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[摘 要]随着经营管理中的税法越来越受到重视，尤其是“营改增”以来，企业逐渐意识到税收筹划对降低企业税负的重要性，于是致力于通过合理的税收筹划来规范企业的经营行为。目前，“依法治企，保证企业利益，防范涉税风险”已经成为企业经营管理的重要手段。但由于税收筹划经常是在税法规定的边缘操作，其风险无时不在，为此我们分析出如何防范涉税风险。
[关键词]税法；税收筹划；涉水风险
中图分类号：TP781 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2018）38-0152-01
1、影响企业税收筹划风险的因素分析
正确的税务筹划不仅可以使企业避免缴纳不该缴纳的税金，降低税收成本，而且有助于企业合理安排支出，有利于改善企业的经营管理。为了增强企业税务筹划的有效性，真正做到“节税增收”，企业不仅要保证税务筹划符合税收法律规范、符合成本效益原则、符合企业的战略利益，而且还应采取相关对策。
1.1 企业内部因素风险
对税收政策和税收筹划的认识存在误区。片面认为税收筹划是财务人员的事情，与其他业务科室无关，或认为只要与税务局的关系搞好，有事可以通过疏通摆平等，盲目操作，很容易形成纳税风险。还有一些企业把税收筹划误解为少纳税，甚至采取违规手法开展“筹划”。筹划人员对企业会计准则、税收政策等专业知识欠缺，综合分析判断能力不强，造成企业利益损失。
税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划是企业财务管理重要组成部分，经营利润最大化也只是企业的最终目标。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负会严重影响企业利益的最大化，企业的经济利益会白白流失。
筹划方案不科学导致的风险。企业在税收筹划实施过程中，过分追求纳税筹划而忽视遵从税收政策和财务核算规范，造成税收筹划方案不符合企业经济利益原则，甚至违反税法等。
1.2 企业外部因素风险
税收政策变化导致的风险。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应经济的发展，不同的税收政策体现了国家不同的税收导向和征收目的。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就得根据税收政策的变化筹划，尤其是“营改增”税收政策变化，税收筹划必然影响企业利益。
税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划的前提是必须符合税法规定，现实中这种合法性还需要上级财务处税保科和税务机关的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。税法对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，在一定的范围内，税务机关拥有的解释权，由于相关税务机关人员对税收政策理解的不全面，为企业税收筹划带来的风险埋下了隐患。
2、防范企业税收筹划风险分析
2.1 正确认识税收筹划，规范会计核算
企业经营决策层必须树立依法纳税的观念，税收筹划虽然可以在一定程度上提高企业的经营业绩，但它只是提高企业财务管理水平手段之一，不能过多的依赖税收筹划，企业的经济利益还是降低成本。税收筹划是否合法，首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和原始凭证。所以企业规范会计基础工作，严格执行企业会计准则才能保证税收筹划的合理实施。
2.2 及时学习税收政策，关注税收政策的变化和调整
税收政策总是在不断变化，税收筹划就是利用税收政策的变化，寻找纳税人在税收上的利益增长点，从而达到利益最大化。全面、准确地把握政策是规避税收筹划风险的关键。企业在进行税收籌划时，应及时知晓税收政策信息，尤其是财务处税保科下发的通知和直属税务机关下发的文件，各项收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，确保企业的税收筹划行为在合法的范围内实施。
2.3建力完善的信息收集传递系统和税务筹划数据库
任何税务筹划方案都是在一定的时间、一定的税收法律环境下，以企业收集到的信息为基础制定的，具有很强的针对性和时效性，因此税务筹划是一种创造性的思维活动。它需要输入信息的刺激，在占有大量客观材料的基础上才能形成。这就意味着要提高企业税务筹划的有效性必须有一套完善的信息收集传递系统和税务筹划数据库，以实现税务筹划对信息的准确性、完整性、及时性、相关适度性要求。
2.4 提高企业税收筹划人员的素质
税收筹划是包含着多方面的专业知识，如税法、会计、经营管理、物流等专业知识，专业性较强。除了精通法律、税收政策和会计外，还要了解金融、保险、经营管理等方面的知识，而且能在短时间内掌握企业的基本情况、涉税事项，筹划意图等，在获取真实、可靠、完整的筹划资料的基础上，选准策划切入点，制定正确的筹划方案。企业的税收筹划方案可以聘请或咨询具有专业知识的税收筹划专家来辨识风险，以提高税收筹划的规范性和合理性，减少税收筹划的风险。
2.5 营造良好的税企关系
营造良好的税企关系。不同类型且具有相当大弹性空间的税收政策、各地不同的税收征管方式，使税务执法机关拥有较大的衡量权力。进行税收筹划的许多活动是在税法的边界，税收筹划人员很难准确把握确切的界限。因此，企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可。这样，企业的税收筹划方案才能最终得以实施。
3、结论
综上所述，税务筹划是一项复杂的系统工程，对企业的健康发展和国民经济的繁荣都具有积极的意义，理应引起企业的高度重视，企业在进行税务筹划时，要充分研究、正确理解和掌握国家税收政策，做到既能合理合法的通过税务筹划实现节税，又要避免滑入偷税的误区，同时要综合考虑，兼顾多税种、多税率间的税种结构、整体和局部、眼前利益和长远利益的关系，立足于自身资本总收益长期稳定地增长，通过充分进行税务筹划，促进企业经营理念和管理水平的提高，实现企业自身的持续、健康发展。
参考文献
[1]杜翠英.企业成本控制与效益提升[J].中国高新技术企业，2010（23）：98.
[关键词]税法；税收筹划；涉水风险
中图分类号：TP781 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2018）38-0152-01
1、影响企业税收筹划风险的因素分析
正确的税务筹划不仅可以使企业避免缴纳不该缴纳的税金，降低税收成本，而且有助于企业合理安排支出，有利于改善企业的经营管理。为了增强企业税务筹划的有效性，真正做到“节税增收”，企业不仅要保证税务筹划符合税收法律规范、符合成本效益原则、符合企业的战略利益，而且还应采取相关对策。
1.1 企业内部因素风险
对税收政策和税收筹划的认识存在误区。片面认为税收筹划是财务人员的事情，与其他业务科室无关，或认为只要与税务局的关系搞好，有事可以通过疏通摆平等，盲目操作，很容易形成纳税风险。还有一些企业把税收筹划误解为少纳税，甚至采取违规手法开展“筹划”。筹划人员对企业会计准则、税收政策等专业知识欠缺，综合分析判断能力不强，造成企业利益损失。
税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划是企业财务管理重要组成部分，经营利润最大化也只是企业的最终目标。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负会严重影响企业利益的最大化，企业的经济利益会白白流失。
筹划方案不科学导致的风险。企业在税收筹划实施过程中，过分追求纳税筹划而忽视遵从税收政策和财务核算规范，造成税收筹划方案不符合企业经济利益原则，甚至违反税法等。
1.2 企业外部因素风险
税收政策变化导致的风险。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应经济的发展，不同的税收政策体现了国家不同的税收导向和征收目的。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就得根据税收政策的变化筹划，尤其是“营改增”税收政策变化，税收筹划必然影响企业利益。
税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划的前提是必须符合税法规定，现实中这种合法性还需要上级财务处税保科和税务机关的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。税法对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，在一定的范围内，税务机关拥有的解释权，由于相关税务机关人员对税收政策理解的不全面，为企业税收筹划带来的风险埋下了隐患。
2、防范企业税收筹划风险分析
2.1 正确认识税收筹划，规范会计核算
企业经营决策层必须树立依法纳税的观念，税收筹划虽然可以在一定程度上提高企业的经营业绩，但它只是提高企业财务管理水平手段之一，不能过多的依赖税收筹划，企业的经济利益还是降低成本。税收筹划是否合法，首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和原始凭证。所以企业规范会计基础工作，严格执行企业会计准则才能保证税收筹划的合理实施。
2.2 及时学习税收政策，关注税收政策的变化和调整
税收政策总是在不断变化，税收筹划就是利用税收政策的变化，寻找纳税人在税收上的利益增长点，从而达到利益最大化。全面、准确地把握政策是规避税收筹划风险的关键。企业在进行税收籌划时，应及时知晓税收政策信息，尤其是财务处税保科下发的通知和直属税务机关下发的文件，各项收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，确保企业的税收筹划行为在合法的范围内实施。
2.3建力完善的信息收集传递系统和税务筹划数据库
任何税务筹划方案都是在一定的时间、一定的税收法律环境下，以企业收集到的信息为基础制定的，具有很强的针对性和时效性，因此税务筹划是一种创造性的思维活动。它需要输入信息的刺激，在占有大量客观材料的基础上才能形成。这就意味着要提高企业税务筹划的有效性必须有一套完善的信息收集传递系统和税务筹划数据库，以实现税务筹划对信息的准确性、完整性、及时性、相关适度性要求。
2.4 提高企业税收筹划人员的素质
税收筹划是包含着多方面的专业知识，如税法、会计、经营管理、物流等专业知识，专业性较强。除了精通法律、税收政策和会计外，还要了解金融、保险、经营管理等方面的知识，而且能在短时间内掌握企业的基本情况、涉税事项，筹划意图等，在获取真实、可靠、完整的筹划资料的基础上，选准策划切入点，制定正确的筹划方案。企业的税收筹划方案可以聘请或咨询具有专业知识的税收筹划专家来辨识风险，以提高税收筹划的规范性和合理性，减少税收筹划的风险。
2.5 营造良好的税企关系
营造良好的税企关系。不同类型且具有相当大弹性空间的税收政策、各地不同的税收征管方式，使税务执法机关拥有较大的衡量权力。进行税收筹划的许多活动是在税法的边界，税收筹划人员很难准确把握确切的界限。因此，企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可。这样，企业的税收筹划方案才能最终得以实施。
3、结论
综上所述，税务筹划是一项复杂的系统工程，对企业的健康发展和国民经济的繁荣都具有积极的意义，理应引起企业的高度重视，企业在进行税务筹划时，要充分研究、正确理解和掌握国家税收政策，做到既能合理合法的通过税务筹划实现节税，又要避免滑入偷税的误区，同时要综合考虑，兼顾多税种、多税率间的税种结构、整体和局部、眼前利益和长远利益的关系，立足于自身资本总收益长期稳定地增长，通过充分进行税务筹划，促进企业经营理念和管理水平的提高，实现企业自身的持续、健康发展。
参考文献
[1]杜翠英.企业成本控制与效益提升[J].中国高新技术企业，2010（23）：98.