论内部审计的环境发展

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  内部审计,是审计的重要组成部分,与政府审计、注册会计师审计一起构成审计的框架。本文从内部审计环境的定义出发,通过运用SWOT方法对内部审计环境进行分析,得出内部审计的优势、劣势、机遇与挑战,再结合当前国际形势以及我国的具体情况分析得出:我国内部审计环境是机遇大于挑战。
  内部审计 审计环境 SWOT
  内部审计环境与SWOT分析的含义
  内部审计,是审计的重要组成部分,与政府审计、注册会计师审计一起构成审计的框架;审计环境,主要研究审计的产生、存在和发展所处的环境因素及其关系,如政治环境、经济环境、法律环境、文化环境和技术环境等。
  内部审计环境,是针对内部审计而言的,指对内部审计的产生与发展及功能的有效发挥产生影响的相关因素。内部审计对于一个公司乃至一个国家的發展是具有相当大的作用的,只有在更好地了解如何加强内部审计的基础上,才能实现公司的可持续发展,促进审计的进一步深化。
  SWOT分析法是用来确定企业自身的竞争优势、竞争劣势、机遇和挑战,从而将公司的战略与公司内部资源、外部环境有机结合起来的一种科学的分析方法;本文中的SWOT分析专指针对内部审计环境的分析。
  我国内部审计环境分析
  (1)内部优势分析
  第一,内部审计有一定的制度支持。2000年至今,我国适应时代发展制定了一系列相关法律法规,如《中华人民共和国审计法》,在一定程度上保护了内部审计的健康发展,是审计部门正常发挥审计职能的法律保障。
  第二,内部审计是内部管理人员进行的审计,内部人员更加了解公司的具体情况,相对于外部审计人员,能够提出更多具有针对性的建议。
  第三,内部审计,是在企业内部进行的,相对于外部而言,能获得更多的信息,缓解了信息不对称问题。
  第四,内部审计的财务审计职能,能够降低审计收费,为公司节约成本。
  (2)内部劣势分析
  第一,内部审计需要管理水平、业务水平、职业能力较强的人员,而在企业内部,具有这种能力的人员是欠缺的。企业需要对内部人员进行相应培训,以满足内部审计的需要。
  第二,内部审计的独立性不够。内部审计主要是由内部相关人员进行的审计,在很大程度上,其独立性远远低于外部审计。
  第三,内部审计的角色定位不清。一直以来,内部审计都被认为是挑剔工作的代表,内部众多员工内心深处是厌恶这种审计的,这为审计工作的开展造成了一定的困难。
  (3)外部机遇分析
  第一,国内外内部审计理论的发展和完善,给内部审计奠定了良好的基础。如Ewert(1997)介绍的6P营销策略,显著的提高了人们对内部审计贡献的认知,促进内部审计向变革代理人角色转变。
  第二,在当今经济全球化世界,信息化技术的发展和运用给内部审计创造了良好的环境基础。信息技术的发展推动了审计软件在内部审计中的广泛应用,审计人员利用信息化的优势和先进的审计方式所带来的数据支持,大大提高了审计质量和管理水平。同时,现代计算机技术为审计工作实施适时监控提供了可能,充分利用审计软件的操作权限控制功能,对审计质量进行跟踪检查,大大提高了审计工作的质量与效果。
  第三,社会各界对审计工作的认同,为内部审计的进行提供了良好的外部条件。随着我国企业会计信息造假丑闻的层见叠出,较完善的法律法规相继颁布,学术界也加大了对内部审计职能、作用和地位的研究,内部审计得到前所未有的关注。
  (4)外部挑战分析
  第一,外部竞争者的威胁。内部审计是对公司等内部进行的审计,在当今社会,随着经济的进一步发展,会计师事务所的数量和规模日益扩大,作为审计重要组成部分之一的注册会计师审计,对于内部审计而言,构成了一定的威胁。
  第二,相关法律法规的不健全。虽然我国已经出台了关于审计方面的法律,如《审计法》,但是,我国现存的指导内部控制的法律法规只有《审计署关于内部审计工作的规定》,该规定不能适应与时俱进的审计工作,不利于内部审计工作的开展。
  第三,内部审计服务对象对内部审计的期望越来越高。随着经济的发展、社会的进步,金融危机对于我国的影响越来越大,企业之间的竞争日趋激烈,内部审计的服务对象,包括股东、董事会、审计委员会、企业管理层、业务部门、外部审计师、监管机构等,对内部审计的期望已扩大到企业风险管理领域。传统的财务领域审计已经无法满足现如今服务对象的需求。
  第四,为了内部审计工作的更好开展,需要培养相关人才,这要投入大量的资本。优秀的内部审计对于管理人员的要求高,这就需要企业对员工进行大量培训,但现有的公司培训还并不到位。
  内部审计的未来发展
  基于以上对我国内部审计环境自身的优、劣势以及外在的机遇与挑战的分析,本文认为,我国内部审计未来的发展是机遇大于挑战。原因主要有以下几点:
  第一,内部审计是完善公司治理机制的重要内容,是创造公司价值的重要载体,在公司治理中发挥着重要作用。为了完善公司治理,实现企业的可持续发展,提高内部审计的质量迫在眉睫,这在一定程度上会激励内部审计的发展。
  第二,随着经济全球化的进一步发展,国与国之间的联系日益紧密,作为审计重要组成部分之一的内部审计,也逐渐登上了国际舞台。美国等西方国家对于审计的重视是不言而喻的,这为内部审计的发展创造了良好的国际环境。
  第三,近年来,在我国领导人的带领之下,反腐败工作进行的如火如荼,作为衡量腐败重要手段之一的审计,也应当发挥着重要作用。对于国家而言,内部审计将会成为衡量官员清廉与否的重要手段。
  第四,我国对于审计的重视程度越来越高,如财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见通知的下发,这促进了注册会计师行业的发展,也为内部审计提供了一批高水平人才,有利于内部审计的发展。
  无论社会如何变化,经济如何发展,作为企业必不可少的内部审计,都会并将一直会发展下去,为企业的发展、社会的进步贡献自己的一份力量。
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