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摘 要：随着经济的发展和社会的进步，规范行政事业单位的内部控制和优化单位的公共服务职能迫在眉睫，这对加快廉政建设、提高单位风险防范能力和管理水平、维护公众利益具有积极的作用。内部控制作为行政事业单位改革的重要内容，在实际工作中必须要创造性解读管制理念，对内部控制空间进行精确划分，注重各部门的属性，制定切实可行的内控制度，保证行政事业单位的良性发展。本文就对行政事业单位内部控制的现状进行分析，并试探性提出几点解决对策，以便相关人士借鉴和参考。
关键词：行政事业单位 内部控制
当前我国行政事业单位内部控制的配套设备与相关条令不断完善，这在很大程度上提高了单位的管理水准。同时我国政府在整改与调整经济结构过程中，对公共职务范畴进行系统全面地规划，这为行政事业单位体制改革前景提供了有力条件。具体而言，完善行政事业单位内部控制形态，不仅表现为科学发展观的层面，也是作为廉明清正的行政规划宗旨，对后期我国文化、政治、经济建设工作具有积极的作用，有利于实现社会的良性发展。
一、行政事业单位内部控制的现状分析
行政事业单位内部控制的现状主要表现在以下几个方面：
一是岗位设置问题。行政事业单位在岗位设置过程中依然存在不合理的问题，缺乏科学合理的考核机制，人员编制有限，基本是一人担任多个事务，工作上涉及许多岗位内容，极易存在岗位不相容问题。同时许多需要独立的职务没有严格分开，如经办人员、保管人员、记账人员这三者之间不独立，无法形成监督和制约的关系，存在管理上的缺陷。另外，行政事业单位的审计工作重点多集中在财政资金使用是否与规定要求相符，审计范围没有涵盖单位内部组织机构的制度落实问题，考核机制不完善、监督力度不足，没有重视内控制度的有效性，不能充分利用外部制度力度实现内部控制发展。
二是信息沟通不畅。行政事业单位在信息沟通方面存在一定的障碍，具体表现为两点：（1）信息处理差：如果行政事业单位出现信息不畅问题，则会导致信息处理流程阻塞情况的产生，使决策层无法及时制定出适宜性强的决策；同时信息不对称会使员工对程序和控制对象等认识模糊，不能有效参与内部控制。（2）内部信息不透明：行政事业单位普遍存在内部信息不畅、部門信息不畅、上下级信息不畅等问题，而业务的独立性使其他部门无法共享信息，如有些部门预算的执行和编制信息都集中于财务部门，业务部门基本不参与其中，信息的封闭性使其不能很好地参与预算管理。
三是缺乏完善的内控制度。行政事业单位的相关人员进行工作的基本规则就是制度，这也是单位内部机构正常运转的前提和基础。然而事实上，许多行政事业单位在内部控制工作中缺乏完善的内控制度，内部人员多是以自身经验为依据开展行政活动，缺乏统一的规范与准则。同时单位内部控制的标准是以传统财经法规为依据进行制定，内容相对单一贫乏，尤其是资金的使用标准、范围、方向等，缺乏监督机制，无法保证资金的安全使用。另外，许多操作人员和业务环节没有进行约束，体系方面存在一定缺陷，行政人员在工作中没有相关规则可以遵循，导致行政事业单位无法稳定发展。
二、加强行政事业单位内部控制的对策
1.合理分工岗位。科学明确的岗位分工，是保证行政事业单位内部控制工作实施效果的重要条件。行政事业单位在实际内部控制过程中，必须要统计各个岗位，对人员岗位性质进行明确，全面规定工作的权限、职责、内容，有效指导其各项活动，做到人员各司其职。如果出现岗位不相容的问题，应该将其完全分离开来，使其相互独立，做到相互监督工作，保证行政权力的制衡以及权限的互相制约，如：安排多人负责货币资金业务流程，尽可能避免个人全程负责；出纳人员不能进行债务债权、费用、支出、收入的登记活动，不能担任稽查人员的职务等。当然行政事务单位也应该安排多人处理事务资产工作，包括编制实物资产的执行、审批程序、预算、货币支付、货物验收、物资购进等，并配备监督人员严格把控过程，保证内部控制活动的顺利实施。
2.加强信息沟通。行政事业单位必须要建立健全信息沟通制度，确保信息的有效、畅通、及时，以便单位内部控制的的良好运行。通常良好信息沟通的建立体现在两个层面：（1）加强与上级单位的沟通：及时与税务部门、审计部门、财政部门进行沟通交流，及时向上级主管部门汇报内部控制中存在的问题，对沟通进行有效反映，让相关部门及时了解财政预算执行和资金使用情况等信息。（2）加快内部信息共享：利用内部办公系统传递信息，如统计资料、部门文件、规章制度、会议信息等，使相关业务人员获得相关信息，更好地开展内部控制工作。此外，行政事业单位可以通过内部信息渠道和外部信息渠道等方式获取信息，其中内部信息渠道包括办公网络、专项信息、调研报告、财务会计资料等，外部信息渠道则包括监督部门、市场调查的、社会中介、行业协会组织等，通过有效的协调和沟通及时传递与反馈信息，实现内部控制的有效运行。
3.完善内控制度。要想实现良好的内部控制效果，行政事业单位必须要制定科学合理的内控制度，严格遵循相关法律法规，以自身实际情况为基础，构建良好操作性和针对性的内控制度，保证单位活动的有序实施，做到各项活动有章法、有约束。同时行政事业单位应该详细划分各项工作责任，对其中的重要岗位或出现的薄弱环节进行分析，增强内部控制力度，借助制度约束人员活动，明确规定权限、工作范围、职务、岗位等，尽可能做到责任落实到人，以免出现职务与岗位不相容的问题。这样才能使各岗位之间相互制约和监督，保持微妙的平衡，确保内控的方法、技术、方式更加合理，形成完整系统的内控体系。
4.加强内部控制监督。为了充分发挥出行政事业单位内部控制的作用，监督系统是其最为重要的防线，因此行政事业单位必须要制定完善的监督机制，对潜在的问题和漏洞加以及时发现，降低控制风险。通常加强外部审计和内部审计的结合，是加强内部控制监督的重要路径，因此通过审计完成其他内部控制的再控制显得尤为重要。行政事业单位必须要根据内部审计评估的结果，将其作为改进意见的参考依据，借助政府审计监督内部控制，加强监督机制，综合利用保险监督、税务、人民银行、财政等部门的检查结果，形成有力的监督。除此之外，行政事业单位应该紧密结合外部监督和内部审计，将社会中介、主管部门、内审机关的监督作用加以充分发挥，最大限度发挥出内外合力在内部控制中的督促评价作用。
三、结语
综上所述，内部控制作为一项系统而复杂的工作，行政事业单位在实际工作中还存在一些问题，如岗位设置问题、信息沟通不畅、缺乏完善的内控制度等，严重影响了内部控制工作的顺利开展。针对这种情况，行政事业单位必须要从具体情况出发，合理分工岗位，加强信息沟通，完善内控制度，强化内控监督，从而提高行政事务的效率，实现行政事业单位的健康有序发展。
参考文献：
[1]刘永泽，唐大鹏. 关于行政事业单位内部控制的几个问题[J]. 会计研究，2013，01：57-62+96.
[2]张宽.关于行政事业单位内部控制的几点思考[J]. 商，2014，01：60+25.
[3]罗贵鸿. 行政事业单位内部控制存在问题及对策分析[J]. 江苏开放大学学报，2014，05：95-98.
[4]张岚. 关于行政事业单位内部控制有效性问题的思考[J]. 商，2015，25：46.
[5]赵翠. 浅谈行政事业单位内部控制的问题及整改[J]. 现代经济信息，2016，18：65.
关键词：行政事业单位 内部控制
当前我国行政事业单位内部控制的配套设备与相关条令不断完善，这在很大程度上提高了单位的管理水准。同时我国政府在整改与调整经济结构过程中，对公共职务范畴进行系统全面地规划，这为行政事业单位体制改革前景提供了有力条件。具体而言，完善行政事业单位内部控制形态，不仅表现为科学发展观的层面，也是作为廉明清正的行政规划宗旨，对后期我国文化、政治、经济建设工作具有积极的作用，有利于实现社会的良性发展。
一、行政事业单位内部控制的现状分析
行政事业单位内部控制的现状主要表现在以下几个方面：
一是岗位设置问题。行政事业单位在岗位设置过程中依然存在不合理的问题，缺乏科学合理的考核机制，人员编制有限，基本是一人担任多个事务，工作上涉及许多岗位内容，极易存在岗位不相容问题。同时许多需要独立的职务没有严格分开，如经办人员、保管人员、记账人员这三者之间不独立，无法形成监督和制约的关系，存在管理上的缺陷。另外，行政事业单位的审计工作重点多集中在财政资金使用是否与规定要求相符，审计范围没有涵盖单位内部组织机构的制度落实问题，考核机制不完善、监督力度不足，没有重视内控制度的有效性，不能充分利用外部制度力度实现内部控制发展。
二是信息沟通不畅。行政事业单位在信息沟通方面存在一定的障碍，具体表现为两点：（1）信息处理差：如果行政事业单位出现信息不畅问题，则会导致信息处理流程阻塞情况的产生，使决策层无法及时制定出适宜性强的决策；同时信息不对称会使员工对程序和控制对象等认识模糊，不能有效参与内部控制。（2）内部信息不透明：行政事业单位普遍存在内部信息不畅、部門信息不畅、上下级信息不畅等问题，而业务的独立性使其他部门无法共享信息，如有些部门预算的执行和编制信息都集中于财务部门，业务部门基本不参与其中，信息的封闭性使其不能很好地参与预算管理。
三是缺乏完善的内控制度。行政事业单位的相关人员进行工作的基本规则就是制度，这也是单位内部机构正常运转的前提和基础。然而事实上，许多行政事业单位在内部控制工作中缺乏完善的内控制度，内部人员多是以自身经验为依据开展行政活动，缺乏统一的规范与准则。同时单位内部控制的标准是以传统财经法规为依据进行制定，内容相对单一贫乏，尤其是资金的使用标准、范围、方向等，缺乏监督机制，无法保证资金的安全使用。另外，许多操作人员和业务环节没有进行约束，体系方面存在一定缺陷，行政人员在工作中没有相关规则可以遵循，导致行政事业单位无法稳定发展。
二、加强行政事业单位内部控制的对策
1.合理分工岗位。科学明确的岗位分工，是保证行政事业单位内部控制工作实施效果的重要条件。行政事业单位在实际内部控制过程中，必须要统计各个岗位，对人员岗位性质进行明确，全面规定工作的权限、职责、内容，有效指导其各项活动，做到人员各司其职。如果出现岗位不相容的问题，应该将其完全分离开来，使其相互独立，做到相互监督工作，保证行政权力的制衡以及权限的互相制约，如：安排多人负责货币资金业务流程，尽可能避免个人全程负责；出纳人员不能进行债务债权、费用、支出、收入的登记活动，不能担任稽查人员的职务等。当然行政事务单位也应该安排多人处理事务资产工作，包括编制实物资产的执行、审批程序、预算、货币支付、货物验收、物资购进等，并配备监督人员严格把控过程，保证内部控制活动的顺利实施。
2.加强信息沟通。行政事业单位必须要建立健全信息沟通制度，确保信息的有效、畅通、及时，以便单位内部控制的的良好运行。通常良好信息沟通的建立体现在两个层面：（1）加强与上级单位的沟通：及时与税务部门、审计部门、财政部门进行沟通交流，及时向上级主管部门汇报内部控制中存在的问题，对沟通进行有效反映，让相关部门及时了解财政预算执行和资金使用情况等信息。（2）加快内部信息共享：利用内部办公系统传递信息，如统计资料、部门文件、规章制度、会议信息等，使相关业务人员获得相关信息，更好地开展内部控制工作。此外，行政事业单位可以通过内部信息渠道和外部信息渠道等方式获取信息，其中内部信息渠道包括办公网络、专项信息、调研报告、财务会计资料等，外部信息渠道则包括监督部门、市场调查的、社会中介、行业协会组织等，通过有效的协调和沟通及时传递与反馈信息，实现内部控制的有效运行。
3.完善内控制度。要想实现良好的内部控制效果，行政事业单位必须要制定科学合理的内控制度，严格遵循相关法律法规，以自身实际情况为基础，构建良好操作性和针对性的内控制度，保证单位活动的有序实施，做到各项活动有章法、有约束。同时行政事业单位应该详细划分各项工作责任，对其中的重要岗位或出现的薄弱环节进行分析，增强内部控制力度，借助制度约束人员活动，明确规定权限、工作范围、职务、岗位等，尽可能做到责任落实到人，以免出现职务与岗位不相容的问题。这样才能使各岗位之间相互制约和监督，保持微妙的平衡，确保内控的方法、技术、方式更加合理，形成完整系统的内控体系。
4.加强内部控制监督。为了充分发挥出行政事业单位内部控制的作用，监督系统是其最为重要的防线，因此行政事业单位必须要制定完善的监督机制，对潜在的问题和漏洞加以及时发现，降低控制风险。通常加强外部审计和内部审计的结合，是加强内部控制监督的重要路径，因此通过审计完成其他内部控制的再控制显得尤为重要。行政事业单位必须要根据内部审计评估的结果，将其作为改进意见的参考依据，借助政府审计监督内部控制，加强监督机制，综合利用保险监督、税务、人民银行、财政等部门的检查结果，形成有力的监督。除此之外，行政事业单位应该紧密结合外部监督和内部审计，将社会中介、主管部门、内审机关的监督作用加以充分发挥，最大限度发挥出内外合力在内部控制中的督促评价作用。
三、结语
综上所述，内部控制作为一项系统而复杂的工作，行政事业单位在实际工作中还存在一些问题，如岗位设置问题、信息沟通不畅、缺乏完善的内控制度等，严重影响了内部控制工作的顺利开展。针对这种情况，行政事业单位必须要从具体情况出发，合理分工岗位，加强信息沟通，完善内控制度，强化内控监督，从而提高行政事务的效率，实现行政事业单位的健康有序发展。
参考文献：
[1]刘永泽，唐大鹏. 关于行政事业单位内部控制的几个问题[J]. 会计研究，2013，01：57-62+96.
[2]张宽.关于行政事业单位内部控制的几点思考[J]. 商，2014，01：60+25.
[3]罗贵鸿. 行政事业单位内部控制存在问题及对策分析[J]. 江苏开放大学学报，2014，05：95-98.
[4]张岚. 关于行政事业单位内部控制有效性问题的思考[J]. 商，2015，25：46.
[5]赵翠. 浅谈行政事业单位内部控制的问题及整改[J]. 现代经济信息，2016，18：65.