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摘 要：对于企业的纳税筹划，会计核算能够为其提供有力的信息，灵活的会计准则也能够使纳税筹划有好的空间，使会计核算成为企业纳税筹划的重要方法，在纳税筹划更好的进行会计核算。好的会计核算信息也需要在纳税筹划中科学的利用会计核算方法。本文就企业所得税纳税筹划会计核算进行分析研究。
关键词：企业；所得税；纳税筹划；会计核算
如今市场竞争激烈，面对激烈的竞争形势，企业为实现持续长久的发展，就必须要对其经营管理方法进行创新。当前经济资源有限，为减少税收成本，企业需要通过纳税筹划的方法。纳税筹划就是企业依据国家税收法规等，在有两个或以上纳税方案时，科学的规划从而使纳税更加合理。企业纳税过程中，需要参考政府的政策，并结合企业的经济结构以及交易活动，对纳税方案进行优化。
一、企业所得税纳税筹划的必要性分析
首先，能够是企业税收负担减轻。企业所得税比率税率是有差异的，税法规定企业的法定税率为25%，小型微利企业和非居民企业为20%，国家重点扶持的高新技术企业为15%，所得税税率下降了。所以对企业所得税进行纳税筹划能够使企业注重管理中的节流，调整收入成本等，使企业的经营管理得到规范，减少税负水平，使企业管理目标的价值达到最大化。
其次，企业的纳税筹划是比较系统、复杂的工作，税务人员的业务水平以及法律意识也需要达到较高的程度，企业所得税纳税筹划需要遵循法律，利用科学的筹划技巧与方法，使筹划更加合理。企业所得税进行纳税筹划能够强化管理人员、内部税务人员的重视程度，对思路进行优化，使涉水事务的管理水平得到提高。同时税务管理部门需要拓宽税务管理的视角，强化其管理能力。
最后，对企业所得税进行计算是相对复杂的工作，主要分为收入调整、可抵扣项目、不可抵扣项目，还需要使用减免税额、抵免税额等优惠政策，提高企业所得税会计核算的质量水平。企业所得税纳税筹划中需要强化企业管理效率，对核算流程进行规范，优化企业内部管理资源，科学的进行人力、财力的配置。
二、企业所得税纳税筹划会计核算的应用
（一）成本费用分摊处理
企业成本费用核算纳税筹划就是研究成本费用低税，从而科学分析费用支出中各种税收负担的减轻情况。企业在纳税筹划成本费用分摊时，在限定条件中，税前企业列举出的成本费用项目等能够实现一定的低税作用，而超出限定范围这种低税作用也就不具备了。成本费用低税需要重点考察税前列支方法。低税作用可以一次性的在税前列支的成本、费用以及损失项目中进行体现。对于在税前不允许一次性列支的成本、费用项目，企业需要依据折旧、分摊的方法计算费用、成本，从而使抵税的作用充分体现出来。
（二）长期股权投资核算方法筹划
筹划企业长期股权投资核算方法时，若投资企业的所得税税率比被投资企业高，在对企业长期股权投资会计计算时，使用权益法、成本法得到的结果是不同的。这种差异化的结果会使企业的纳税筹划有了可能性。利用成本法进行的所得税缴纳只是对收到的被投资企业实际发放的利润、股息、红利，并不能将投资企业的实际投资收益体现出来。但是收益法却不同，可以将企业的投资收益全面反应出来。所以成本法能够是企业的投资收益长时间的留在被投资企业的账目中，能够防止投资企业投资收益时需要缴纳的税款，还可以对收益资金进行灵活性的运用。
（三）亏损弥补会计处理
若企业出现离开亏损必然会使其经营发展受到限制，尽管企业的一些损失能够被政府承担，但是企业依旧会在运营、资金等方面出现损失。若企业出现亏损，就需要在资金运营中使用安全性的投资，减少企业的投资成本，并对今后的投资风险进行预测，保证企业能够承受的风险在规定的时间中尽快被弥补。这是企业在会计处理中时常使用亏损弥补的方法。
（四）折旧方法与年限处理
企业通常使用的会计折旧方法为四种，分别是平均年限法、产量法、双倍余额递减法以及年数总和法。如果能够选择合适的折算方法，就可以实现递延纳税的目的。一般而言，在保证其他条件相同的情况下，不管是选择哪一种折旧方法，对于企业的整体利润以及税金等都不会出现很大的影响。但是如果从长远角度看，就可以知道不同的折旧方法会影响不同年份的纳税金额，这主要是对使用年限中提取折旧总金额固定因素进行分析的结果。此外，货币时间价值还会影响最终的税款贴现值，所以必须要选择合适的折旧方法，从而使企业会计处理的质量、效率得到提高。如对于固定资产折旧年限，若关系固定资产的最低折旧年限、年限延长缩短等问题时，要依据折旧方法，在不影响折旧年限固定以及利润总金额的情况下，科学的选择从而实现递延纳税的目的。然后分析折旧年限的变动，明确其对纳税筹划会计处理的影响。为实现递延纳税的目的，在选择一种选择方法时，不管是何种折旧年限就能够实现，而若使用加速折旧年限的方法，递延纳税的目的能够更加快速的实现。
三、结束语
总之，企业所得税税收筹划是比較复杂的工作，需要利用会计核算科学的规划与安排，企业管理者以及筹划人员需要有良好的眼光，准确的预测市场动态，从而使企业能够顺利实现合法节税，同时结合企业所得税政策的调整情况更好的适应，使企业所得税纳税筹划处于好的循环工作中。
参考文献：
[1]蒋怡鹰.企业所得税纳税筹划会计核算的探析[J].中国乡镇企业会计，2017，（11）：57-58.
[2]薛颖.试论企业所得税纳税筹划中的会计核算处理及应用[J].中国乡镇企业会计，2010，（08）：37.
作者简介：
葛晓雷，武钢新日铁（武汉）镀锡板有限公司。
关键词：企业；所得税；纳税筹划；会计核算
如今市场竞争激烈，面对激烈的竞争形势，企业为实现持续长久的发展，就必须要对其经营管理方法进行创新。当前经济资源有限，为减少税收成本，企业需要通过纳税筹划的方法。纳税筹划就是企业依据国家税收法规等，在有两个或以上纳税方案时，科学的规划从而使纳税更加合理。企业纳税过程中，需要参考政府的政策，并结合企业的经济结构以及交易活动，对纳税方案进行优化。
一、企业所得税纳税筹划的必要性分析
首先，能够是企业税收负担减轻。企业所得税比率税率是有差异的，税法规定企业的法定税率为25%，小型微利企业和非居民企业为20%，国家重点扶持的高新技术企业为15%，所得税税率下降了。所以对企业所得税进行纳税筹划能够使企业注重管理中的节流，调整收入成本等，使企业的经营管理得到规范，减少税负水平，使企业管理目标的价值达到最大化。
其次，企业的纳税筹划是比较系统、复杂的工作，税务人员的业务水平以及法律意识也需要达到较高的程度，企业所得税纳税筹划需要遵循法律，利用科学的筹划技巧与方法，使筹划更加合理。企业所得税进行纳税筹划能够强化管理人员、内部税务人员的重视程度，对思路进行优化，使涉水事务的管理水平得到提高。同时税务管理部门需要拓宽税务管理的视角，强化其管理能力。
最后，对企业所得税进行计算是相对复杂的工作，主要分为收入调整、可抵扣项目、不可抵扣项目，还需要使用减免税额、抵免税额等优惠政策，提高企业所得税会计核算的质量水平。企业所得税纳税筹划中需要强化企业管理效率，对核算流程进行规范，优化企业内部管理资源，科学的进行人力、财力的配置。
二、企业所得税纳税筹划会计核算的应用
（一）成本费用分摊处理
企业成本费用核算纳税筹划就是研究成本费用低税，从而科学分析费用支出中各种税收负担的减轻情况。企业在纳税筹划成本费用分摊时，在限定条件中，税前企业列举出的成本费用项目等能够实现一定的低税作用，而超出限定范围这种低税作用也就不具备了。成本费用低税需要重点考察税前列支方法。低税作用可以一次性的在税前列支的成本、费用以及损失项目中进行体现。对于在税前不允许一次性列支的成本、费用项目，企业需要依据折旧、分摊的方法计算费用、成本，从而使抵税的作用充分体现出来。
（二）长期股权投资核算方法筹划
筹划企业长期股权投资核算方法时，若投资企业的所得税税率比被投资企业高，在对企业长期股权投资会计计算时，使用权益法、成本法得到的结果是不同的。这种差异化的结果会使企业的纳税筹划有了可能性。利用成本法进行的所得税缴纳只是对收到的被投资企业实际发放的利润、股息、红利，并不能将投资企业的实际投资收益体现出来。但是收益法却不同，可以将企业的投资收益全面反应出来。所以成本法能够是企业的投资收益长时间的留在被投资企业的账目中，能够防止投资企业投资收益时需要缴纳的税款，还可以对收益资金进行灵活性的运用。
（三）亏损弥补会计处理
若企业出现离开亏损必然会使其经营发展受到限制，尽管企业的一些损失能够被政府承担，但是企业依旧会在运营、资金等方面出现损失。若企业出现亏损，就需要在资金运营中使用安全性的投资，减少企业的投资成本，并对今后的投资风险进行预测，保证企业能够承受的风险在规定的时间中尽快被弥补。这是企业在会计处理中时常使用亏损弥补的方法。
（四）折旧方法与年限处理
企业通常使用的会计折旧方法为四种，分别是平均年限法、产量法、双倍余额递减法以及年数总和法。如果能够选择合适的折算方法，就可以实现递延纳税的目的。一般而言，在保证其他条件相同的情况下，不管是选择哪一种折旧方法，对于企业的整体利润以及税金等都不会出现很大的影响。但是如果从长远角度看，就可以知道不同的折旧方法会影响不同年份的纳税金额，这主要是对使用年限中提取折旧总金额固定因素进行分析的结果。此外，货币时间价值还会影响最终的税款贴现值，所以必须要选择合适的折旧方法，从而使企业会计处理的质量、效率得到提高。如对于固定资产折旧年限，若关系固定资产的最低折旧年限、年限延长缩短等问题时，要依据折旧方法，在不影响折旧年限固定以及利润总金额的情况下，科学的选择从而实现递延纳税的目的。然后分析折旧年限的变动，明确其对纳税筹划会计处理的影响。为实现递延纳税的目的，在选择一种选择方法时，不管是何种折旧年限就能够实现，而若使用加速折旧年限的方法，递延纳税的目的能够更加快速的实现。
三、结束语
总之，企业所得税税收筹划是比較复杂的工作，需要利用会计核算科学的规划与安排，企业管理者以及筹划人员需要有良好的眼光，准确的预测市场动态，从而使企业能够顺利实现合法节税，同时结合企业所得税政策的调整情况更好的适应，使企业所得税纳税筹划处于好的循环工作中。
参考文献：
[1]蒋怡鹰.企业所得税纳税筹划会计核算的探析[J].中国乡镇企业会计，2017，（11）：57-58.
[2]薛颖.试论企业所得税纳税筹划中的会计核算处理及应用[J].中国乡镇企业会计，2010，（08）：37.
作者简介：
葛晓雷，武钢新日铁（武汉）镀锡板有限公司。