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[摘 要]当今社会经济飞速发展，内部控制在公司治理中的地位也与日俱增，但仍有一些公司内控存在缺陷。本文通过分析上市公司内控的现状、出现的问提，由此提出解决方案，从而得出完善内部控制的重要意义。
[关键词]上市公司；内部控制；解决对策
1引言
近些年来，不论是中国还是外国都屡屡发生了一些会计信息不真实、费用花销不合理、不遵纪守法等的不良现象。这些不良现象的出现在很大程度上削弱了很多股东对于上市公司以及公司内部管理人员的信赖，并且对全球资本市场招致了十分重大的打击。所以说，上市公司内部控制制度的贯彻落实是一项长久而困难的工作，亟待解决这些问题对于管理者来说是无法回避的。
2上市公司完善内部控制的意义
事实证实，上市公司如若想解决这一系列问题，必须以构建良好的内部控制制度为起点，内部控制是企业所有活动的基本准则。内部控制系统对于任何一个组织，无论其规模大小、盈利与否，都是至关重要的。[]
首先，完善的内部控制是上市公司顺利进行生产经营的重要保证。根据近些年来，上市公司经常出现会计信息的虚假、暗箱操作证券价格等方面。所以，欠缺内部控制的行为和状态是上市公司无法保证经营活动正常进行的重要原因之一。
其次，完善的内部控制能够提高上市公司的管理效率。如果一个企业想要在世界之林立于不败之地，其中最主要的就是完善公司内部控制，这样不仅可以起到预防作弊的功效，而且能够加强公司的内部管理，只有这样，公司的管理效率才会越来越高，不断呈上升趋势。
3上市公司内部控制的发展现状
内部控制的重要性在整个上市公司的运营中起着非同一般的作用，发展现状也同样令人关注。上市公司内部控制现如今有其好的一面，但也有其仍去要改进的地方。
3.1公司管理层内部控制意识薄弱，造成内部控制制度不能落实
公司管理者對内部控制的了解不全面会导致该问题的出现。有很大一批上市公司本身对于内部控制的概念和范围就不能做到理性的理解和判断。这种不理性和错误的判断使得内部控制制度不能在公司内部得到良好有效实施。
3.2公司治理机制不完善，使董事会、监事会的监控作用失效
据了解，中国现在的很多上市公司均设立了监事会和董事会这两个法人机关，然而，从实践中来看，两者有时并不能很好地起到监督的作用，而且从我国《公司法》以及相关法律法规来看，并没有针对监事会进行监督的相关规定以及监事会违反法律和公司章程的惩罚措施，这也是导致其出现漏洞的重要原因之一。
3.3公司文化未得到重视，使内部控制执行不力
公司文化对于公司的发展是一种潜移默化的影响，而不是直接的推动。尽管如此，其还是起着重要的支撑和促进作用。创造良好的公司文化，能够让员工在内心拥有一种归属感和责任感，并以此为动力在工作中更加乐于付出，努力奋斗，兢兢业业。但是在实际操作过程中，公司内部人员往往忽略了公司文化的传承。
4上市公司内部控制中存在的问题分析
近几年，上市公司的内部控是屡屡出现问题，究其根本来看，其实是上市公司的内部控制不能很好地履行，下文从控制环境、风险评估、控制活动、信息系统与沟通和对控制的监督五方面进行进一步细致具体的分析。
4.1控制环境
内部控制环境不同于公司治理结构。前者的好坏取决于管理者的前瞻意识是否强烈；公司董事会或与其平行的机构之间权利与责任的制约；企业职员的集体素质与修养；公司内部职务的划分以及有效地实施。而后者是形成明显的等级属性和制约体系。但是在很多企业，公司的部门分工不合理，导致问题层出不穷。
4.2风险评估
如果企业重视风险评估，并且能按时对企业项目进行有效的风险测评，那么对企业建立健全完善的内部控制是有重大意义的。开展此项工作，可以对公司所面对的威胁、可能遇到的风险以及造成的影响进行细致入微的精确分析，按照择优原则，选择风险最低的方案实施计划，并且预先制定出一套应对即将或可能出现问题的最佳方案。
4.3控制活动
控制活动在某种程度上可以反映上市公司是否将内部控制得到了有效的实施。控制活动本身就是公司的管理人员为了达到他们拟定的目标而设定的规则，能否遵守这一规则，关系到内部控制的执行力度。
5上市公司内部控制的完善措施
基于上述所提出的问题，只有针对性地采取相对应的措施才能真正建立良好的内部控制制度。
5.1完善内部控制环境
首先，要改善公司治理结构。合理的公司治理结构对于内部控制体系的健全的作用是相互的，前者是对后者的补充和完善，后者是对前者存在的重要力量支持。其次，建立合理的组织机构。公司运营的组织机构不能过于泛滥，导致员工队伍过于繁冗，导致工作效率低下，也不能过于精简，导致员工任务过于繁重，同样会影响效率。
5.2强化风险意识，建立有效的风险管理系统
首先，建立独立的风险管理部门。独立的风险管理部门可以专职进行公司各类风险的预测、评估和预防工作，在风险到来之前作出相应的准备工作，使公司避免该风险的波及或者将损失降到最低。其次，使公司所有员工都树立风险意识。只有公司领导者和管理者加强风险意识远远不能使公司长期平稳发展，风险意识还需要所有的员工都将其放到一个醒目的位置，通过通力合作，使公司有足够的能力承受该风险，在经济发展的浪潮中稳稳掌舵，不断向前发展、航行。
5.3采取有效的控制活动
首先，对员工采取有效的控制活动。对不同的职务要让不同的员工担任，相似的工作也要让不同的员工进行，将每个员工的工作任务和责任予以明确，这样才能在其之间相互制约与平衡。其次，对信息系统采取有效的控制活动。信息技术的发展和便利使得其在公司内部广泛应用，但其在提高公司的运营效率的同时，也导致了大量弄虚作假现象的发生，因此，为了防止并减少该现象的出现甚至泛滥，在公司的信息设备中使用密码、权限等方式是非常有必要的。
参考文献：
[1]赵洁琼.对上市公司内部控制存在问题及对策的思考[J].全国商情·理论研究，2010，（10）：31-42.
[2]黄会英.从三鹿事件浅析我国上市公司内部控制存在的问题[J].企业技术开发，2010，（7）：75-89.
[3]娄占山.TJP股份有限公司内部控制问题研究[D].天津：天津大学硕士学位论文，2013.
[4]井晓泉.浅谈如何加强上市公司内部控制[J].财政金融，2010，（225）：112-113.
[5]宋云.浅析加强上市公司内部控制的应对措施[J].经营管理，2010，（10）：71-72.
[关键词]上市公司；内部控制；解决对策
1引言
近些年来，不论是中国还是外国都屡屡发生了一些会计信息不真实、费用花销不合理、不遵纪守法等的不良现象。这些不良现象的出现在很大程度上削弱了很多股东对于上市公司以及公司内部管理人员的信赖，并且对全球资本市场招致了十分重大的打击。所以说，上市公司内部控制制度的贯彻落实是一项长久而困难的工作，亟待解决这些问题对于管理者来说是无法回避的。
2上市公司完善内部控制的意义
事实证实，上市公司如若想解决这一系列问题，必须以构建良好的内部控制制度为起点，内部控制是企业所有活动的基本准则。内部控制系统对于任何一个组织，无论其规模大小、盈利与否，都是至关重要的。[]
首先，完善的内部控制是上市公司顺利进行生产经营的重要保证。根据近些年来，上市公司经常出现会计信息的虚假、暗箱操作证券价格等方面。所以，欠缺内部控制的行为和状态是上市公司无法保证经营活动正常进行的重要原因之一。
其次，完善的内部控制能够提高上市公司的管理效率。如果一个企业想要在世界之林立于不败之地，其中最主要的就是完善公司内部控制，这样不仅可以起到预防作弊的功效，而且能够加强公司的内部管理，只有这样，公司的管理效率才会越来越高，不断呈上升趋势。
3上市公司内部控制的发展现状
内部控制的重要性在整个上市公司的运营中起着非同一般的作用，发展现状也同样令人关注。上市公司内部控制现如今有其好的一面，但也有其仍去要改进的地方。
3.1公司管理层内部控制意识薄弱，造成内部控制制度不能落实
公司管理者對内部控制的了解不全面会导致该问题的出现。有很大一批上市公司本身对于内部控制的概念和范围就不能做到理性的理解和判断。这种不理性和错误的判断使得内部控制制度不能在公司内部得到良好有效实施。
3.2公司治理机制不完善，使董事会、监事会的监控作用失效
据了解，中国现在的很多上市公司均设立了监事会和董事会这两个法人机关，然而，从实践中来看，两者有时并不能很好地起到监督的作用，而且从我国《公司法》以及相关法律法规来看，并没有针对监事会进行监督的相关规定以及监事会违反法律和公司章程的惩罚措施，这也是导致其出现漏洞的重要原因之一。
3.3公司文化未得到重视，使内部控制执行不力
公司文化对于公司的发展是一种潜移默化的影响，而不是直接的推动。尽管如此，其还是起着重要的支撑和促进作用。创造良好的公司文化，能够让员工在内心拥有一种归属感和责任感，并以此为动力在工作中更加乐于付出，努力奋斗，兢兢业业。但是在实际操作过程中，公司内部人员往往忽略了公司文化的传承。
4上市公司内部控制中存在的问题分析
近几年，上市公司的内部控是屡屡出现问题，究其根本来看，其实是上市公司的内部控制不能很好地履行，下文从控制环境、风险评估、控制活动、信息系统与沟通和对控制的监督五方面进行进一步细致具体的分析。
4.1控制环境
内部控制环境不同于公司治理结构。前者的好坏取决于管理者的前瞻意识是否强烈；公司董事会或与其平行的机构之间权利与责任的制约；企业职员的集体素质与修养；公司内部职务的划分以及有效地实施。而后者是形成明显的等级属性和制约体系。但是在很多企业，公司的部门分工不合理，导致问题层出不穷。
4.2风险评估
如果企业重视风险评估，并且能按时对企业项目进行有效的风险测评，那么对企业建立健全完善的内部控制是有重大意义的。开展此项工作，可以对公司所面对的威胁、可能遇到的风险以及造成的影响进行细致入微的精确分析，按照择优原则，选择风险最低的方案实施计划，并且预先制定出一套应对即将或可能出现问题的最佳方案。
4.3控制活动
控制活动在某种程度上可以反映上市公司是否将内部控制得到了有效的实施。控制活动本身就是公司的管理人员为了达到他们拟定的目标而设定的规则，能否遵守这一规则，关系到内部控制的执行力度。
5上市公司内部控制的完善措施
基于上述所提出的问题，只有针对性地采取相对应的措施才能真正建立良好的内部控制制度。
5.1完善内部控制环境
首先，要改善公司治理结构。合理的公司治理结构对于内部控制体系的健全的作用是相互的，前者是对后者的补充和完善，后者是对前者存在的重要力量支持。其次，建立合理的组织机构。公司运营的组织机构不能过于泛滥，导致员工队伍过于繁冗，导致工作效率低下，也不能过于精简，导致员工任务过于繁重，同样会影响效率。
5.2强化风险意识，建立有效的风险管理系统
首先，建立独立的风险管理部门。独立的风险管理部门可以专职进行公司各类风险的预测、评估和预防工作，在风险到来之前作出相应的准备工作，使公司避免该风险的波及或者将损失降到最低。其次，使公司所有员工都树立风险意识。只有公司领导者和管理者加强风险意识远远不能使公司长期平稳发展，风险意识还需要所有的员工都将其放到一个醒目的位置，通过通力合作，使公司有足够的能力承受该风险，在经济发展的浪潮中稳稳掌舵，不断向前发展、航行。
5.3采取有效的控制活动
首先，对员工采取有效的控制活动。对不同的职务要让不同的员工担任，相似的工作也要让不同的员工进行，将每个员工的工作任务和责任予以明确，这样才能在其之间相互制约与平衡。其次，对信息系统采取有效的控制活动。信息技术的发展和便利使得其在公司内部广泛应用，但其在提高公司的运营效率的同时，也导致了大量弄虚作假现象的发生，因此，为了防止并减少该现象的出现甚至泛滥，在公司的信息设备中使用密码、权限等方式是非常有必要的。
参考文献：
[1]赵洁琼.对上市公司内部控制存在问题及对策的思考[J].全国商情·理论研究，2010，（10）：31-42.
[2]黄会英.从三鹿事件浅析我国上市公司内部控制存在的问题[J].企业技术开发，2010，（7）：75-89.
[3]娄占山.TJP股份有限公司内部控制问题研究[D].天津：天津大学硕士学位论文，2013.
[4]井晓泉.浅谈如何加强上市公司内部控制[J].财政金融，2010，（225）：112-113.
[5]宋云.浅析加强上市公司内部控制的应对措施[J].经营管理，2010，（10）：71-72.