论文部分内容阅读
摘 要：税收问题牵涉到每一个人的经济利益，在缴纳个人所得税之前，做好纳税筹划，在合理、合法的情况下，增加经济收入。本文对个人所得税纳税筹划的实现方式及途径进行研究，总结树立筹划意识、提高合理性、利用优惠政策、使用非货币支付和均衡收入五项建议，希望本文能为广大纳税人提供有效帮助。
关键词：个人所得税;纳税筹划;税务
引言：随着国家经济不断的进步与发展，税务法律也不断随之完善，国民对个人所得税问题的研究愈加关注。考虑纳税人经济收入、生活条件、赡养老人和家庭等众多因素，对个人所得税进行合理、合法的纳税筹划，极大缓解纳税人经济压力。做好纳税筹划，在减少纳税人负担的同时，推动我国税务法律更加完善。
一、树立良好的纳税筹划意识
大多数纳税人在承担个人所得税时，为了确保自身经济收入的提高，经常会利用各种税务漏洞使其少缴纳税费，但是这种盲目的方式不仅没有使纳税人的缴纳税额得到减少，反而还将其增加，得不偿失。在国家颁布新税法后，纳税人可以通过个人所得税筹划，对自身实际经济收入情况进行分析，在确定合理的个人所得税纳税范畴后，可有效降低纳税额，进而减轻税收压力。所以各纳税人在缴纳税费之前，做好纳税筹划工作，不仅可以有效减少税费负担，而且还能提升经济利益。在此期间，纳税人要树立起良好的纳税筹划意识，对相关税法进行深入了解，进而能够在合理、合法的情况下，构建纳税筹划方案，使自身在承担国家义务的同时，减轻经济负担。
二、提高纳税筹划的合理性
在进行个人所得税纳税筹划工作中，纳税人应该注意到纳税极点的问题，比如纳税人在计算个人全年收入后，如果还存在年终奖、年底福利等额外经济收入时，全年收入极点加上年度额外经济收入后，就会超过原有的纳税范畴，使纳税标准随之上升，如果企业将额外经济收入纳入当月经济收入时，同样也会使当月经济收入的纳税标准提升，进而增加纳税额。如果当个人经济收入达到一定范畴时，则会出现完全不同的情况。
例如，当企业考虑到员工工资情况时，将员工月工资个税缴纳额变成年终奖纳税额时，便可以有效根据年终奖金额和每月工资的纳税情况确定收入增加的具体金额。
三、利用税收优惠政策减少计税基数
在进行个人所得税纳税筹划时，纳税人可以考虑到国家相关福利政策，并利用其优惠政策为自身减轻纳税负担，而且还能有效做到在合理、合法的前提下，减少个税缴纳额。
例如，根据《个人所得税法》规定：“企业和个人按照省级以上人民政府规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险和失业保险金，皆不计入当期个人工资或薪资收入，免予征收个人所得税。”简单说明，也就是纳税人在平时所缴纳的“五险一金”金额是不计入个人所得税纳税范畴的，所以企业可以通过提高缴纳“五险一金”的標准基数，进而实现减少个人所得税纳税金额，减轻员工的税务负担。
四、通过非货币支付降低名义上的工作收入
在进行个人所得税纳税筹划工作期间，纳税人可以通过非货币工资形式，降低工作名义的经济收入，实现减少纳税额。我国个人所得税法规定，政府在对纳税人征收个人所得税时，按固定费用扣除标准对纳税人工作收入进行扣除，所以纳税人可以通过公司费用报销等形式，在工资总额不变的情况下，降低名义工资收入。企业可以通过以下几种形式为员工降低纳税额：
第一，企业将员工实际工资收入，按一定比例划分，以办公费、报销款或招待费等形式，让员工持相关发票以报销形式进行工资发放。比如，企业员工的部分生活开销由公司来承担，公司名义上给员工发放少许工资，但实际上员工工资剩余部分以报销的形式发放，该种方法不仅没有使员工工资降低，而且还为企业的税务抵扣提供大量便利，员工所缴纳的发票，企业可用于抵扣增值税等相关税务，起到一举两得的效果。但同时，企业需要注意到员工发票的合理性和合法性。
第二，企业可以用旅游形式，向员工支付差旅费等相关费用，然后根据支付的金额，在员工工资中进行相应扣除，员工在假期中所产生的费用可以持发票到公司进行报销。该种方法不仅没有降低纳税人的工资收入，而且还变相提升纳税人待遇，同时企业也没有增加支出。
第三，企业可以为员工提供上下班车等福利，进而减少员工的交通费用，不仅为员工变相增加经济收入，而且企业还可以通过车辆费用，减轻企业所得税的负担[1]。
五、均衡全年收入
纳税人或相关企业可以通过均衡全年收入，使个人所得税纳税额降低，而且还能防止由于工资收入的大幅度波动而产生的当月纳税范畴高的现象。当前我国个人所得税所使用的是七级超额累进税率，其特点就是实际经济收入越高，税率就随之上升，纳税额也同时增加。如果纳税人在某一时间段内出现较大经济收入时，当月的税率和纳税额就会随之递增，进而出现有时月纳税额高，有时月纳税额低的现象。使员工的整体经济收入受到影响，根据这一现象纳税人或相关企业应当做到：
第一，奖金或工资收入保证均衡发放。奖金也是工资的一种，同样也在个人所得税纳税范围内，但其具体金额无法保持均衡，所以企业应为员工工资收入考虑，尽可能将奖金和工资保证均衡发放[2]。
第二，企业可以实施年薪制度，进而降低员工的个税缴纳额。在实施年薪制度时，企业可以将员工的个人所得税计算方式，更改为按年计税、分月缴纳。将员工的全年整体收入和个人所得税进行统一计算，并使员工的个人所得税按12个月分期缴纳，有效避免由于突然收入过高而多缴税的现象。
结语：在进行个人所得税筹划时，纳税人需要保证其合理性和合法性。在增加我国国民经济收入、提高人民生活水平的同时，还能减轻纳税人税务负担。个人所得税筹划是国家减税减负的表现，它不仅有利于纳税人和企业的发展，同时更有利于社会的和谐。
参考文献：
[1]陈淑婧.个人所得税纳税筹划[J].财经界，2019（11）：237-238.
[2]宁宁.基于税制改革的个人所得税纳税筹划问题探析[J].河北企业，2019（10）：77-78.
作者简介：
丁莹，1987年生，女，满族，籍贯辽宁省开原市，硕士研究生学历，税务专业，职称讲师
关键词：个人所得税;纳税筹划;税务
引言：随着国家经济不断的进步与发展，税务法律也不断随之完善，国民对个人所得税问题的研究愈加关注。考虑纳税人经济收入、生活条件、赡养老人和家庭等众多因素，对个人所得税进行合理、合法的纳税筹划，极大缓解纳税人经济压力。做好纳税筹划，在减少纳税人负担的同时，推动我国税务法律更加完善。
一、树立良好的纳税筹划意识
大多数纳税人在承担个人所得税时，为了确保自身经济收入的提高，经常会利用各种税务漏洞使其少缴纳税费，但是这种盲目的方式不仅没有使纳税人的缴纳税额得到减少，反而还将其增加，得不偿失。在国家颁布新税法后，纳税人可以通过个人所得税筹划，对自身实际经济收入情况进行分析，在确定合理的个人所得税纳税范畴后，可有效降低纳税额，进而减轻税收压力。所以各纳税人在缴纳税费之前，做好纳税筹划工作，不仅可以有效减少税费负担，而且还能提升经济利益。在此期间，纳税人要树立起良好的纳税筹划意识，对相关税法进行深入了解，进而能够在合理、合法的情况下，构建纳税筹划方案，使自身在承担国家义务的同时，减轻经济负担。
二、提高纳税筹划的合理性
在进行个人所得税纳税筹划工作中，纳税人应该注意到纳税极点的问题，比如纳税人在计算个人全年收入后，如果还存在年终奖、年底福利等额外经济收入时，全年收入极点加上年度额外经济收入后，就会超过原有的纳税范畴，使纳税标准随之上升，如果企业将额外经济收入纳入当月经济收入时，同样也会使当月经济收入的纳税标准提升，进而增加纳税额。如果当个人经济收入达到一定范畴时，则会出现完全不同的情况。
例如，当企业考虑到员工工资情况时，将员工月工资个税缴纳额变成年终奖纳税额时，便可以有效根据年终奖金额和每月工资的纳税情况确定收入增加的具体金额。
三、利用税收优惠政策减少计税基数
在进行个人所得税纳税筹划时，纳税人可以考虑到国家相关福利政策，并利用其优惠政策为自身减轻纳税负担，而且还能有效做到在合理、合法的前提下，减少个税缴纳额。
例如，根据《个人所得税法》规定：“企业和个人按照省级以上人民政府规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险和失业保险金，皆不计入当期个人工资或薪资收入，免予征收个人所得税。”简单说明，也就是纳税人在平时所缴纳的“五险一金”金额是不计入个人所得税纳税范畴的，所以企业可以通过提高缴纳“五险一金”的標准基数，进而实现减少个人所得税纳税金额，减轻员工的税务负担。
四、通过非货币支付降低名义上的工作收入
在进行个人所得税纳税筹划工作期间，纳税人可以通过非货币工资形式，降低工作名义的经济收入，实现减少纳税额。我国个人所得税法规定，政府在对纳税人征收个人所得税时，按固定费用扣除标准对纳税人工作收入进行扣除，所以纳税人可以通过公司费用报销等形式，在工资总额不变的情况下，降低名义工资收入。企业可以通过以下几种形式为员工降低纳税额：
第一，企业将员工实际工资收入，按一定比例划分，以办公费、报销款或招待费等形式，让员工持相关发票以报销形式进行工资发放。比如，企业员工的部分生活开销由公司来承担，公司名义上给员工发放少许工资，但实际上员工工资剩余部分以报销的形式发放，该种方法不仅没有使员工工资降低，而且还为企业的税务抵扣提供大量便利，员工所缴纳的发票，企业可用于抵扣增值税等相关税务，起到一举两得的效果。但同时，企业需要注意到员工发票的合理性和合法性。
第二，企业可以用旅游形式，向员工支付差旅费等相关费用，然后根据支付的金额，在员工工资中进行相应扣除，员工在假期中所产生的费用可以持发票到公司进行报销。该种方法不仅没有降低纳税人的工资收入，而且还变相提升纳税人待遇，同时企业也没有增加支出。
第三，企业可以为员工提供上下班车等福利，进而减少员工的交通费用，不仅为员工变相增加经济收入，而且企业还可以通过车辆费用，减轻企业所得税的负担[1]。
五、均衡全年收入
纳税人或相关企业可以通过均衡全年收入，使个人所得税纳税额降低，而且还能防止由于工资收入的大幅度波动而产生的当月纳税范畴高的现象。当前我国个人所得税所使用的是七级超额累进税率，其特点就是实际经济收入越高，税率就随之上升，纳税额也同时增加。如果纳税人在某一时间段内出现较大经济收入时，当月的税率和纳税额就会随之递增，进而出现有时月纳税额高，有时月纳税额低的现象。使员工的整体经济收入受到影响，根据这一现象纳税人或相关企业应当做到：
第一，奖金或工资收入保证均衡发放。奖金也是工资的一种，同样也在个人所得税纳税范围内，但其具体金额无法保持均衡，所以企业应为员工工资收入考虑，尽可能将奖金和工资保证均衡发放[2]。
第二，企业可以实施年薪制度，进而降低员工的个税缴纳额。在实施年薪制度时，企业可以将员工的个人所得税计算方式，更改为按年计税、分月缴纳。将员工的全年整体收入和个人所得税进行统一计算，并使员工的个人所得税按12个月分期缴纳，有效避免由于突然收入过高而多缴税的现象。
结语：在进行个人所得税筹划时，纳税人需要保证其合理性和合法性。在增加我国国民经济收入、提高人民生活水平的同时，还能减轻纳税人税务负担。个人所得税筹划是国家减税减负的表现，它不仅有利于纳税人和企业的发展，同时更有利于社会的和谐。
参考文献：
[1]陈淑婧.个人所得税纳税筹划[J].财经界，2019（11）：237-238.
[2]宁宁.基于税制改革的个人所得税纳税筹划问题探析[J].河北企业，2019（10）：77-78.
作者简介：
丁莹，1987年生，女，满族，籍贯辽宁省开原市，硕士研究生学历，税务专业，职称讲师