论文部分内容阅读
摘要：
尽管审计认证服务在我国尚处于起步阶段，发展水平并不高。但这种基于审计财务报表的新型服务具有巨大的发展潜力。近年来我国的审计认证服务发展速度迅速，其增长之快不容小觑。而且审计认证服务在我国日益正规，也日益规范。在民间范围内，我国目前的审计认证服务范围也逐渐广阔，从之前的仅限于财务报表衍生出各种审计类型。例如环境审计与认证、管理审计、社会责任审计等。而且仍然处于不断的多样化中。因而为了给审计业的人员提供一些借鉴意义，有必要对这些新兴的审计认证服务产生的背景、一些审计的基本理论进行探讨研究。
关键词：
审计认证服务；业务拓展；风险
引言
从我国当前的注册会计师行业形势来看，注册会计师拓展已经成了一种必然趋势，因此要主动去适应该趋势，丰富该业务的服务类型，提高服务水平和能力。目前我国在拓展注册会计师方面刚刚起步，还处于十分不成熟的阶段，同时对于注册会计师的相关理论和实践不够充足完善。因而为了提高会计行业的专业水准和服务水平，应积极拓展一些新的业务，不断丰富经验。促进该行业的发展。
一、审计认证服务的基本含义及相关背景（一）审计认证服务的基本含义认证服务特别委员会，隶属于美国注册会计师协会，该协会对审计认证服务的概念定义为：审计认证服务是一项独立专业服务，会计师旨在通过该服务向决策者提供质量高的信息并且让决策者的决策背景有所改善。2000年6月，国际会计师联合会制定了一些基本框架和原则以完善审计认证服务的各项内容。根据准则，审计认证服务是指一项旨在评估信息的可靠程度，评定某个对象是否符合标准的服务。事实上，对于审计认证服务的定义，这两者在很大程度上有重合之处，因为两者均涉及到了财务和非财务信息等。审计认证服务的价值就在于它的独立性保证了其能给决策者提供可靠的信息。并且着这种评价是十分专业而又公正的。用户倘若不借助于注册会计师，他们将很难对一些信息作出较为专业的判断。虽然审计认证服务所认证的材料无论从内容还是形式上都与财务报表的审计报告相同，但是审计认证服务却是一种十分专业的认定。（二）审计认证服务的相关背景经济的迅猛发展却让注册会计师的工资日益降低，导致审计服务业的衰退。一些注册会计师转而向审计认证服务进军。与传统的审计服务相比，新型的审计认证服务更好的满足了决策者的需要，同时也让注册会计师收益增加。注册会计师的认证服务可分为审计、认证和鉴定三个方面。其中这种审计认证服务抛开其与传统审计服务的重合业务而言，它是一种前景极其广阔且潜力巨大的服务。
与传统审计服务相比，认证服务对注册会计师的专业素质要求更高。审计认证服务包括审计和非审计认真，其认证对象范围更广泛，信息更多样。具体服务的内容也种类繁多，其中可包括养老服务认证、系统可靠性认证以及网站可靠性认证等认证形式。根据美国注册会计师协会的对审计认证服务的框架制定，审计认证服务目前包括五项主要的认证服务类型，分别为电子商务认证、信息系统认证、企业绩效评估认证、风险评估认证以及养老服务认证。
二、审计认证服务的相关风险研究 （一）审计认证服务的主体风险
在目前看来，虽然审计认证服务已经在国内有了较高的权威性和认可度。注册会计师的专业水平和服务能力也得到了对象的满意和认可。但除了会计师事务所，还有其他的中介机构也提供了审计认证服务。这就对专业的注册会计师构成了一定的威胁性。面对这种情况和趋势，注册会计师更应提高自身的专业素质，在进行认证服务时，不能完全依赖自身的经验，同时要积累更多的实践，以免主体信誉度被其他中介机构的非专业人员取代。
（二）审计认证服务需求者的风险由于审计认证行业的审计认证对象各有特点，因而需要根据不同的对象设计出不同的认证程序以更好的满足他们的需求。在审计认证服务中，注册会计师会根据对象的具体情况以及他们的特定属性来制定符合他们要求的审计认证程序。然而，对于会计师来说，让他们感到头疼的是，审计服务的对象不是固定不变的，这些对象时刻处于一定的变化中。这种不固定性让会计事务所承担了很大的风险，事务所因而不得不权衡风险与收益并对此作出决策。会计师事务所必须要保证有一定的成本收益，因而他们不能一对一的进行审计认证服务而是要对各种服务分门别类以减少事务所的成本。因而他们也必须承担此类做法所带来相应风险。（三）审计认证服务对象的风险在审计认证服务中，必然会有一些服务对象由于实际得到的认证服务与其内心所期望的程度有所偏差，有些服务对象会基于此种不平衡的心理落差对提出诉讼。甚至有些服务对象由于未得到令自己满意的服务和产品，甚至会对会计师也一并提出诉讼。让注册会计师蒙受巨大的损失。相较于传统的审计服务而言，注册会计师在这种新型的服务模式中要面临更大的被服务对象诉讼的风险。（四）审计认证服务的法律风险由于审计认证服务在我国仍然处于起步阶段，与之相关的法律程序和法律依据有些不完善。而且在新兴的服务业上，法律法规在正式稳定之前必然要经历一段时间的调整期，在这调整和更新的过程中，一些具体针对性强的法律法规必然会让注册会计师承担一定的风险。这种风险对该行业的发展是十分不利的。在未来审计认证服务的发展进程中，随着相关法律法规的出台，注册会计师面临的是更加严格、更加苛刻的环境。
三、我国审计认证服务的前景 全球化进程的加快以及世界经济一体化推进让中国的绝大部分企业承担了更大的风险。因而准确地对其所面临的各种风险进行精准专业的分析对企业来说尤为重要。注册会计师的存在，能给高风险的企业提供十分专业且有效的市场风险评估，让企业能在风云变幻的市场中久立于不败之地。从这方面来看，注册会计师正在企业的风险评估方面是十分有必要的存在，因而十分有望在国内得到快速的发展。除了在企业的风险评估方面，审计认证服务在养老认证服务上前景也较好，中国的老龄化形势也较为严峻，因而有了养老认证服务，能够有效提高对老年人的服务质量，给老年人较为优质的照料服务。
四、我国审计认证服务的相关思考（一）事务所的定位问题
由于我国目前的会计师事务所的主要业务仍然是审计服务，认证服务还没有得到广泛的推广开展，因而注册会计师应抓住这一契机，应对自己有一个全新的定位，让这种审计认证服务成为主业。（二）事务所的发展模式
对于会计师事务所的发展模式，主要分为四类，这四类分别为市场培育型、稳健发展型、快速成长型、以及产后调节型。其中的快速成长型在抢占市场的过程中主要通过对其重点部分的服务进行发展，但这种形式由于其发展的迅速，也极易衰退。许多中小型事务所习惯采用此种模式进行快速成长来求得自身的发展。相对于快速成长型，稳健发展型主要被一些大型事务所所采用。因为此种模式相对稳定且有较高的收益。但这种形式也存在一定的劣势，例如在前期发展阶段其速度十分缓慢。市场培育型则为一种更加专业的形式，其可以根据不同的阶段来评估收益和价值，这种方式虽然没有广阔的业务但其专业水平十分高。这也是市场培育型的一大优势所在。产后调整型在起初阶段不会参与竞争，而是要等到行业渐渐成熟以后才开始抢占市场。由于没有明确的发展战略，此类事务所可能在发展的过程中比较盲目，他们只是跟随市场主流来发展业务。尽管十分盲目，但此类事务所在不断的摸索过程中终将会找到自己的市场定位，取得不错的成绩。
五、结束语
虽然审计认证服务尚处于上升发展阶段，其类别也仅仅有六种，但是根据目前的形势来看，认证服务的前景十分广阔。随着新技术的不断更新和引进，审计认证服务的服务类型定会更加多样化，从而满足服务对象多样化的需求。值得注意的是，與国际大型的会计师事务所相比，我国的事务所仍然资历尚浅，差距依旧很大，因而我国的注册会计师要主动认清形势，找准自己的行业定位，从而发展大潮中能抢占一席之地，不断拓展服务市场满足国内不断增长的需要。
参考文献：
[1]陈孝.现代审计功能拓展研究[D].西南财经大学，2006.
[2]杨曜.网络经济环境下审计新业务问题研究[D].暨南大学，2007.
[3]赵莎.中国IPO市场上市公司会计师事务所选择行为研究[D].西南财经大学，2008.
作者简介：
王传敏，淄博双信志远资产评估事务所。
尽管审计认证服务在我国尚处于起步阶段，发展水平并不高。但这种基于审计财务报表的新型服务具有巨大的发展潜力。近年来我国的审计认证服务发展速度迅速，其增长之快不容小觑。而且审计认证服务在我国日益正规，也日益规范。在民间范围内，我国目前的审计认证服务范围也逐渐广阔，从之前的仅限于财务报表衍生出各种审计类型。例如环境审计与认证、管理审计、社会责任审计等。而且仍然处于不断的多样化中。因而为了给审计业的人员提供一些借鉴意义，有必要对这些新兴的审计认证服务产生的背景、一些审计的基本理论进行探讨研究。
关键词：
审计认证服务；业务拓展；风险
引言
从我国当前的注册会计师行业形势来看，注册会计师拓展已经成了一种必然趋势，因此要主动去适应该趋势，丰富该业务的服务类型，提高服务水平和能力。目前我国在拓展注册会计师方面刚刚起步，还处于十分不成熟的阶段，同时对于注册会计师的相关理论和实践不够充足完善。因而为了提高会计行业的专业水准和服务水平，应积极拓展一些新的业务，不断丰富经验。促进该行业的发展。
一、审计认证服务的基本含义及相关背景（一）审计认证服务的基本含义认证服务特别委员会，隶属于美国注册会计师协会，该协会对审计认证服务的概念定义为：审计认证服务是一项独立专业服务，会计师旨在通过该服务向决策者提供质量高的信息并且让决策者的决策背景有所改善。2000年6月，国际会计师联合会制定了一些基本框架和原则以完善审计认证服务的各项内容。根据准则，审计认证服务是指一项旨在评估信息的可靠程度，评定某个对象是否符合标准的服务。事实上，对于审计认证服务的定义，这两者在很大程度上有重合之处，因为两者均涉及到了财务和非财务信息等。审计认证服务的价值就在于它的独立性保证了其能给决策者提供可靠的信息。并且着这种评价是十分专业而又公正的。用户倘若不借助于注册会计师，他们将很难对一些信息作出较为专业的判断。虽然审计认证服务所认证的材料无论从内容还是形式上都与财务报表的审计报告相同，但是审计认证服务却是一种十分专业的认定。（二）审计认证服务的相关背景经济的迅猛发展却让注册会计师的工资日益降低，导致审计服务业的衰退。一些注册会计师转而向审计认证服务进军。与传统的审计服务相比，新型的审计认证服务更好的满足了决策者的需要，同时也让注册会计师收益增加。注册会计师的认证服务可分为审计、认证和鉴定三个方面。其中这种审计认证服务抛开其与传统审计服务的重合业务而言，它是一种前景极其广阔且潜力巨大的服务。
与传统审计服务相比，认证服务对注册会计师的专业素质要求更高。审计认证服务包括审计和非审计认真，其认证对象范围更广泛，信息更多样。具体服务的内容也种类繁多，其中可包括养老服务认证、系统可靠性认证以及网站可靠性认证等认证形式。根据美国注册会计师协会的对审计认证服务的框架制定，审计认证服务目前包括五项主要的认证服务类型，分别为电子商务认证、信息系统认证、企业绩效评估认证、风险评估认证以及养老服务认证。
二、审计认证服务的相关风险研究 （一）审计认证服务的主体风险
在目前看来，虽然审计认证服务已经在国内有了较高的权威性和认可度。注册会计师的专业水平和服务能力也得到了对象的满意和认可。但除了会计师事务所，还有其他的中介机构也提供了审计认证服务。这就对专业的注册会计师构成了一定的威胁性。面对这种情况和趋势，注册会计师更应提高自身的专业素质，在进行认证服务时，不能完全依赖自身的经验，同时要积累更多的实践，以免主体信誉度被其他中介机构的非专业人员取代。
（二）审计认证服务需求者的风险由于审计认证行业的审计认证对象各有特点，因而需要根据不同的对象设计出不同的认证程序以更好的满足他们的需求。在审计认证服务中，注册会计师会根据对象的具体情况以及他们的特定属性来制定符合他们要求的审计认证程序。然而，对于会计师来说，让他们感到头疼的是，审计服务的对象不是固定不变的，这些对象时刻处于一定的变化中。这种不固定性让会计事务所承担了很大的风险，事务所因而不得不权衡风险与收益并对此作出决策。会计师事务所必须要保证有一定的成本收益，因而他们不能一对一的进行审计认证服务而是要对各种服务分门别类以减少事务所的成本。因而他们也必须承担此类做法所带来相应风险。（三）审计认证服务对象的风险在审计认证服务中，必然会有一些服务对象由于实际得到的认证服务与其内心所期望的程度有所偏差，有些服务对象会基于此种不平衡的心理落差对提出诉讼。甚至有些服务对象由于未得到令自己满意的服务和产品，甚至会对会计师也一并提出诉讼。让注册会计师蒙受巨大的损失。相较于传统的审计服务而言，注册会计师在这种新型的服务模式中要面临更大的被服务对象诉讼的风险。（四）审计认证服务的法律风险由于审计认证服务在我国仍然处于起步阶段，与之相关的法律程序和法律依据有些不完善。而且在新兴的服务业上，法律法规在正式稳定之前必然要经历一段时间的调整期，在这调整和更新的过程中，一些具体针对性强的法律法规必然会让注册会计师承担一定的风险。这种风险对该行业的发展是十分不利的。在未来审计认证服务的发展进程中，随着相关法律法规的出台，注册会计师面临的是更加严格、更加苛刻的环境。
三、我国审计认证服务的前景 全球化进程的加快以及世界经济一体化推进让中国的绝大部分企业承担了更大的风险。因而准确地对其所面临的各种风险进行精准专业的分析对企业来说尤为重要。注册会计师的存在，能给高风险的企业提供十分专业且有效的市场风险评估，让企业能在风云变幻的市场中久立于不败之地。从这方面来看，注册会计师正在企业的风险评估方面是十分有必要的存在，因而十分有望在国内得到快速的发展。除了在企业的风险评估方面，审计认证服务在养老认证服务上前景也较好，中国的老龄化形势也较为严峻，因而有了养老认证服务，能够有效提高对老年人的服务质量，给老年人较为优质的照料服务。
四、我国审计认证服务的相关思考（一）事务所的定位问题
由于我国目前的会计师事务所的主要业务仍然是审计服务，认证服务还没有得到广泛的推广开展，因而注册会计师应抓住这一契机，应对自己有一个全新的定位，让这种审计认证服务成为主业。（二）事务所的发展模式
对于会计师事务所的发展模式，主要分为四类，这四类分别为市场培育型、稳健发展型、快速成长型、以及产后调节型。其中的快速成长型在抢占市场的过程中主要通过对其重点部分的服务进行发展，但这种形式由于其发展的迅速，也极易衰退。许多中小型事务所习惯采用此种模式进行快速成长来求得自身的发展。相对于快速成长型，稳健发展型主要被一些大型事务所所采用。因为此种模式相对稳定且有较高的收益。但这种形式也存在一定的劣势，例如在前期发展阶段其速度十分缓慢。市场培育型则为一种更加专业的形式，其可以根据不同的阶段来评估收益和价值，这种方式虽然没有广阔的业务但其专业水平十分高。这也是市场培育型的一大优势所在。产后调整型在起初阶段不会参与竞争，而是要等到行业渐渐成熟以后才开始抢占市场。由于没有明确的发展战略，此类事务所可能在发展的过程中比较盲目，他们只是跟随市场主流来发展业务。尽管十分盲目，但此类事务所在不断的摸索过程中终将会找到自己的市场定位，取得不错的成绩。
五、结束语
虽然审计认证服务尚处于上升发展阶段，其类别也仅仅有六种，但是根据目前的形势来看，认证服务的前景十分广阔。随着新技术的不断更新和引进，审计认证服务的服务类型定会更加多样化，从而满足服务对象多样化的需求。值得注意的是，與国际大型的会计师事务所相比，我国的事务所仍然资历尚浅，差距依旧很大，因而我国的注册会计师要主动认清形势，找准自己的行业定位，从而发展大潮中能抢占一席之地，不断拓展服务市场满足国内不断增长的需要。
参考文献：
[1]陈孝.现代审计功能拓展研究[D].西南财经大学，2006.
[2]杨曜.网络经济环境下审计新业务问题研究[D].暨南大学，2007.
[3]赵莎.中国IPO市场上市公司会计师事务所选择行为研究[D].西南财经大学，2008.
作者简介：
王传敏，淄博双信志远资产评估事务所。