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【摘要】在计划经济时代，我国企业的自主性比较缺乏，随着社会主义市场经济体制的不断发展与完善，相关的税收法律法规同样也在不断地完善。税收是国家宏观调控经济的杠杆，也是国家参与企业利润分配的一种形式。如何在依法纳税的前提下，降低企业税负，规避税务风险是企业财务管理的重要内容之一。
【关键词】企业 税务管理 内部控制
目前来看，我国很多企业的税务管理还存在不少的问题，一个是理论知识不够，另一个是执行力度不够，有许多经营者法律意识淡薄，缺少纳税意识，很多单位的税务管理还是停留在被动地执行国家税务制度的层面上。大多数企业都没有意识到，将税务管理与内部控制制度结合起来，为自身的发展保驾护航。2010年4月26日，财政部副部长王军在《企业内部控制配套指引》发布会上着重指出：“企业内部控制对企业来讲是防范各种风险的防火墙，对投资者来讲是检验一个企业管理水平的试金石。”那么对于企业的管理者来说，如何利用好这一规范，将它应用到日常的各种管理当中去，是一个很重要的课题。这里，我着重探讨一下税务管理与内部控制。
一、加强税务内控管理必须加强单位内部组织机构和管理
对规模较小的企业来说，需在企业内部设立专门的税务管理机构，配备具有专业素质和业务水平的人员。在不同地区和不同行业之间，国家的税收政策还是存在差异的，税收征管的方式可能有所不同，这就要求企业内部的税收管理人员熟悉当地的税收征管方式，掌握好税收优惠政策，为企业的领导层出谋划策，便于企业进行统筹管理，最大限度地为企业争取利益。
对大型企业来说，比如说集团公司要实施有效的税务内控管理，就必须设立有效的税务管理架构及岗位职责。集团公司和下属子公司都需要参与到税务内控管理里面来。集团公司设立税务部，然后层层下设税务主管、税务会计等职位负责具体事务。集团税务部负责建立税务管理制度，承担重大税务事项的沟通解决；下属子公司负责税务管理制度的实施，税务事项的上传下达，使各项制度和具体的税务风险控制措施实实在在地得到执行。
集团公司在设立税务管理架构及岗位职责以后，还必须制定统一的内部税务管理标准。内部税务管理标准既包括日常税务申报、缴纳管理流程，也包括奖惩制度、绩效考评等考核管理。通过建立内部税务管理标准，使企业各环节的涉税链条得到完善。
与此同时，对集团公司来说，建立税务风险测评制度也同样重要。企业可以通过设定风险预警指标，评估涉税风险的高低程度、发生的几率，根据风险的不同特征采取相应的控制机制，如预防性控制机制、偶发事件的应对预案、外部税务专家协助机制以及重大事件的处理机制等。通过一系列的措施，把税务风险纳入到企业整体管控机制的体系之内，实现企业税务价值的最大化。
另外，特别值得我们注意的一点是，集团公司和各子公司间横向和纵向的信息共享与沟通体系的完善。在企业的经营过程中，特别是这样的大企业内部，为保证税务处理所依赖信息的真实、及时、完整和准确，必须建立税务信息化管理系统。而信息沟通与反馈机制，可以保证集团公司及时了解子公司的税收管理现状，为子公司提供技术支持，让子公司能更好地与税务机关沟通。
二、加强税务内控管理，对企业的内部产品结构的组成及资源的有效配置也有重要意义
一方面，税务筹划涉及到企业筹资、投资、经营的各个环节，在企业的创立期、成长期、成熟期以及衰退期等不同阶段来说，经营风险由大到小，税务战略有也所不同，除了创立期的融资以权益资本为主外，成长期、成熟期和衰退期都涉及到企业利用负债筹资这一筹资手段。既然是负债筹资，必然会有利息支出。企业利用财务杠杆效应，通过负债筹资增加利息支出获取相应的所得税利益，从而增加股东财富也是一个非常有效的方式。高财务杠杆比率还可以提高管理人员的激励动机，促进其创造足够的利润以支付高额利息。当然，这种方式并不适用于企业发展的每个阶段，我们还是先要厘清企业的经营状况，因为财务杠杆的应用对企业来说也是一把双刃剑。
这种通过合理的手段降低企业税收负担的观念，也逐渐为企业接受。就是因为观念的改变和创新，税务内控管理越来越成为企业财务管理的重要内容。
另一方面，企业价值最大化离不开一个企业的管理者的工作能力和动力。为了考核人才，留住人才，在国有企业的业绩考核中，经济增加值（EVA）这项指标对企业的实际工作有一定的导向性。税务内控管理对业绩目标的实现同样起着重要的作用。
该指标避免了会计利润指标评价的局限性，较全面地考虑了企业的资本成本。EVA可以促进企业资源得到更有效配置以及促进资本使用率得到提高。而税务内控的目标正是通过企业内部的努力，在防范税务风险的基础上创造税务价值。成功的税务内控管理，可以将控制风险与创造价值更好地结合起来，保障企业经济的安全运行。
三、结语
总而言之，企业所处的经济环境各有不同，而且各种税收政策和筹划的条件也在变化当中，比如说现在在有些试点城市已经推行的“营改增”的税收政策，就是税收征管方式的一个重大改变。这就要求企业保持灵活性，利用合理的税务筹划手段和严谨的内控制度来提高企业的经营业绩与核心竞争力，促进企业将近期利益与长远利益结合起来，在守法的基础上实现自身的发展。
参考文献
[1] http://blog.sina.com. 健全内控体系重视税务风险管理大企业税企e家.
[2] http://www.kj580.com. 企业财务战略规划的内容有哪些.
[3] http://www.exam8.com. 2011高级会计师考试《高级会计实务》考点精析(4)-高级会计师考试-考试吧.
作者简介：刘蓉（1972-），女，江西永新人，会计师，就职于于广州市水务规划勘测设计研究院，研究方向：内控规范、内控配套指引如何在加强企业财务管理方面发挥作用。
（责任编辑：刘晶晶）
【关键词】企业 税务管理 内部控制
目前来看，我国很多企业的税务管理还存在不少的问题，一个是理论知识不够，另一个是执行力度不够，有许多经营者法律意识淡薄，缺少纳税意识，很多单位的税务管理还是停留在被动地执行国家税务制度的层面上。大多数企业都没有意识到，将税务管理与内部控制制度结合起来，为自身的发展保驾护航。2010年4月26日，财政部副部长王军在《企业内部控制配套指引》发布会上着重指出：“企业内部控制对企业来讲是防范各种风险的防火墙，对投资者来讲是检验一个企业管理水平的试金石。”那么对于企业的管理者来说，如何利用好这一规范，将它应用到日常的各种管理当中去，是一个很重要的课题。这里，我着重探讨一下税务管理与内部控制。
一、加强税务内控管理必须加强单位内部组织机构和管理
对规模较小的企业来说，需在企业内部设立专门的税务管理机构，配备具有专业素质和业务水平的人员。在不同地区和不同行业之间，国家的税收政策还是存在差异的，税收征管的方式可能有所不同，这就要求企业内部的税收管理人员熟悉当地的税收征管方式，掌握好税收优惠政策，为企业的领导层出谋划策，便于企业进行统筹管理，最大限度地为企业争取利益。
对大型企业来说，比如说集团公司要实施有效的税务内控管理，就必须设立有效的税务管理架构及岗位职责。集团公司和下属子公司都需要参与到税务内控管理里面来。集团公司设立税务部，然后层层下设税务主管、税务会计等职位负责具体事务。集团税务部负责建立税务管理制度，承担重大税务事项的沟通解决；下属子公司负责税务管理制度的实施，税务事项的上传下达，使各项制度和具体的税务风险控制措施实实在在地得到执行。
集团公司在设立税务管理架构及岗位职责以后，还必须制定统一的内部税务管理标准。内部税务管理标准既包括日常税务申报、缴纳管理流程，也包括奖惩制度、绩效考评等考核管理。通过建立内部税务管理标准，使企业各环节的涉税链条得到完善。
与此同时，对集团公司来说，建立税务风险测评制度也同样重要。企业可以通过设定风险预警指标，评估涉税风险的高低程度、发生的几率，根据风险的不同特征采取相应的控制机制，如预防性控制机制、偶发事件的应对预案、外部税务专家协助机制以及重大事件的处理机制等。通过一系列的措施，把税务风险纳入到企业整体管控机制的体系之内，实现企业税务价值的最大化。
另外，特别值得我们注意的一点是，集团公司和各子公司间横向和纵向的信息共享与沟通体系的完善。在企业的经营过程中，特别是这样的大企业内部，为保证税务处理所依赖信息的真实、及时、完整和准确，必须建立税务信息化管理系统。而信息沟通与反馈机制，可以保证集团公司及时了解子公司的税收管理现状，为子公司提供技术支持，让子公司能更好地与税务机关沟通。
二、加强税务内控管理，对企业的内部产品结构的组成及资源的有效配置也有重要意义
一方面，税务筹划涉及到企业筹资、投资、经营的各个环节，在企业的创立期、成长期、成熟期以及衰退期等不同阶段来说，经营风险由大到小，税务战略有也所不同，除了创立期的融资以权益资本为主外，成长期、成熟期和衰退期都涉及到企业利用负债筹资这一筹资手段。既然是负债筹资，必然会有利息支出。企业利用财务杠杆效应，通过负债筹资增加利息支出获取相应的所得税利益，从而增加股东财富也是一个非常有效的方式。高财务杠杆比率还可以提高管理人员的激励动机，促进其创造足够的利润以支付高额利息。当然，这种方式并不适用于企业发展的每个阶段，我们还是先要厘清企业的经营状况，因为财务杠杆的应用对企业来说也是一把双刃剑。
这种通过合理的手段降低企业税收负担的观念，也逐渐为企业接受。就是因为观念的改变和创新，税务内控管理越来越成为企业财务管理的重要内容。
另一方面，企业价值最大化离不开一个企业的管理者的工作能力和动力。为了考核人才，留住人才，在国有企业的业绩考核中，经济增加值（EVA）这项指标对企业的实际工作有一定的导向性。税务内控管理对业绩目标的实现同样起着重要的作用。
该指标避免了会计利润指标评价的局限性，较全面地考虑了企业的资本成本。EVA可以促进企业资源得到更有效配置以及促进资本使用率得到提高。而税务内控的目标正是通过企业内部的努力，在防范税务风险的基础上创造税务价值。成功的税务内控管理，可以将控制风险与创造价值更好地结合起来，保障企业经济的安全运行。
三、结语
总而言之，企业所处的经济环境各有不同，而且各种税收政策和筹划的条件也在变化当中，比如说现在在有些试点城市已经推行的“营改增”的税收政策，就是税收征管方式的一个重大改变。这就要求企业保持灵活性，利用合理的税务筹划手段和严谨的内控制度来提高企业的经营业绩与核心竞争力，促进企业将近期利益与长远利益结合起来，在守法的基础上实现自身的发展。
参考文献
[1] http://blog.sina.com. 健全内控体系重视税务风险管理大企业税企e家.
[2] http://www.kj580.com. 企业财务战略规划的内容有哪些.
[3] http://www.exam8.com. 2011高级会计师考试《高级会计实务》考点精析(4)-高级会计师考试-考试吧.
作者简介：刘蓉（1972-），女，江西永新人，会计师，就职于于广州市水务规划勘测设计研究院，研究方向：内控规范、内控配套指引如何在加强企业财务管理方面发挥作用。
（责任编辑：刘晶晶）