论文部分内容阅读
【摘要】财务报告内部控制审计与财务报表审计是联系紧密而又相互区别的两项业务，目前，我国上市公司只是在普通企业相对规范，内部控制仍存在众多问题，需进一步提高和完善。
【关键字】财务报告 内部控制 上市公司
一、内部控制与财务报表的定义
我国内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称，
财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的业务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。它包括会计报表及其附注和其他应当在财务报表中披露的相关信息和资料。
二、内部控制制度与财务报表对上市公司的重要性
（一）内部控制对上市公司的重要性
首先，内部控制是企业跟随时代潮流、提升经营效率的客观需要，内部控制制度就是为了保障企业的管理经营效率而存在的，它能够促进企业制度的健全与完善，保障企业日常经营动的顺利进行。其次内部控制是提升国际竞争力的迫切需要，伴随经济一体化的步伐，企业风险也在逐渐加剧，而应对风险最好的措施就是健全与完善企业的内部控制制度，通过一系列的制度与措施，可以提升企业的管理经营效窒
（二）财务报表对企业的重要性
1.对财务报表的审计过程中的重要性判断
财务报表审计的目标是对财务报表是否遵守公认会计原则在所有重要方面公允表述公司财务状况、经营成果以及现金流量表示意见。
2.信息披露的重要性标准
重要性标准首先决定了一项信息是否重要，从而影响到上市公司信息披露的范围，进而影响到上市公司是否有披露义务。
（三）内部控制与财务报表的关系
财务报告内部控制审计与财务报表审计是联系紧密而又相互区别的两项业务，一个是过程进行鉴证，一个是对结果进行鉴证。只有在厘清两者内在逻辑关系的基础上，并将其进行有机整合，真正实现“2合1”审计，才能达到证据相互利用、结果相互印证的效果，同时提高审计效率。
三、我国上市公司内部控制的现状
1.董事会结构不健全
完善的专门委员会，对内部控制至关重要的内外审计、薪酬激励机制、投资融资决策等就没有专门的董事进行监督，这会使经营者和所有者之间信息不对称现象更加严重。
2.企业高管人员奖评机制不完善
完善的考评激励制度是激励与约束高管人员行为、促使其尽职尽责和高效率运作的前提。
3.内部控制制度的执行力不足
通过对上市公司内部控制现状的描述，可以看出仅有少数几家公司在董事会下成立了执行委员会，这表明了我国上市公司对内部控制制度的执行重视不够，存在“表面文章”现象。
4.内部控制的监督作用难发挥
内部控制机构的管理模式大致有四种：内部控制机构由财务总监或公司财务负责人主管、由公司总经理主管、由董事会下设的审计委员会主管、由监事会主管。在不同的管理模式下，内部控制机构的服务对象和功能不一样。
（四）内部控制信息披露不规范
虽然中国证监会要求发行人在招股说明书中披露公司管理层对内部控制的自我评估以及注册会计师的结论性意见，但对内部控制披露的形式却缺乏统一的要求，这使上市公司在内部控制信息披露上存在较大的选择性和随意性。
四、内部控制对我国财务报表的影响
（一）内部控制环境对财务报告的影响
内部控制环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境的好坏直接影响财务报告的可靠性，良好的内部控制环境可以防止出现高管越权、职责不明、不相容职务不相离等问题，进而避免发生财务舞弊的现象。健全、有效的内部控制是保证财务报告真实可靠的前提条件。
（二）内部控制环节对财务报告的影响
内部控制环节主要是企业实施控制的业务流程，授权审核会计核算和编制财务报告的每一步都离不开内部控制。通过授权审核可以保证原始单据的合法性；会计机构内部合理分工可以保证会计人员之间相互制约、相互监督，以提高会计核算的质量
（三）内部控制制度对财务报告的影响
内部控制制度包括：生产、采购、销售、资产、财务报告等内容的控制。合理安排采购计划，可以提高采购业务效率，降低采购成本；加强各项资产管理，可以保证资产安全完整，提高资产使用效能.
五、加强内部控制对上市公司财务报表的重要意义
（一）可以保护企业资产的安全完整不受损失，合理地发挥最大的作用
建立健全内部控制制度可以对企业的各个环节形成内部牵制关系，对各个不相兼容的职务进行相互分离，对各项资产的收付发存用进行严密控制。
（二）良好的内部控制制度能保证会计信息的正确性、合法性
在企业中，财务人员的业务素质对企业的正常业务运作起决定性作用，而良好的内部控制制度可以在财务人员处理相关业务的时候，保证相关会计信息及财务信息来源的真实、可靠。
【关键字】财务报告 内部控制 上市公司
一、内部控制与财务报表的定义
我国内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称，
财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的业务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。它包括会计报表及其附注和其他应当在财务报表中披露的相关信息和资料。
二、内部控制制度与财务报表对上市公司的重要性
（一）内部控制对上市公司的重要性
首先，内部控制是企业跟随时代潮流、提升经营效率的客观需要，内部控制制度就是为了保障企业的管理经营效率而存在的，它能够促进企业制度的健全与完善，保障企业日常经营动的顺利进行。其次内部控制是提升国际竞争力的迫切需要，伴随经济一体化的步伐，企业风险也在逐渐加剧，而应对风险最好的措施就是健全与完善企业的内部控制制度，通过一系列的制度与措施，可以提升企业的管理经营效窒
（二）财务报表对企业的重要性
1.对财务报表的审计过程中的重要性判断
财务报表审计的目标是对财务报表是否遵守公认会计原则在所有重要方面公允表述公司财务状况、经营成果以及现金流量表示意见。
2.信息披露的重要性标准
重要性标准首先决定了一项信息是否重要，从而影响到上市公司信息披露的范围，进而影响到上市公司是否有披露义务。
（三）内部控制与财务报表的关系
财务报告内部控制审计与财务报表审计是联系紧密而又相互区别的两项业务，一个是过程进行鉴证，一个是对结果进行鉴证。只有在厘清两者内在逻辑关系的基础上，并将其进行有机整合，真正实现“2合1”审计，才能达到证据相互利用、结果相互印证的效果，同时提高审计效率。
三、我国上市公司内部控制的现状
1.董事会结构不健全
完善的专门委员会，对内部控制至关重要的内外审计、薪酬激励机制、投资融资决策等就没有专门的董事进行监督，这会使经营者和所有者之间信息不对称现象更加严重。
2.企业高管人员奖评机制不完善
完善的考评激励制度是激励与约束高管人员行为、促使其尽职尽责和高效率运作的前提。
3.内部控制制度的执行力不足
通过对上市公司内部控制现状的描述，可以看出仅有少数几家公司在董事会下成立了执行委员会，这表明了我国上市公司对内部控制制度的执行重视不够，存在“表面文章”现象。
4.内部控制的监督作用难发挥
内部控制机构的管理模式大致有四种：内部控制机构由财务总监或公司财务负责人主管、由公司总经理主管、由董事会下设的审计委员会主管、由监事会主管。在不同的管理模式下，内部控制机构的服务对象和功能不一样。
（四）内部控制信息披露不规范
虽然中国证监会要求发行人在招股说明书中披露公司管理层对内部控制的自我评估以及注册会计师的结论性意见，但对内部控制披露的形式却缺乏统一的要求，这使上市公司在内部控制信息披露上存在较大的选择性和随意性。
四、内部控制对我国财务报表的影响
（一）内部控制环境对财务报告的影响
内部控制环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境的好坏直接影响财务报告的可靠性，良好的内部控制环境可以防止出现高管越权、职责不明、不相容职务不相离等问题，进而避免发生财务舞弊的现象。健全、有效的内部控制是保证财务报告真实可靠的前提条件。
（二）内部控制环节对财务报告的影响
内部控制环节主要是企业实施控制的业务流程，授权审核会计核算和编制财务报告的每一步都离不开内部控制。通过授权审核可以保证原始单据的合法性；会计机构内部合理分工可以保证会计人员之间相互制约、相互监督，以提高会计核算的质量
（三）内部控制制度对财务报告的影响
内部控制制度包括：生产、采购、销售、资产、财务报告等内容的控制。合理安排采购计划，可以提高采购业务效率，降低采购成本；加强各项资产管理，可以保证资产安全完整，提高资产使用效能.
五、加强内部控制对上市公司财务报表的重要意义
（一）可以保护企业资产的安全完整不受损失，合理地发挥最大的作用
建立健全内部控制制度可以对企业的各个环节形成内部牵制关系，对各个不相兼容的职务进行相互分离，对各项资产的收付发存用进行严密控制。
（二）良好的内部控制制度能保证会计信息的正确性、合法性
在企业中，财务人员的业务素质对企业的正常业务运作起决定性作用，而良好的内部控制制度可以在财务人员处理相关业务的时候，保证相关会计信息及财务信息来源的真实、可靠。