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摘 要：随着我国社会经济的持续发展，煤矿企业的发展规模也在不断的扩大，会计内部控制是煤矿企业经营管理中十分重要的内容，能够对会计内部風险问题进行有效的预防与规避，对于企业健康长远发展来说具有十分重要的意义。但是，在部分煤矿企业中也存在着多种会计内部控制问题，对会计工作构成较大威胁。基于此，本文将对煤矿企业内部会计控制的必要性、存在问题、解决对策进行分析和研究。
关键词：煤矿企业；会计工作；内部控制
引言
自从我国加入到世界贸易组织以后，各类企业在全球经济中的深度与广度得到了进一步的延展，与此同时，国内企业受到外来企业的冲击也变得愈发明显。在煤矿企业中，以往传统的管理模式已经难以符合当前市场竞争需求，需要企业进一步完善内部控制，而内部会计控制作为现代企业管理中重要手段，也势必需要被进一步重视和强化。
一、企业内部会计控制的概念及必要性
（一）概念
对于煤矿企业来说，内部会计控制能够通过加强财务管理、提升会计规范质量等措施，维护资产的完整与安全，避免发生会计相关违法行为，使煤矿企业的经济效益得到显著提升。同时，内部控制借助自身的防护、调节与反馈作用，对企业的真实经营水平进行反馈，从而促进企业的健康长远发展。
（二）必要性
近年来，在我国经济持续发展的背景下，对煤矿资源的需求量逐渐增加，使企业的产能与业务量也随之增长。由于以往传统的内部会计控制中存在诸多缺陷与不足，与企业的发展趋势相背离，在很大程度上阻碍了企业的快速、规范化发展，主要体现在以下几个方面：
1.大部分煤矿企业的规模较小，产权不够明确，通常为家族企业，在职责方面混乱，财务账簿划分不明，内部控制意识薄弱；
2.许多煤矿企业的财务管理以记账为主，这种流水式记账的形式只能够展现出一段时间内企业的经营情况，对企业规模的扩大与实力的增强没有裨益。
3.现阶段，部分煤矿企业开始重视到内部会计控制的重要性，但是由于尚且刚刚着手，在制度、项目、岗位职责等方面不够完善，并且在实际中的落实程序也不足。
由此可见，目前煤矿企业在内部会计控制方面存在诸多问题，急需加强对此方面的管理与规范显得十分必要，只有这样，才能够与企业当前的发展需求相符合，保障企业的财务安全，促进其健康可持续发展。
二、煤矿企业内部会计控制中存在的问题
（一）会计内控认识程度不足
现阶段，在大部分煤矿企业中都存在对会计内控认识程度不足问题，甚至有些高层管理人员对此也持有错误观念，认识只需要通过制定相应的制度便能够实现有效的内控管理，对于制度在实际工作中是否得到妥善的落实并不重视。同时，部分企业认为如若加强会计内控管理，则势必需要投入许多的人力和物力去完成，从成本的角度考虑之后，并没有对此方面加强重视，认为只需要提升会计工作人员的专业技术即可达到相同的效果。这些在思想观念上的不足，都成为引发企业会计风险问题产生的重要导火索。
（二）会计内控制度不健全
在煤矿企业的会计工作中，是否具备健全的内径制度与会计工作效率之间存在较大的联系。现阶段，虽然部分煤矿企业逐渐开始重视内部会计控制工作，也设置了与之相匹配的部门，但是在相关制度方面却仍然存在诸多缺陷与不足，尚未对其进行有效的健全与完善，从而导致会计工作没有清楚的流程，工作责任没有逐级落实，因此从整体上来看，整个会计工作仍然处于一个较为混乱的状态，会计风险问题始终没有得到有效的预防和控制。
（三）会计人员素质水平较低
在煤炭企业的会计工作中，主要是以人为主体来完成，因此会计风险的主要来源为相关工作人员。工作人员的能力水平、素质高低等均会对会计工作效率与质量产生较大影响。在企业经营环境多变的情况下，对会计人员也提出了更高的要求，要求其逐渐改正暴露出的缺点与不足，并且严格按照会计规范中的要求来约束自己。另外，由于会计人员能够与企业资金产生直接接触，很容易受到外界利益的诱惑而产生不法行为，做出一些有损企业利益之事，例如做假账、以权谋私等，因此提升会计人员的技能与素质显得十分重要。
三、煤矿企业内部会计控制的主要措施
（一）加强内部控制意识
在现行体制的基础上，要想加强煤矿企业会计内部控制，则首先需要从领导层做起，提升领导层的重视程度，只有这样才能够形成上行下效，使下属部门跟进并提升会计内控意识，进而使相关制度与流程在实际工作中得到妥善落实，使经济违法的难度增加，有效防止会计风险问题的发生。对此，可以采用实例宣教的方式，增强领导层的法律意识，使其深刻而清醒的认识到内部会计控制的重要性；其次，制定分管领导责任制，将会计工作职责进行划分，使其落实到各个部门领导的头上，并且将制度落实情况与绩效考核相挂钩，通过明确职责、层层落实的方式，使内部会计控制制度落到实处。
（二）制定切实可行的经营计划
企业年度经营计划的制定属于企业战略计划中十分重要的组成部分，同样也是形成内部会计控制的基础，对内控目标与计划的制定能够起到决定性作用。对于煤矿企业来说，年度经营目标的制定主要分为两个方面，一方面应与企业发展的实际情况相符合，另一方面，还应对自身占用的煤矿资源进行有效的开采，与煤矿资源的资产保值情况相结合，以此来促进企业的健康可持续发展。在过去的财务统计中，忽视了煤矿资源的成本属性，在我国相关政策不断健全和完善之下，企业的会计制度也应不断的弥补不足，使效益目标变得更加清楚明确，以此来提升单位资金投入产出效益，使煤炭资源的开采能够长期有序的进行。
（三）加强对会计人员的培训
由于会计人员使引发会计风险的主要原因，因此要想对企业的会计风险进行有效的控制，则需要提升会计人员的技能与素质。对于煤矿企业的会计人员来说，不但应具有丰富的专业知识与高超的技能，还应具备良好的职业道德与素养，对国家颁布的会计相关法律法规、规章制度等有一定的了解，这样才能够有效提升企业内部会计控制效率。对此，应通过培训、竞争上岗、进修等多种方式，使会计人员的业务能力与水平得到有效增强。一方面，与当前时代发展与企业现状相结合，强化对会计人员的教育，使其能够自主学习会计相关理论与方法，以此来提升工作者的职业素养；另一方面，提升会计人员的职业素质，使其对工作充满热情，对企业充满归属感，进而建立起一支高素养、高技能的现代化会计队伍。
（四）强化企业内部监管与财产保全
加强煤炭企业内部监管，保障企业资金与资产安全的主要措施包括以下几个方面：
1.明确各相关部门职责，与会计、经济相关的人员应将责任落实到个人，并且在实际工作中相互监督、彼此制约；
2.对于企业中重大事项、经营决策、大额资产处置、资金往来等业务，需要各相关部门彼此之间既相互协调合作，又相互制约，并且严格遵守会计准则与相关法律中的规定内容；
3.健全财产保全制度，对库存与账目进行定期的盘点，保障账目与库存数量相符，并寻找其中存在的漏洞，对包含现金、账目以及价值较高的物品应重点核查与防范，切实保障企业资金与资产安全。
（五）加强企业的内部审计
在现代化煤炭企业中，内部审计属于会计控制中十分重要的部分，同时也能够有效保障内部控制的实施与效率的提升，进而避免发生会计风险问题。主要的审计内容贯穿审计全过程，包括事前预防、事中监管、事后评价。由于内部审计在一定程度上看具有较强的独立性，在企业经营中应通过定期检查与不定期抽查等方式，对徇私舞弊、违规行为进行检查，以此来保障企业的资金与资产安全。要想激发审计人员的工作热情，可以通过制定完善的绩效考核制度的方式，为其提供优厚的待遇，加强其主人翁意识，对企业充满归属感，在工作中能够将企业的利益放在首位，积极查找会计漏洞，加强规范管理，为领导的科学决策提供有力依据。
四、结论
从当前煤矿企业的发展现状能够看出，加强对企业的内部会计控制已经成为大趋势，对此，需要企业管理人员率先改变思想，认识到内部控制的重要意义，并且加强对会计人员的培训，完善相关配套措施，以此来适应新时期的发展需求，促进煤矿企业的健康长久发展。
参考文献：
[1]刘艳.会计电算化环境下企业内部控制存在的问题及对策研究[J].财会学习，2018，（10）：246.
[2]郭夏婷.现代企业制度下如何加强煤矿企业内部会计控制[J].中国国际财经（中英文），2018，（06）：100.
作者简介：
吕树林，大同煤矿集团朔州煤电有限公司。
关键词：煤矿企业；会计工作；内部控制
引言
自从我国加入到世界贸易组织以后，各类企业在全球经济中的深度与广度得到了进一步的延展，与此同时，国内企业受到外来企业的冲击也变得愈发明显。在煤矿企业中，以往传统的管理模式已经难以符合当前市场竞争需求，需要企业进一步完善内部控制，而内部会计控制作为现代企业管理中重要手段，也势必需要被进一步重视和强化。
一、企业内部会计控制的概念及必要性
（一）概念
对于煤矿企业来说，内部会计控制能够通过加强财务管理、提升会计规范质量等措施，维护资产的完整与安全，避免发生会计相关违法行为，使煤矿企业的经济效益得到显著提升。同时，内部控制借助自身的防护、调节与反馈作用，对企业的真实经营水平进行反馈，从而促进企业的健康长远发展。
（二）必要性
近年来，在我国经济持续发展的背景下，对煤矿资源的需求量逐渐增加，使企业的产能与业务量也随之增长。由于以往传统的内部会计控制中存在诸多缺陷与不足，与企业的发展趋势相背离，在很大程度上阻碍了企业的快速、规范化发展，主要体现在以下几个方面：
1.大部分煤矿企业的规模较小，产权不够明确，通常为家族企业，在职责方面混乱，财务账簿划分不明，内部控制意识薄弱；
2.许多煤矿企业的财务管理以记账为主，这种流水式记账的形式只能够展现出一段时间内企业的经营情况，对企业规模的扩大与实力的增强没有裨益。
3.现阶段，部分煤矿企业开始重视到内部会计控制的重要性，但是由于尚且刚刚着手，在制度、项目、岗位职责等方面不够完善，并且在实际中的落实程序也不足。
由此可见，目前煤矿企业在内部会计控制方面存在诸多问题，急需加强对此方面的管理与规范显得十分必要，只有这样，才能够与企业当前的发展需求相符合，保障企业的财务安全，促进其健康可持续发展。
二、煤矿企业内部会计控制中存在的问题
（一）会计内控认识程度不足
现阶段，在大部分煤矿企业中都存在对会计内控认识程度不足问题，甚至有些高层管理人员对此也持有错误观念，认识只需要通过制定相应的制度便能够实现有效的内控管理，对于制度在实际工作中是否得到妥善的落实并不重视。同时，部分企业认为如若加强会计内控管理，则势必需要投入许多的人力和物力去完成，从成本的角度考虑之后，并没有对此方面加强重视，认为只需要提升会计工作人员的专业技术即可达到相同的效果。这些在思想观念上的不足，都成为引发企业会计风险问题产生的重要导火索。
（二）会计内控制度不健全
在煤矿企业的会计工作中，是否具备健全的内径制度与会计工作效率之间存在较大的联系。现阶段，虽然部分煤矿企业逐渐开始重视内部会计控制工作，也设置了与之相匹配的部门，但是在相关制度方面却仍然存在诸多缺陷与不足，尚未对其进行有效的健全与完善，从而导致会计工作没有清楚的流程，工作责任没有逐级落实，因此从整体上来看，整个会计工作仍然处于一个较为混乱的状态，会计风险问题始终没有得到有效的预防和控制。
（三）会计人员素质水平较低
在煤炭企业的会计工作中，主要是以人为主体来完成，因此会计风险的主要来源为相关工作人员。工作人员的能力水平、素质高低等均会对会计工作效率与质量产生较大影响。在企业经营环境多变的情况下，对会计人员也提出了更高的要求，要求其逐渐改正暴露出的缺点与不足，并且严格按照会计规范中的要求来约束自己。另外，由于会计人员能够与企业资金产生直接接触，很容易受到外界利益的诱惑而产生不法行为，做出一些有损企业利益之事，例如做假账、以权谋私等，因此提升会计人员的技能与素质显得十分重要。
三、煤矿企业内部会计控制的主要措施
（一）加强内部控制意识
在现行体制的基础上，要想加强煤矿企业会计内部控制，则首先需要从领导层做起，提升领导层的重视程度，只有这样才能够形成上行下效，使下属部门跟进并提升会计内控意识，进而使相关制度与流程在实际工作中得到妥善落实，使经济违法的难度增加，有效防止会计风险问题的发生。对此，可以采用实例宣教的方式，增强领导层的法律意识，使其深刻而清醒的认识到内部会计控制的重要性；其次，制定分管领导责任制，将会计工作职责进行划分，使其落实到各个部门领导的头上，并且将制度落实情况与绩效考核相挂钩，通过明确职责、层层落实的方式，使内部会计控制制度落到实处。
（二）制定切实可行的经营计划
企业年度经营计划的制定属于企业战略计划中十分重要的组成部分，同样也是形成内部会计控制的基础，对内控目标与计划的制定能够起到决定性作用。对于煤矿企业来说，年度经营目标的制定主要分为两个方面，一方面应与企业发展的实际情况相符合，另一方面，还应对自身占用的煤矿资源进行有效的开采，与煤矿资源的资产保值情况相结合，以此来促进企业的健康可持续发展。在过去的财务统计中，忽视了煤矿资源的成本属性，在我国相关政策不断健全和完善之下，企业的会计制度也应不断的弥补不足，使效益目标变得更加清楚明确，以此来提升单位资金投入产出效益，使煤炭资源的开采能够长期有序的进行。
（三）加强对会计人员的培训
由于会计人员使引发会计风险的主要原因，因此要想对企业的会计风险进行有效的控制，则需要提升会计人员的技能与素质。对于煤矿企业的会计人员来说，不但应具有丰富的专业知识与高超的技能，还应具备良好的职业道德与素养，对国家颁布的会计相关法律法规、规章制度等有一定的了解，这样才能够有效提升企业内部会计控制效率。对此，应通过培训、竞争上岗、进修等多种方式，使会计人员的业务能力与水平得到有效增强。一方面，与当前时代发展与企业现状相结合，强化对会计人员的教育，使其能够自主学习会计相关理论与方法，以此来提升工作者的职业素养；另一方面，提升会计人员的职业素质，使其对工作充满热情，对企业充满归属感，进而建立起一支高素养、高技能的现代化会计队伍。
（四）强化企业内部监管与财产保全
加强煤炭企业内部监管，保障企业资金与资产安全的主要措施包括以下几个方面：
1.明确各相关部门职责，与会计、经济相关的人员应将责任落实到个人，并且在实际工作中相互监督、彼此制约；
2.对于企业中重大事项、经营决策、大额资产处置、资金往来等业务，需要各相关部门彼此之间既相互协调合作，又相互制约，并且严格遵守会计准则与相关法律中的规定内容；
3.健全财产保全制度，对库存与账目进行定期的盘点，保障账目与库存数量相符，并寻找其中存在的漏洞，对包含现金、账目以及价值较高的物品应重点核查与防范，切实保障企业资金与资产安全。
（五）加强企业的内部审计
在现代化煤炭企业中，内部审计属于会计控制中十分重要的部分，同时也能够有效保障内部控制的实施与效率的提升，进而避免发生会计风险问题。主要的审计内容贯穿审计全过程，包括事前预防、事中监管、事后评价。由于内部审计在一定程度上看具有较强的独立性，在企业经营中应通过定期检查与不定期抽查等方式，对徇私舞弊、违规行为进行检查，以此来保障企业的资金与资产安全。要想激发审计人员的工作热情，可以通过制定完善的绩效考核制度的方式，为其提供优厚的待遇，加强其主人翁意识，对企业充满归属感，在工作中能够将企业的利益放在首位，积极查找会计漏洞，加强规范管理，为领导的科学决策提供有力依据。
四、结论
从当前煤矿企业的发展现状能够看出，加强对企业的内部会计控制已经成为大趋势，对此，需要企业管理人员率先改变思想，认识到内部控制的重要意义，并且加强对会计人员的培训，完善相关配套措施，以此来适应新时期的发展需求，促进煤矿企业的健康长久发展。
参考文献：
[1]刘艳.会计电算化环境下企业内部控制存在的问题及对策研究[J].财会学习，2018，（10）：246.
[2]郭夏婷.现代企业制度下如何加强煤矿企业内部会计控制[J].中国国际财经（中英文），2018，（06）：100.
作者简介：
吕树林，大同煤矿集团朔州煤电有限公司。