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摘要：为了适应信息化发展趋势，加快税收管理现代化进程，必须建设以提高纳税服务为目的、以应用信息技术为手段的电子税务平台，使税收征管与纳税服务优化整合、有效结合、深度聚合。本文通过分析现阶段电子税务平台的发展情况，分步挖掘作为“前端”的网页端和移动端、作为“后台”的数据仓库各自的优势特点和问题所在，进而对未来提高税收征管机构纳税服务质量、加强管理机构治理、建设更高效的电子税务平台的优化方向提出自己的见解。
关键词：税收征管：信息化：电子税务
一、总论
为了让信息化发展成果切实普惠民众，将大数据思维应用于税收征管领域，必须建设以纳税主体和信息技术为前提的电子税务平台。在前端，表现为面向纳税人的办税大厅：在后台，表现为税务机关内部的处理系统和“数据仓库”。电子税务平台能够实现征纳双赢局面，一方面为纳税人带来办税便利，从必须在实体税务局内进行机械地程式化交流，转换为超越时空限制的网络电子交流：另一方面，有利于税务机关完善自身纳税服务体系，深度挖掘和分析涉税信息，为下一阶段的信息化建设奠定坚实基础。
二、已有措施及存在的问题
（一）前端
1.网页端
“电子税务”已发展到中期，各省市级税务局都建设了功能较完备的门户网站，集网上申报、纳税宣传、税务公开为一体。
以安徽省税务局门户网站为例，网页建设较成熟，整体设计精简，上下级外部链接完整，如“安徽省一合肥市一蜀山区”：宣传内容更新及时，有利于纳税人第一时间获取政策变动信息，且会定期上线讲解，使用图、视频方式，帮助纳税人理解相关政策;操作简单易懂。
但是目前在税务机关内部，信息技术手段主要应用于基础的信息收集和业务查询，即利用计算机录入涉税信息，通过互联网来进行共享，并提供查询活动，很多的业务流程和审批制度都没有涉及，还是沿用着过去的制度和方法。同时仍有较多政务数据没有公开，纳税人只知道收入来源，不知道具体用处，可能会阻碍税收遵从积极性。 2.移动端 （1）依托微信公众平台，运营官方微信公众号 以公众号“合肥税务”为例，主要用于纳税宣传，更新较快，制作周期短，大大降低了宣传成本。同时存在问题也非常明显，首先是功能不完善，只能查询简单信息，且网页链接式较多，三个子菜单“微发布、微服务、微查询”均是外部链接，实质上查询的过程仍然在网页端完成，没有真正发挥移动端的优势：其次是公众号建设本身，形式不新颖，以纯文字为主，阋读量较少，受众只能被动接受，没有最大限度发挥宣传作用。
（2）独立开发应用
独立的应用资金和人力投入高，因此主要由国家税务总局进行统一开发和维护，各省市以大致相同的标准推行，如已大规模使用的“税务12366”App和个税App。
为了配合个税改革，高效控税，减少税收流失，2018年12月31日，由国家税务总局开发的个人所得税App软件的专项附加扣除信息填报功能正式上线使用。此项上线意义深远。纳税人在App上可以方便、快捷地进行电子缴税和电子退税业务，可以选择多种缴税方式完成缴税支付。这是现阶段最新的控税手段，是税收征管形式的新尝试，是便民惠民新举措，提高了纳税服务质量，初步建立起自然人涉税档案，为下阶段信息管税、数据控税奠定基础。
独立开发使得应用整体还不完善，日常维护成本较高，系统稳定性不足，容易出现如一些特殊纳税人无法白行完成申报、系统白填信息错误、涉税信息被泄露、隐瞒收入行为无法准确定位等问题，需要税务部门逐步解决。
（二）后端
如今，电子税务平台的推广对于信息有着相对统一的要求，纳税人需在系统中按规定提交基础信息报告、特殊事项报告、社会保险费报告等：需在网上白行进行纳税申报，填写多张申报表格，在线申请、领用发票，上传重要凭证，反映了企业日常经营活动，蕴含了核心涉税信息，能够推动税务机关加强税源管控，促进征管质量和效率的全面提高。纳税人将相关信息上传到系统后，后台可以直接进行业务处理和审批。
但是总体来看，数据使用率仍较低，没有最大限度利用纳税行为数据来分析纳税人的行为特征进而改进服务。
三、未来优化方向
（一）加大纳税宣传力度，重视税务公开
电子税务局上线之后，税务部门也愈加重视线上的税务宣传工作。线下举办一些宣讲会、座谈会，需要经过策划、安排等同定流程，宣传成本高、受众面小、更新不及时。现在更多的是利用在线平台发布最新政策信息，宣传普法知识，讲解纳税相关实务操作，提高税法普及效率。
税收事务总支出的绝对数量大致上是逐年增加的，反映了十年来我同税务机关着力于加强税收建设，而税务办案、税务宣传、信息化建设和协税护税四项具体支出波动较大，会根据每年实际征管情况做出动态调整.、2018年预算和2017年决算相比，税务宣传支出增加，表明由于2018年国地税合并、环保税开征、个税改革等多项变动，产生了更多样的宣传需求，税务机关加强税收宣传工作引起支出增加。
（二）完善服务平台体系，提升服务质量
1.完善功能
建立网页端和移动端相互交融、相互补充、相互促进的体系，以网页端为主，移动端为辅，推动现有功能的有机整合。例如现行个税申报方法中，先行在网页端的办税大厅获取注册码，然后使用注册码在个税App中进行实名注册，以后凭此账号即可远程办税。 2.以人为本 推行人性化、个性化服务，对每位纳税人长期以来的办税记录进行归纳分析，从而识别办税习惯，定位潜在需求，有针对性地为其提供涉税提醒、办税预约、税收宣传等，推动纳税遵从。 3.创新机制 创新纳税机制，拓展多元化缴税方式。积极推进电子税务局建设，积极探索涉税业务办理便捷化、要素化，打造综合性、全流程、全联通智慧税务生态系统，借鉴上海经验，在网上营业厅、手机应用、微信公众平台拓展网上申报更正业务，纳税人可在申报期内对申报错误进行多次修改，提高税款入库效率，降低事后更正成本。
（三）完善信息網络
财税数据之问具有关联性，税务部门可以通过监控企业定期上报的经营数据，结合其他部门共享的数据来进行税源管控。税务机关通过与银行、公安等部门的信息合作，能够实现对欠税纳税人资金流的实时监控：如果纳税人长期合法合规进行涉税操作，系统也会实现定期的统计分析，对其信用评价结果产生有利影响。
独立的税务系统投入大、效益低，必须加大日常维护的财政拨款支出。管理机构要鼓励对相关安全信息技术的研发，并给予优惠的财税政策，推动重点数据库之间的数据共享。
（四）加强数据分析
要想使数据分析获得最佳效果，一定要首先明确分析目的。税收大数据分析所输出的价值，不能仅仅止步于获取海量数据，最终主要是为了满足管理机构对于税收的实际需求，将数据真正“用起来”。
在微观方面，运用大数据和云计算技术可以帮助税务部门利用海量数据对企业的涉税行为进行分析、判断和预警，展开对纳税人税收遵从情况的有效预测。在宏观方面，分行业、地区、类型对税源进行分析，分类推送给各级税务人员结合工作实际，密切跟踪宏观经济和企化经营形势，让准确的收入分析数据为组织收入工作打下良好基础，牢牢把握组织收入的主动权。
参考文献：
[1]杭州市地方税务局课题组.探索国地税融合下“互联网+税务”模式[J].税务研究，2017（4）.
[2]杨静.大数据时代人工智能控税的思考[J].山西财税.2017（10）.
[3]李杰.对省以下税务机关税收现代化建设的思考[J].税收经济调研，2014（16）。
[4]宋建梅.税收征管现代化：国际经验与路径探索[J].当代经济，2015（22）.
关键词：税收征管：信息化：电子税务
一、总论
为了让信息化发展成果切实普惠民众，将大数据思维应用于税收征管领域，必须建设以纳税主体和信息技术为前提的电子税务平台。在前端，表现为面向纳税人的办税大厅：在后台，表现为税务机关内部的处理系统和“数据仓库”。电子税务平台能够实现征纳双赢局面，一方面为纳税人带来办税便利，从必须在实体税务局内进行机械地程式化交流，转换为超越时空限制的网络电子交流：另一方面，有利于税务机关完善自身纳税服务体系，深度挖掘和分析涉税信息，为下一阶段的信息化建设奠定坚实基础。
二、已有措施及存在的问题
（一）前端
1.网页端
“电子税务”已发展到中期，各省市级税务局都建设了功能较完备的门户网站，集网上申报、纳税宣传、税务公开为一体。
以安徽省税务局门户网站为例，网页建设较成熟，整体设计精简，上下级外部链接完整，如“安徽省一合肥市一蜀山区”：宣传内容更新及时，有利于纳税人第一时间获取政策变动信息，且会定期上线讲解，使用图、视频方式，帮助纳税人理解相关政策;操作简单易懂。
但是目前在税务机关内部，信息技术手段主要应用于基础的信息收集和业务查询，即利用计算机录入涉税信息，通过互联网来进行共享，并提供查询活动，很多的业务流程和审批制度都没有涉及，还是沿用着过去的制度和方法。同时仍有较多政务数据没有公开，纳税人只知道收入来源，不知道具体用处，可能会阻碍税收遵从积极性。 2.移动端 （1）依托微信公众平台，运营官方微信公众号 以公众号“合肥税务”为例，主要用于纳税宣传，更新较快，制作周期短，大大降低了宣传成本。同时存在问题也非常明显，首先是功能不完善，只能查询简单信息，且网页链接式较多，三个子菜单“微发布、微服务、微查询”均是外部链接，实质上查询的过程仍然在网页端完成，没有真正发挥移动端的优势：其次是公众号建设本身，形式不新颖，以纯文字为主，阋读量较少，受众只能被动接受，没有最大限度发挥宣传作用。
（2）独立开发应用
独立的应用资金和人力投入高，因此主要由国家税务总局进行统一开发和维护，各省市以大致相同的标准推行，如已大规模使用的“税务12366”App和个税App。
为了配合个税改革，高效控税，减少税收流失，2018年12月31日，由国家税务总局开发的个人所得税App软件的专项附加扣除信息填报功能正式上线使用。此项上线意义深远。纳税人在App上可以方便、快捷地进行电子缴税和电子退税业务，可以选择多种缴税方式完成缴税支付。这是现阶段最新的控税手段，是税收征管形式的新尝试，是便民惠民新举措，提高了纳税服务质量，初步建立起自然人涉税档案，为下阶段信息管税、数据控税奠定基础。
独立开发使得应用整体还不完善，日常维护成本较高，系统稳定性不足，容易出现如一些特殊纳税人无法白行完成申报、系统白填信息错误、涉税信息被泄露、隐瞒收入行为无法准确定位等问题，需要税务部门逐步解决。
（二）后端
如今，电子税务平台的推广对于信息有着相对统一的要求，纳税人需在系统中按规定提交基础信息报告、特殊事项报告、社会保险费报告等：需在网上白行进行纳税申报，填写多张申报表格，在线申请、领用发票，上传重要凭证，反映了企业日常经营活动，蕴含了核心涉税信息，能够推动税务机关加强税源管控，促进征管质量和效率的全面提高。纳税人将相关信息上传到系统后，后台可以直接进行业务处理和审批。
但是总体来看，数据使用率仍较低，没有最大限度利用纳税行为数据来分析纳税人的行为特征进而改进服务。
三、未来优化方向
（一）加大纳税宣传力度，重视税务公开
电子税务局上线之后，税务部门也愈加重视线上的税务宣传工作。线下举办一些宣讲会、座谈会，需要经过策划、安排等同定流程，宣传成本高、受众面小、更新不及时。现在更多的是利用在线平台发布最新政策信息，宣传普法知识，讲解纳税相关实务操作，提高税法普及效率。
税收事务总支出的绝对数量大致上是逐年增加的，反映了十年来我同税务机关着力于加强税收建设，而税务办案、税务宣传、信息化建设和协税护税四项具体支出波动较大，会根据每年实际征管情况做出动态调整.、2018年预算和2017年决算相比，税务宣传支出增加，表明由于2018年国地税合并、环保税开征、个税改革等多项变动，产生了更多样的宣传需求，税务机关加强税收宣传工作引起支出增加。
（二）完善服务平台体系，提升服务质量
1.完善功能
建立网页端和移动端相互交融、相互补充、相互促进的体系，以网页端为主，移动端为辅，推动现有功能的有机整合。例如现行个税申报方法中，先行在网页端的办税大厅获取注册码，然后使用注册码在个税App中进行实名注册，以后凭此账号即可远程办税。 2.以人为本 推行人性化、个性化服务，对每位纳税人长期以来的办税记录进行归纳分析，从而识别办税习惯，定位潜在需求，有针对性地为其提供涉税提醒、办税预约、税收宣传等，推动纳税遵从。 3.创新机制 创新纳税机制，拓展多元化缴税方式。积极推进电子税务局建设，积极探索涉税业务办理便捷化、要素化，打造综合性、全流程、全联通智慧税务生态系统，借鉴上海经验，在网上营业厅、手机应用、微信公众平台拓展网上申报更正业务，纳税人可在申报期内对申报错误进行多次修改，提高税款入库效率，降低事后更正成本。
（三）完善信息網络
财税数据之问具有关联性，税务部门可以通过监控企业定期上报的经营数据，结合其他部门共享的数据来进行税源管控。税务机关通过与银行、公安等部门的信息合作，能够实现对欠税纳税人资金流的实时监控：如果纳税人长期合法合规进行涉税操作，系统也会实现定期的统计分析，对其信用评价结果产生有利影响。
独立的税务系统投入大、效益低，必须加大日常维护的财政拨款支出。管理机构要鼓励对相关安全信息技术的研发，并给予优惠的财税政策，推动重点数据库之间的数据共享。
（四）加强数据分析
要想使数据分析获得最佳效果，一定要首先明确分析目的。税收大数据分析所输出的价值，不能仅仅止步于获取海量数据，最终主要是为了满足管理机构对于税收的实际需求，将数据真正“用起来”。
在微观方面，运用大数据和云计算技术可以帮助税务部门利用海量数据对企业的涉税行为进行分析、判断和预警，展开对纳税人税收遵从情况的有效预测。在宏观方面，分行业、地区、类型对税源进行分析，分类推送给各级税务人员结合工作实际，密切跟踪宏观经济和企化经营形势，让准确的收入分析数据为组织收入工作打下良好基础，牢牢把握组织收入的主动权。
参考文献：
[1]杭州市地方税务局课题组.探索国地税融合下“互联网+税务”模式[J].税务研究，2017（4）.
[2]杨静.大数据时代人工智能控税的思考[J].山西财税.2017（10）.
[3]李杰.对省以下税务机关税收现代化建设的思考[J].税收经济调研，2014（16）。
[4]宋建梅.税收征管现代化：国际经验与路径探索[J].当代经济，2015（22）.