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摘要：上市公司为投资者创造利润，使投资者获得回报，是资本市场铁的定律。因此，完善上市公司的结构治理，深化发展上市公司内部审计，保障中小投资者资本安全，已成为上市公司内部审计的重要内容。针对上市公司目前存在的状况，阐述了如何应用现代审计技术以保证中小投资者的合法权益。
关键词：上市公司；控制环境 ；审计技术
中图分类号：F239.4 文献标志码：Ａ 文章编号：１６７３－２９１Ｘ（２０11）20－０123－02
上市公司从证券市场募集资金，成为投资人注入资本的对象。上市公司为投资者创造利润，使投资者获得回报，是资本市场铁的定律。然而，有些上市公司却成为了“圈钱”的机器。证券市场上投资者注入的资本卷入上市公司风险中，完善上市公司的结构治理，深化发展上市公司内部审计，保障中小投资者资本安全，成为上市公司内部审计的重要内容。
一、建立适应证券市场发展、强化上市公司风险管理的内部审计系统
上市公司的内部审计系统，既存在常规审计的普遍特点，也具有和证券市场密不可分的联系与保护投资者合法权益的特殊性。上市公司正处在一个经济社会发展的新战略时期，应将科学发展观作为上市公司的灵魂和指南，以保障中小投资者的资本安全与上市公司经济活动高效运行，使证券市场稳定健康发展。
（一）上市公司内部审计机构设置
上市公司内部审计的设置应从上市公司的规模现状出发，适应中国国情，同时要借鉴国外内部审计设置的先进经验。中国的上市公司由于公司治理结构的不完善，大股东多数成为“独裁者”，集决策权、管理权及监督权于一身。必须要从治理结构上逐步解决这样的“中国特色”，逐步实现由大小股东投票选举产生监事会，组建和领导内部审计机构，内部审计机构应是监事会的常设机构。全国人大常委会1999年修订的公司法规定了股份有限公司的监事会制度，规定监事会行使下列职权：检查公司的财务；对董事、经理执行公司职务时违反法律法规或者公司章程的行为进行监督；当董事和经理的行为损害公司的利益时，要求董事和经理予以纠正。以此规定来保障内部审计工作的有效性。
（二）上市公司审计队伍的建设
人是决定的因素，上市公司的内部审计人员要德才兼备。良好的职业道德，对审计人员极其重要。审计人员应当遵照内部审计的基本准则，像内审人员职业道德规范规定的那样，不被商业社会和巨大的经济利益所诱惑，把专业性和独立性奉为专业之本，维护国家利益、公司利益、投资者利益，保护中小投资者权益。
内部审计人员不但有德还要有才，要熟悉国家有关上市公司的法规法律，按照公司法、审计法行使审计职能，同时，还要具备审计业务的专业技能，掌握公司的全部经济业务，明确经济数据的合规性、正确性、适时性，运用善于发现危害中小投资者权益的能力，控制危害中小投资者的风险。
二、实施内部审计控制原则，监督上市公司活动，保障投资者权益
（一）上市公司审计控制原则
2010年4月26日财政部、证监会、审计署、保监会五部委联合发布《企业内部控制配套指引》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》，自2011年1月1日起执行。这是上市公司内部审计的重要文件和实施内部审计工作的规则，同时也是上市公司内部审计工作的标准，更是评价内部审计控制的依据。内部审计人员要遵照合法性原则、整体性原则、针对性原则、一贯性原则、适应性原则、经济性原则、发展性原则，甄别鉴定其公司内部控制的有效性，财务信息的真实性和完整性，以及经济活动的效率和效果，并开展一系列评价活动，目的是对上市公司经济活动的有效性、经济性及合规性进行评价，提高风险管理的能力。
对上市公司募集资本，内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，使募集的资本在生产经营过程中正确合规、合理、合法的运用，并取得最大的效益。上市公司内部审计要开展并促进广义的价值增值型的内部审计活动。
控制环境为内部控制系统的首要目标，资本控制的实现提供了规范和构架。控制环境包括以下要素：诚实和道德价值，管理层的哲学和经营风格，组织构架权利和职责的分配，人力资源政策和实务，员工的胜任能力。
上市公司的审计工作应对监事会负责，坚持独立性，确保投资成本有效运行。
（二）上市公司信息持续公开是证券市场投资人投资的重要依据
上市公司公开信息是中小投资者鉴别公司质量进行投资决策的基础。上市公司要在股票上市期间，将其经营状况及其他可能影响股票市场价格的重大信息，按照法定的方式予以持续、公开、真实、准确、完整地披露，这是证券市场生存和发展之本。
要通过上市公司的内部审计控制，检验财务系统数据的真实性、合规性、有效性，使公开的信息真实地反映公司的经营状况和经营成果，给股票投资者判断股价提供正确信号。同时，公开的信息还要具有现实性，实时反映上市公司本期财务数据和企业的整体状况，让股票投资者获得对称的信息，不会由于信息的超前和滞后使股价被投资者操纵，使股价大起大落。总而言之，要深化上市公司内部审计，充分保护中小股东根本权益，使他们的投资收到应得的利润，使中国的证券市场健康发展。
Deepening the listed company's internal auditing ，ensuring the capital safety of the investors and promoting the healthy development of the securities business
CUI Hong-juan
(Forest industry design and research academe,Heilongjiang province,Harbin 150080,China)
Abstract: Listed company to make profits for investors, in return, is the capital market iron laws. Therefore, to improve the governance structure and deepen the development of the listed company's internal audit, the protection of investors, capital and security in the internal audit has become an important part of the listed company. For there is, demonstrates how to apply modern techniques and auditing to ensure the lawful rights and interests of investors.
Key words: listed company;control environment;audit technology
关键词：上市公司；控制环境 ；审计技术
中图分类号：F239.4 文献标志码：Ａ 文章编号：１６７３－２９１Ｘ（２０11）20－０123－02
上市公司从证券市场募集资金，成为投资人注入资本的对象。上市公司为投资者创造利润，使投资者获得回报，是资本市场铁的定律。然而，有些上市公司却成为了“圈钱”的机器。证券市场上投资者注入的资本卷入上市公司风险中，完善上市公司的结构治理，深化发展上市公司内部审计，保障中小投资者资本安全，成为上市公司内部审计的重要内容。
一、建立适应证券市场发展、强化上市公司风险管理的内部审计系统
上市公司的内部审计系统，既存在常规审计的普遍特点，也具有和证券市场密不可分的联系与保护投资者合法权益的特殊性。上市公司正处在一个经济社会发展的新战略时期，应将科学发展观作为上市公司的灵魂和指南，以保障中小投资者的资本安全与上市公司经济活动高效运行，使证券市场稳定健康发展。
（一）上市公司内部审计机构设置
上市公司内部审计的设置应从上市公司的规模现状出发，适应中国国情，同时要借鉴国外内部审计设置的先进经验。中国的上市公司由于公司治理结构的不完善，大股东多数成为“独裁者”，集决策权、管理权及监督权于一身。必须要从治理结构上逐步解决这样的“中国特色”，逐步实现由大小股东投票选举产生监事会，组建和领导内部审计机构，内部审计机构应是监事会的常设机构。全国人大常委会1999年修订的公司法规定了股份有限公司的监事会制度，规定监事会行使下列职权：检查公司的财务；对董事、经理执行公司职务时违反法律法规或者公司章程的行为进行监督；当董事和经理的行为损害公司的利益时，要求董事和经理予以纠正。以此规定来保障内部审计工作的有效性。
（二）上市公司审计队伍的建设
人是决定的因素，上市公司的内部审计人员要德才兼备。良好的职业道德，对审计人员极其重要。审计人员应当遵照内部审计的基本准则，像内审人员职业道德规范规定的那样，不被商业社会和巨大的经济利益所诱惑，把专业性和独立性奉为专业之本，维护国家利益、公司利益、投资者利益，保护中小投资者权益。
内部审计人员不但有德还要有才，要熟悉国家有关上市公司的法规法律，按照公司法、审计法行使审计职能，同时，还要具备审计业务的专业技能，掌握公司的全部经济业务，明确经济数据的合规性、正确性、适时性，运用善于发现危害中小投资者权益的能力，控制危害中小投资者的风险。
二、实施内部审计控制原则，监督上市公司活动，保障投资者权益
（一）上市公司审计控制原则
2010年4月26日财政部、证监会、审计署、保监会五部委联合发布《企业内部控制配套指引》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》，自2011年1月1日起执行。这是上市公司内部审计的重要文件和实施内部审计工作的规则，同时也是上市公司内部审计工作的标准，更是评价内部审计控制的依据。内部审计人员要遵照合法性原则、整体性原则、针对性原则、一贯性原则、适应性原则、经济性原则、发展性原则，甄别鉴定其公司内部控制的有效性，财务信息的真实性和完整性，以及经济活动的效率和效果，并开展一系列评价活动，目的是对上市公司经济活动的有效性、经济性及合规性进行评价，提高风险管理的能力。
对上市公司募集资本，内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，使募集的资本在生产经营过程中正确合规、合理、合法的运用，并取得最大的效益。上市公司内部审计要开展并促进广义的价值增值型的内部审计活动。
控制环境为内部控制系统的首要目标，资本控制的实现提供了规范和构架。控制环境包括以下要素：诚实和道德价值，管理层的哲学和经营风格，组织构架权利和职责的分配，人力资源政策和实务，员工的胜任能力。
上市公司的审计工作应对监事会负责，坚持独立性，确保投资成本有效运行。
（二）上市公司信息持续公开是证券市场投资人投资的重要依据
上市公司公开信息是中小投资者鉴别公司质量进行投资决策的基础。上市公司要在股票上市期间，将其经营状况及其他可能影响股票市场价格的重大信息，按照法定的方式予以持续、公开、真实、准确、完整地披露，这是证券市场生存和发展之本。
要通过上市公司的内部审计控制，检验财务系统数据的真实性、合规性、有效性，使公开的信息真实地反映公司的经营状况和经营成果，给股票投资者判断股价提供正确信号。同时，公开的信息还要具有现实性，实时反映上市公司本期财务数据和企业的整体状况，让股票投资者获得对称的信息，不会由于信息的超前和滞后使股价被投资者操纵，使股价大起大落。总而言之，要深化上市公司内部审计，充分保护中小股东根本权益，使他们的投资收到应得的利润，使中国的证券市场健康发展。
Deepening the listed company's internal auditing ，ensuring the capital safety of the investors and promoting the healthy development of the securities business
CUI Hong-juan
(Forest industry design and research academe,Heilongjiang province,Harbin 150080,China)
Abstract: Listed company to make profits for investors, in return, is the capital market iron laws. Therefore, to improve the governance structure and deepen the development of the listed company's internal audit, the protection of investors, capital and security in the internal audit has become an important part of the listed company. For there is, demonstrates how to apply modern techniques and auditing to ensure the lawful rights and interests of investors.
Key words: listed company;control environment;audit technology