不仅需要向使用者开征塑料袋使用税，而且还要向生产厂家开征塑料袋污染治理税。
第三，考虑开征电子垃圾税，其征税对象应包括废弃的电池、手机、电脑等电子产品。这样一方面可以促进再生循环利用，另一方面可以节约资源，建设节约型社会。
三、完善与健全市场机制和经济运行和谐的税收制度
和谐社会“和”的目标不仅包涵实现人和社会、自然的和谐，还包括公共治理的和谐，即政府的公共政策、制度安排和谐。也就是说，和谐社会的和谐还应有市场机制和经济运行的和谐。
1、设立“托宾税”缓解当前人民币升值压力
针对当前资本交易的日益频繁，规模巨大的国际游资、过度频繁的投机交易。为防范金融风险，考虑设立“托宾税”，这样既可以缓解当前人民币升值压力又可以抑制投机，稳定汇率。
自1971年托宾提出“托宾税”以来，由于实践操作的困难，真正实施过的国家少得可怜，如：美国、智利、新加坡等。因此，为了实际操作的方便，可以资本流动量的大小及其交易期限的长短来设置税率。另外，对时间的长短方面还可用附加的方法。
2、完善房地产税制，抑制房价的飞涨，警惕泡沫的发生
当前税制在房地产保有环节税种较少，税负较轻，轻保有，重收费。这也是造成贫富悬殊和房价飞涨的一种原因。
（1）针对房地产、地皮的炒作行为，开征超额利得税。具体做法，可以借鉴1917年美国、德国、英国、法国的做法，目前印度仍在开征。在实际操作中，可以超过標准利润率的那部分作为计税依据，采用累进税率。
（2）针对房地产开发公司的土地开发闲置现象，征收高税率的土地闲置税。
（3）为遏制浪费和奢侈性消费，而对人均住房面积超过一定数值时，可以按面积累进对个人征收房产保有税。
3、增收烟草行业的应急附加税
借鉴印度对烟草业征收的“国民灾难税”，可以考虑在烟草行业的应税所得的基础上，征收应急附加。把收入作为国家专项资金，应对突发事件如传染病等风险的经费支出。
【参考文献】
[1]陈磊：“风险社会”理论与“和谐社会”建设[J]，哲学研究，2005（2）.
[2]韩月朝：完善税收制度，构建和谐社会[J]，税务研究，2005（3）.
[3]潘明星、朱雪艳：构建环境税制体系促进人与自然和谐发展[J]，税务研究，2006（3）.
[4]宋镜明：风险社会理论视角下和谐社会的构建[J]，深圳大学学报（人文社会科学版），2006（1）.
[5]章家寿：发挥税收作用，服务和谐社会[J]，涉外税务，2006（3）.
【关键词】税收制度 社会风险 和谐社会
党的十六届四中全会旗帜鲜明地提出要构建社会主义和谐社会，和谐社会是指社会系统中各个部分、各种要素处于一种相互协调、良性互动的状态。胡锦涛总书记指出，我们所要建设的社会主义和谐社会，应该是民主法制、公平正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐相处的社会。从社会安全运行的角度上讲，建设社会主义和谐社会，实际上就是要努力消除各种显性或隐性风险，缓解社会张力，促进人与人的和谐，人与自然的和谐，以及市场机制和经济运行的和谐。
当前我国正处于社会发展的“矛盾凸显期”，全面建设小康社会时期，还有许多不和谐的声音，构建和谐社会还面临着许多显性或隐性风险，比如，贫富差距不断拉大的风险，就业压力增大的风险，制度的某些不当造成的社会秩序的不稳定风险，群体性事件逐渐扩大化的风险，生态环境恶化与资源短缺风险等。总的说来，正遭受着来自多方面、全方位的社会风险的重大威胁与挑战，这些风险都对和谐社会的建设造成极大的威胁。这些现实的危机需要从财政的角度来研究和防范应对，未雨绸缪，减少或消灭社会与经济的不稳定因素。
税收作为重要的经济杠杆，具有筹集财政收入、调节经济和调节分配的职能，其作用涵盖整个国民经济。税制要素的任何调整与改变都会通过利益的传导机制对资源配置、宏观经济和收入分配产生影响，进而使利用自然、改造自然的方式、方法与人与人之间的利益格局发生变化。税收这些独特的作用决定了在建设和谐社会的进程中，应对风险危机的挑战，税收有着不可或缺的重要作用。但是当前我国的税收制度在应对社会风险方面还有很大的不足，下面从三方面浅谈完善社会的税收制度，应对社会风险，建设和谐社会。
一、完善与健全人与人之间和谐的税收制度
在社会主义和谐社会的建设进程中，税收涉及社会、经济、生活的方方面面，它具有通过改变社会财富分配状况来影响不同经济主体的物质利益，因而必须强化税收调节收入分配的功能，推进社会公平，减少不和谐的声音，促进人与人之间的和谐，维护社会的长治久安。
1、为缩小贫富差距，考虑对高收入人群征收超额所得税
当前的个人所得税税制，会造成所得来源少且收入相对集中的纳税人要多交税，而所得来源多且综合收入高的纳税人却反而少交税或缴纳较少的税的现象，很难达到税负公平，因而在应对社会贫富差距方面越来越显得苍白无力。为缩小贫富差距，在建立综合与分类相结合的个人所得税制的同时，考虑对高收入人群征收超额所得税。如：演艺明星，体育明星等高收入群体。这是借鉴当今韩国、马来西亚、波兰等国家的做法。这样可以很大程度上抑制社会财富集中于少数人手中。另外还要加强个人所得税的征收管理，建立高收入行业和个人专门档案，实行重点监控管理。
2、建议在城市开征养宠物税
针对当前狂犬病死亡率上升过快趋势，而另一方面社会生活中因养宠物而影响人与人之间的关系现象，鉴于养宠物者绝大多数是高收入家庭，因此可以考虑在城市开征养宠物税，特别是养狗税的开征尤为必要。具体做法，借鉴匈牙利、德国等其他国家的做法，贯彻“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，可以以宠物的市场交易价格划分级次从而确定税率，结合当前许多城市都在实行的养狗登记制度，以减轻征税成本。这样做既获得税收收入，调节财富分配，又改善邻里关系，一举多得。
3、将价内税形式的消费税转变为价外税
对高消费行为，如：购置豪宅、名车，在高档娱乐场所消费，征收特别消费税，为便于征管，可由卖方或服务提供者代扣代缴。另外，同时必须转变征收方式，把现行的价内税形式的消费税转变为价外税。
4、拓宽高档消费品的税目
在现行税制中，除高尔夫球及球具、高档手表、游艇等之外，还有许多高档消费品或奢侈品并未纳入。消费税的对于缩小贫富差距的调节功能和环境保护功能弱。例如：消费税的税目中涉及的高档消费品较少；没有把一些容易给环境带来污染的消费品列入税收范围，如电子垃圾、塑料制品等。
5、征收药品风险保障税
针对目前炒得沸沸扬扬的“欣弗”、“齐二药”事件，像这类假药或药物伤害事件，可考虑对药品生产行业征收药物风险保障税。其税收收入可作为风险保障金，这对保障人民的健康安全和社会的稳定有积极的意义。
二、完善和健全人与自然和谐的税收制度
近年来，为了鼓励合理开发利用自然资源，实现社会的可持续发展，促进人与自然的和谐。国家出台了一系列税收政策，同时对加强环境保护和促进科技进步的市场行为也给予了税收优惠政策的支持。但是当前税制中缺少以保护环境为目的针对污染环境行为或产品课征的专门税种，税收对环保的作用主要依赖于分散在某些税种中的税收优惠措施，专门的绿色税收体系尚未建立。为了应对日益严峻的生态危机，在我国现行的税收制度基础上，完善资源税，扩大征税范围，调整税率，并改进计税方法以及开征新的环境税种，建立绿色税收体系。
第一，针对当前不完善的收费制度，不规范的征收管理，结合“费改税”，将污水排放费改为水污染税，对二氧化硫的排放收费改为开征二氧化硫税，对造成地球温室效应的主要诱因——二氧化碳的排放开征二氧化碳税。
第二，针对当前白色垃圾污染越来越严峻的形式，必须尽快开征有关消费白色垃圾如使用塑料购物袋等的税收，可以借鉴爱尔兰的塑料购物袋使用税的做法，而在我国建议不仅需要向使用者开征塑料袋使用税，而且还要向生产厂家开征塑料袋污染治理税。
第三，考虑开征电子垃圾税，其征税对象应包括废弃的电池、手机、电脑等电子产品。这样一方面可以促进再生循环利用，另一方面可以节约资源，建设节约型社会。
三、完善与健全市场机制和经济运行和谐的税收制度
和谐社会“和”的目标不仅包涵实现人和社会、自然的和谐，还包括公共治理的和谐，即政府的公共政策、制度安排和谐。也就是说，和谐社会的和谐还应有市场机制和经济运行的和谐。
1、设立“托宾税”缓解当前人民币升值压力
针对当前资本交易的日益频繁，规模巨大的国际游资、过度频繁的投机交易。为防范金融风险，考虑设立“托宾税”，这样既可以缓解当前人民币升值压力又可以抑制投机，稳定汇率。
自1971年托宾提出“托宾税”以来，由于实践操作的困难，真正实施过的国家少得可怜，如：美国、智利、新加坡等。因此，为了实际操作的方便，可以资本流动量的大小及其交易期限的长短来设置税率。另外，对时间的长短方面还可用附加的方法。
2、完善房地产税制，抑制房价的飞涨，警惕泡沫的发生
当前税制在房地产保有环节税种较少，税负较轻，轻保有，重收费。这也是造成贫富悬殊和房价飞涨的一种原因。
（1）针对房地产、地皮的炒作行为，开征超额利得税。具体做法，可以借鉴1917年美国、德国、英国、法国的做法，目前印度仍在开征。在实际操作中，可以超过標准利润率的那部分作为计税依据，采用累进税率。
（2）针对房地产开发公司的土地开发闲置现象，征收高税率的土地闲置税。
（3）为遏制浪费和奢侈性消费，而对人均住房面积超过一定数值时，可以按面积累进对个人征收房产保有税。
3、增收烟草行业的应急附加税
借鉴印度对烟草业征收的“国民灾难税”，可以考虑在烟草行业的应税所得的基础上，征收应急附加。把收入作为国家专项资金，应对突发事件如传染病等风险的经费支出。
【参考文献】
[1]陈磊：“风险社会”理论与“和谐社会”建设[J]，哲学研究，2005（2）.
[2]韩月朝：完善税收制度，构建和谐社会[J]，税务研究，2005（3）.
[3]潘明星、朱雪艳：构建环境税制体系促进人与自然和谐发展[J]，税务研究，2006（3）.
[4]宋镜明：风险社会理论视角下和谐社会的构建[J]，深圳大学学报（人文社会科学版），2006（1）.
[5]章家寿：发挥税收作用，服务和谐社会[J]，涉外税务，2006（3）.