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摘要：现阶段市场经济环境处于动态化变更，中美贸易摩擦仍持续，部分商业银行面临较多的金融风险，商业银行针对贷款业务做好会计核算管理十分关键，可助力商业银行进一步加强贷款业务管理，从多层次分散商业银行金融风险。本文阐述商业银行贷款业务会计核算重要价值基础上，分析贷款业务会计核算内容以及提出提高会计核算水平措施。
关键词：商业银行;贷款业务;会计核算
贷款主要是指金融机构对借款者提供的、按照约定利率和期限还付本息货币资金，贷款业务作为商业银行重要资产业务，其银行资金利用方式之一。银行贷款主要遵循一定的原则，要求会计核算人员需对其进行全方位核算管理，进而降低各类资金应用中风险。会计核算信息出现失误，进而造成商业银行管理决策失误，增加会计风险，需采取有效措施，保证会计核算精准性，降低商业银行面临的风险。
1.商业银行贷款业务会计核算重要价值
经济、文化趋于全球化背景下，商业银行贷款业务逐渐增多，要求会计人员做好核算处理，减少贷款业务存在一系列风险。加强商业银行贷款业务会计核算重要价值，主要体现在以下几方面：一是应对现下经济压力及金融风险扩展重要举措。商业银行会计核算具有一定特殊性，不仅面临较多的金融风险，而且要求显著提高，提高会计核算能力，是有效防范金融风险核心途径。二是增强会计核算水平，有助于高效控制商业银行整体成本，从成本收入比降低商业银行风险。商业银行随经济压力日渐凸显，其收入路径具有一定局限性，成本费用增加难以实现经济效益最大化，需通过降本增效方式保证利润增长，为商业银行健康、穩定增长做以支撑。三是提升会计核算水平，有助于从源头实现贷款业务规范化，消除或降低各类不良操作。现下贷款业务主要以人为审查为主，难以避免因人为操作不当带来风险，其风险源于信息系统操作不当;出于自身利益考量，依托人为因素满足客户需求。为进一步杜绝上述现象发生，贷款业务审查更需严格建设，方可避免人为操作风险诞生。提升会计核算水平，有助于保证贷款业务操作规范化、标准化[1]。
2.商业贷款业务会计核算主要内容
2.1正常贷款利息收入的会计确认
严格依照会计准则相关政策核心原则，商业银行需按照常规贷款业务实际利率、账面余额等，明确相关利息收入。只有以我国会计准则为导向，全面贯彻相关账务处理，方可保证商业银行贷款业务正常运作，应用会计核算实现降税目标时，应熟悉掌握税务筹划相关政策条件。同时，多数商业银行贷款业务运行模式为，收取利息再收本金基础上，结合贷款契约限定核算利息到期之后确认收入。但合同实际利率将贷款在预期存续期估计未来现金流量折现为该贷款账面实际余额，或选用均摊余额成本实际利率，合同利率主要是指贷款合同约定利率水平，贷款账面余额主要是依照会计准则相关要求，判定贷款账面实际价值，正常贷款实际利率与合同利率相吻合，即便存在一定差异性，但相差幅度较小。会计核算处理过程中仍需依照相关利率，全面落实相关会计工作，针对贷款账面余额也应与贷款合同本金相吻合，保证会计、税务上各期利息相统一。
2.2减值贷款与利息收入会计确认
会计减值贷款主要是指处于信用风险显著提升环节贷款，在2017年CAS22中修订版中明确规定当对于贷款未来形成现金流量造成不利影响，且该部分贷款确定过程中发行方、债务人均致使严重的财务困境，会形成贷款违约，如偿还利息违约等。债权人由于与债务人财务困境相关贷款合同，且并不会采取相应改善措施，最终致使债务人选用破产、资产重组方式偿还合约。依托债务人或发行方破产操作，促使破产操作促使大量金融消除于市场上，最终商业银行与之相关贷款业务通过减值贷款进行会计确认。处理破产过程中需对金融进行折价处理，进而导致信用受损，对商业银行贷款业务造成冲击矛盾，相关贷款业务会计处理也应跟随实际状况做好减值处理，方可保证商业银行贷款业务有效性。只有相关贷款信用减值确定之后，该贷款业务账面价值需进行会计处理，将其减记至未来信用损失限值。不仅需确认减值实际损失，而且需针对已经确认应收利息属于贷款雨季未来现金流一部分，且将贷款原有账面余额转入贷款中。减值损失后应按照实际状况，降低会计核算风险，合理确定利息收入，保证吻合商业银行贷款业务基本需求[2]。
3.提升商业银行会计核算水平具体措施
3.1加强银行贷款业务培训工作
商业银行贷款业务具有严格标准，且会计核算与常规企业存在一定差异性，要求会计核算人员自身具有良好的素养。贷款业务人员不仅需拥有专业知识素养，而且应实时关注国家相关政策方针，掌握会计政策处理贷款业务。我国相关政策变动，对贷款业务会计处理造成一定的干扰，业务程序繁琐复杂，需系统性分析会计处理人员自身整体素养，掌握其存在薄弱点，加强业务技能培训，需针对常见会计核算政策进行强化，进而将会计核算风险降至最低，联合多个部门做好协调合作，保证会计核算工作有序开展。
3.2注重商业银行内控会计核算体系建设
新经济市场环境下，商业银行贷款业务面临的风险较多，体现在内外风险。注重内控管理体系，优化相关业务流程，按照商业银行贷款业务特征规律，全面贯彻会计核算风险，保证流程畅通运行;严控柜面管理，保证岗位授权与会计核算流程保持统一，从本质层面消除风险;加强授权管理监督，针对人员自身权限应进一步强化管理，需具备较强的风险意识，为会计核算工作全面贯彻做以支撑;对岗位人员操作全过程进行监督，并推行奖惩机制，保证人员操作规范化、标准化，降低商业银行面临的风险，凸显企业核心竞争力。
4.结语
商业银行贷款业务会计核算，是从本质消除或降低金融风险重要举措，需高度对其核算工作加以重视。需积极掌握似银行贷款业务会计核心内容，发挥协同成效，对商业银行会计核算系统不断优化升级，保证其满足商业银行有序推进基本需求。
参考文献：
[1]黄庆元.商业银行抵押贷款证券化转出资产终止确认会计处理分析[J].中国总会计师，2019，190（5）：121-123.
[2]张建军.试论数据集中化对商业银行会计核算的影响及风险防范[J].财经界，2020，539（2）：214-215.
关键词：商业银行;贷款业务;会计核算
贷款主要是指金融机构对借款者提供的、按照约定利率和期限还付本息货币资金，贷款业务作为商业银行重要资产业务，其银行资金利用方式之一。银行贷款主要遵循一定的原则，要求会计核算人员需对其进行全方位核算管理，进而降低各类资金应用中风险。会计核算信息出现失误，进而造成商业银行管理决策失误，增加会计风险，需采取有效措施，保证会计核算精准性，降低商业银行面临的风险。
1.商业银行贷款业务会计核算重要价值
经济、文化趋于全球化背景下，商业银行贷款业务逐渐增多，要求会计人员做好核算处理，减少贷款业务存在一系列风险。加强商业银行贷款业务会计核算重要价值，主要体现在以下几方面：一是应对现下经济压力及金融风险扩展重要举措。商业银行会计核算具有一定特殊性，不仅面临较多的金融风险，而且要求显著提高，提高会计核算能力，是有效防范金融风险核心途径。二是增强会计核算水平，有助于高效控制商业银行整体成本，从成本收入比降低商业银行风险。商业银行随经济压力日渐凸显，其收入路径具有一定局限性，成本费用增加难以实现经济效益最大化，需通过降本增效方式保证利润增长，为商业银行健康、穩定增长做以支撑。三是提升会计核算水平，有助于从源头实现贷款业务规范化，消除或降低各类不良操作。现下贷款业务主要以人为审查为主，难以避免因人为操作不当带来风险，其风险源于信息系统操作不当;出于自身利益考量，依托人为因素满足客户需求。为进一步杜绝上述现象发生，贷款业务审查更需严格建设，方可避免人为操作风险诞生。提升会计核算水平，有助于保证贷款业务操作规范化、标准化[1]。
2.商业贷款业务会计核算主要内容
2.1正常贷款利息收入的会计确认
严格依照会计准则相关政策核心原则，商业银行需按照常规贷款业务实际利率、账面余额等，明确相关利息收入。只有以我国会计准则为导向，全面贯彻相关账务处理，方可保证商业银行贷款业务正常运作，应用会计核算实现降税目标时，应熟悉掌握税务筹划相关政策条件。同时，多数商业银行贷款业务运行模式为，收取利息再收本金基础上，结合贷款契约限定核算利息到期之后确认收入。但合同实际利率将贷款在预期存续期估计未来现金流量折现为该贷款账面实际余额，或选用均摊余额成本实际利率，合同利率主要是指贷款合同约定利率水平，贷款账面余额主要是依照会计准则相关要求，判定贷款账面实际价值，正常贷款实际利率与合同利率相吻合，即便存在一定差异性，但相差幅度较小。会计核算处理过程中仍需依照相关利率，全面落实相关会计工作，针对贷款账面余额也应与贷款合同本金相吻合，保证会计、税务上各期利息相统一。
2.2减值贷款与利息收入会计确认
会计减值贷款主要是指处于信用风险显著提升环节贷款，在2017年CAS22中修订版中明确规定当对于贷款未来形成现金流量造成不利影响，且该部分贷款确定过程中发行方、债务人均致使严重的财务困境，会形成贷款违约，如偿还利息违约等。债权人由于与债务人财务困境相关贷款合同，且并不会采取相应改善措施，最终致使债务人选用破产、资产重组方式偿还合约。依托债务人或发行方破产操作，促使破产操作促使大量金融消除于市场上，最终商业银行与之相关贷款业务通过减值贷款进行会计确认。处理破产过程中需对金融进行折价处理，进而导致信用受损，对商业银行贷款业务造成冲击矛盾，相关贷款业务会计处理也应跟随实际状况做好减值处理，方可保证商业银行贷款业务有效性。只有相关贷款信用减值确定之后，该贷款业务账面价值需进行会计处理，将其减记至未来信用损失限值。不仅需确认减值实际损失，而且需针对已经确认应收利息属于贷款雨季未来现金流一部分，且将贷款原有账面余额转入贷款中。减值损失后应按照实际状况，降低会计核算风险，合理确定利息收入，保证吻合商业银行贷款业务基本需求[2]。
3.提升商业银行会计核算水平具体措施
3.1加强银行贷款业务培训工作
商业银行贷款业务具有严格标准，且会计核算与常规企业存在一定差异性，要求会计核算人员自身具有良好的素养。贷款业务人员不仅需拥有专业知识素养，而且应实时关注国家相关政策方针，掌握会计政策处理贷款业务。我国相关政策变动，对贷款业务会计处理造成一定的干扰，业务程序繁琐复杂，需系统性分析会计处理人员自身整体素养，掌握其存在薄弱点，加强业务技能培训，需针对常见会计核算政策进行强化，进而将会计核算风险降至最低，联合多个部门做好协调合作，保证会计核算工作有序开展。
3.2注重商业银行内控会计核算体系建设
新经济市场环境下，商业银行贷款业务面临的风险较多，体现在内外风险。注重内控管理体系，优化相关业务流程，按照商业银行贷款业务特征规律，全面贯彻会计核算风险，保证流程畅通运行;严控柜面管理，保证岗位授权与会计核算流程保持统一，从本质层面消除风险;加强授权管理监督，针对人员自身权限应进一步强化管理，需具备较强的风险意识，为会计核算工作全面贯彻做以支撑;对岗位人员操作全过程进行监督，并推行奖惩机制，保证人员操作规范化、标准化，降低商业银行面临的风险，凸显企业核心竞争力。
4.结语
商业银行贷款业务会计核算，是从本质消除或降低金融风险重要举措，需高度对其核算工作加以重视。需积极掌握似银行贷款业务会计核心内容，发挥协同成效，对商业银行会计核算系统不断优化升级，保证其满足商业银行有序推进基本需求。
参考文献：
[1]黄庆元.商业银行抵押贷款证券化转出资产终止确认会计处理分析[J].中国总会计师，2019，190（5）：121-123.
[2]张建军.试论数据集中化对商业银行会计核算的影响及风险防范[J].财经界，2020，539（2）：214-215.