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摘 要：事业单位作为我国社会主义市场经济中特别的会计主体，它的重要作用不容忽视。但随之暴露出诸多存在的问题，而如何加强完善事业单位内部控制成为其一大重要方面。本文从我国事业单位内部控制存在的现状来阐述剖析存在的问题，如对内部控制重要性的认识不够、财务管理制度不健全、缺乏信息沟通、内部控制执行不畅以及缺乏有效的內部控制监督体系，并通过财务管理和存在的问题来探究详细的应对措施，即提高内部控制意识、规范财务管理与会计核算、加强内部控制执行和完善单位内部控制的监督机制，希望对完善我国事业单位内部控制有所帮助。
关键词：事业单位 内部控制 内部监督
一、引言
事业单位内部控制制度，是单位内部控制信息质量真实可靠的保证，它可以保护单位经营和管理资产的安全。同时，在相关法律法规的指导下，对事业单位的领导层和工作人员进行有效的监督，而且内部控制作为一种经营管理手段，可以直接对事业单位内部的经营效率进行相当大的影响作用。并且事业单位作为社会再生产过程的重要环节，它囊括了国家行政机关、司法机关、科教文化、医疗卫生等单位。随着我国经济实力的提升和经济状况的变化莫测，相当一部分企业为提升竞争力、强化自身综合实力，在经营过程中都进行了系统化的变革。同时，国家对事业单位的发展也进行了大力度的扶持。事业单位被定义为公益性组织，它不以盈利为目的，而是编制预算由国家财政拨款，以使单位得以运作并为人民服务。即使部分事业单位取得一些经济收入，但因其经济业务活动相对极少，所以在财务管理内部控制上，不太重视甚至比较忽视，致使很多财务管理方法及制度等出现状况，内部控制效率较低。回顾以往，国有资产私有化和巨额经济利益流失，这不仅影响国家财产安全，也影响了事业单位的形象及社会效益。在这种情况下，财务管理和内部控制体系的建设刻不容缓，只有这样才能挽回事业单位受损的形象和利益，单位的经济活动是通过预算获得的货币资金；另一方面要发生预算内（外）支出，以货币资金支付各种行政费用和业务费用。事业单位经济活动中发生的预算内（外）经费收支活动，就是事业单位的会计对象。而且还能有效地保护国有资产以及提升资源的利用效率，因此对此课题进行深入的研究与探讨是十分有必要的。
二、研究内容
1.事业单位内部控制现状。首先，内部控制理念存在偏差。事业单位管理者由于受官本位这种传统观念的影响，往往更注重自己任职期间的政绩，忽视了内部控制的重要性，错误的认为单位内部控制仅仅是财务人员的工作职责，领导只掌舵顾大局，而将内部控制理念抛掷一旁，不关心内部控制到底落实没有，以至于内部控制发挥不了应有的作用。除此之外，单位缺乏大量资金、人力、物力建设内部控制制度，员工缺乏内部控制制度概念理解和意识，因此，在内部控制工作中还存在固定资产管理不严格、原始凭证审核流于形式、营运资金管理出现差错等诸多现象。其次，内部控制实施没有良好的环境。内部控制环境组成了一个单位的内部控制氛围。它体现了单位内部人员，尤其是管理层对内部控制的看法和实施内部控制的基础。内控意识强弱是掌握内部控制是不是得以健全和施行的首要问题。我国众多单位内部控制制度和体系建设不能跟上时代发展的步调。最后，事业单位内部控制制度不完善。有效的组织、分工、方法、标准和规程是内部控制的关键，然而相当一部分事业单位基本没有全面成套的的内部控制机制，这反应了当前个别事业单位财务资金管理工作的失误。诸如部分事业单位机构不健全，人员不充足，管理监督措施不完善等，因而出现的一些有章不循和违章不究的严重问题，导致事业单位内部控制制度作用不显。
2.解决事业单位内部控制问题的对策。第一，提高内部控制意识。领导、管理层，以及财会人员是否有内部控制的正确意识，严重影响了事业单位内部控制的执行状况，并对以后的持续向前发展造成影响。事业单位部门可以组织单位主要负责人及相关领导对《行政事业单位内部控制规范（试行）》进行学习，使他们能充分意识到内部控制制度建设的重要意义，增强他们的内部控制意识。要落实到所有工作人员，并针对情况开展相关的知识培训，鼓励他们积极参与，使工作人员和领导层在内部控制工作的认识上、思想上高度一致，使内部控制工作顺利推进，使内部控制体系建设更加顺利。第二，规范财务管理与会计核算。财政部门是事业单位财务核算工作和会计内部控制工作的主管部门，应该对事业单位相关会计内控制度的建立和执行情况给以指导意见和建议，不断促进内控制度的完善发展。同时，财政部门和审计部门要对各事业单位内部会计控制制度进行检查。（1）完善会计基础工作。做好会计基础工作，确保会计基础信息真实准确。现金盘点也要按时检查核查，确保现金数量准确和安全。仔细认真审核经济业务发生时取得各类原始凭证，遵守会计真实、合法、合理、完整、正确及时性的原则，严格遵守《会计基础工作规范》的各项要求。（2）强化部门预算控制，发挥预算控制职能。会计电算化的内容也得到不断地丰富和扩展。事业单位在建立会计电算化系统后，保证会计数据信息的可靠性。（3）规范会计核算。应将“行政事业单位会计制度”作为会计科目准确应用的基础，根据实际经营情况，对相应预算核定资金来源，利用专项资金要进行额外关注，做到审批之后再执行，切实可行的把预算工作做好。（4）严格资产管理。将事业单位全部资产纳入资产管理，对资产实施严格管理制度，对资产的管理审批处置要按照程序和规定进行。第三，加强内部控制执行。事业单位应该根据《会计法》、《内部控制规范》（试行）及相关部门对健全和完善内部控制的要求，结合自身的业务特点和管理需要建立合适的内部控制制度。充分发挥主管部门的领导作用，作为主管部门可以组织事业单位系统内的单位进行内部控制方面的知识培训，建立和完善内部控制中普遍存在的问题，进行经验交流以及对提出的问题进行互动探索，定期检查单位的内部控制，以促进内部控制建设在每个单位的顺利执行。事业单位整体要从严执行本单位内部控制制度和规范，做到各行其责，按章有序执行，发挥事业单位内部控制制度在经济活动中的重要作用。第四，完善单位内部控制的监督机制。增强内、外监管是提升内部控制效果的关键措施。因此，事业单位应建立独立的内部审计机构，加强其职能，内部审计部门要处理各种经济问题审计。对内部控制的各环节、各流程进行定期或不定期的内部审计，从而实现对内部控制体系的分析、评价、监督、控制；没有条件的可以由财务部门和纪检监察部门联合监督检查，必要时聘请注册会计师进行外部审计，防止违规、违纪现象的发生。对内部控制制度有效性和内部控制制度执行效果进行评价，有问题要及时进行纠正。此外，事业单位应充分发挥外部监督的重要作用，尤其是财政、审计部门和社会中介机构的外部监督作用，他们往往能够对内部控制制度的效果作出更客观的意见和建议，应结合内部和外部审计，加强内部控制评价和监督，以促进内部控制质量的提高。 三、结语
近年来我国经济呈现出了繁荣景象，事业单位的内部控制制度得到了极大的提高。我们要不断总结反思，找出问题，并在“内部控制规范”的指导下进行思考，不断实现内部控制制度和体系的完善和创新，加强预算管理，完善内、外部监督机制，充分发挥内部控制的重要作用。因此，我国事业单位可以从自身的实际情况出发，建立与自身发展相适应的的内部控制制度和体系，加强单位各部门间的信息沟通与监督管理，并且严格贯彻实施，以保障事业单位将来能够快速稳定的发展、更好的为社会和人民服务。
参考文献：
[1]刘永泽，张亮.我国政府部门内部控制框架体系的构建研究[J].会计研究，2012，（1）.
[2]傅韶松.我国事业单位内部控制体系分析与方案设计[J].行政事业资产与财务，2012.（04）.
[3]财政部会计司2011年10月10日拟定《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿财会[2011]68号.
[4]陈颖.浅析事业单位财务管理与内部控制相关问题及对策[J].财经界，2013（11）.
[5]付红英.事业单位内部控制存在的问题及对策分析思考[J].财经界，2013（11）.
[6]曹惠芹.浅议行政事业单位会计内部控制制度建设.2013（8）.
[7]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013，（1）.
[8]孙常珂.行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J]经济研究导刊，2013.10.
[9]张双珍.行政事业单位内部控制存在的问题及对策. 企业经贸， 2010（20）.
[10]刘艳丽.行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].统计与管理，2014，（12）.
[11]王莉君.论事业单内部控制[J].会计师，2013（3）.
[12]财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）， 2012.
[13]韓冬青.浅谈行政事业单位内部控制存的问题及对策， 财会工作理论研究与实践探索（第三辑）.
[14]张禾.探析事业单位内部控制存在的问题与对策《东方企业文化》， 2013（11）.
[15]Grace F. Johnson. Fraud town， USA： Three Essential inside governs for Public Sector Entities[J].Journal of Government banking adminstrate， 2014（4）.
[16]Jeffrey L. Decker. inside governs For Public Sector Entities[J]. Journal of Business Case Studies，2012（10）.
关键词：事业单位 内部控制 内部监督
一、引言
事业单位内部控制制度，是单位内部控制信息质量真实可靠的保证，它可以保护单位经营和管理资产的安全。同时，在相关法律法规的指导下，对事业单位的领导层和工作人员进行有效的监督，而且内部控制作为一种经营管理手段，可以直接对事业单位内部的经营效率进行相当大的影响作用。并且事业单位作为社会再生产过程的重要环节，它囊括了国家行政机关、司法机关、科教文化、医疗卫生等单位。随着我国经济实力的提升和经济状况的变化莫测，相当一部分企业为提升竞争力、强化自身综合实力，在经营过程中都进行了系统化的变革。同时，国家对事业单位的发展也进行了大力度的扶持。事业单位被定义为公益性组织，它不以盈利为目的，而是编制预算由国家财政拨款，以使单位得以运作并为人民服务。即使部分事业单位取得一些经济收入，但因其经济业务活动相对极少，所以在财务管理内部控制上，不太重视甚至比较忽视，致使很多财务管理方法及制度等出现状况，内部控制效率较低。回顾以往，国有资产私有化和巨额经济利益流失，这不仅影响国家财产安全，也影响了事业单位的形象及社会效益。在这种情况下，财务管理和内部控制体系的建设刻不容缓，只有这样才能挽回事业单位受损的形象和利益，单位的经济活动是通过预算获得的货币资金；另一方面要发生预算内（外）支出，以货币资金支付各种行政费用和业务费用。事业单位经济活动中发生的预算内（外）经费收支活动，就是事业单位的会计对象。而且还能有效地保护国有资产以及提升资源的利用效率，因此对此课题进行深入的研究与探讨是十分有必要的。
二、研究内容
1.事业单位内部控制现状。首先，内部控制理念存在偏差。事业单位管理者由于受官本位这种传统观念的影响，往往更注重自己任职期间的政绩，忽视了内部控制的重要性，错误的认为单位内部控制仅仅是财务人员的工作职责，领导只掌舵顾大局，而将内部控制理念抛掷一旁，不关心内部控制到底落实没有，以至于内部控制发挥不了应有的作用。除此之外，单位缺乏大量资金、人力、物力建设内部控制制度，员工缺乏内部控制制度概念理解和意识，因此，在内部控制工作中还存在固定资产管理不严格、原始凭证审核流于形式、营运资金管理出现差错等诸多现象。其次，内部控制实施没有良好的环境。内部控制环境组成了一个单位的内部控制氛围。它体现了单位内部人员，尤其是管理层对内部控制的看法和实施内部控制的基础。内控意识强弱是掌握内部控制是不是得以健全和施行的首要问题。我国众多单位内部控制制度和体系建设不能跟上时代发展的步调。最后，事业单位内部控制制度不完善。有效的组织、分工、方法、标准和规程是内部控制的关键，然而相当一部分事业单位基本没有全面成套的的内部控制机制，这反应了当前个别事业单位财务资金管理工作的失误。诸如部分事业单位机构不健全，人员不充足，管理监督措施不完善等，因而出现的一些有章不循和违章不究的严重问题，导致事业单位内部控制制度作用不显。
2.解决事业单位内部控制问题的对策。第一，提高内部控制意识。领导、管理层，以及财会人员是否有内部控制的正确意识，严重影响了事业单位内部控制的执行状况，并对以后的持续向前发展造成影响。事业单位部门可以组织单位主要负责人及相关领导对《行政事业单位内部控制规范（试行）》进行学习，使他们能充分意识到内部控制制度建设的重要意义，增强他们的内部控制意识。要落实到所有工作人员，并针对情况开展相关的知识培训，鼓励他们积极参与，使工作人员和领导层在内部控制工作的认识上、思想上高度一致，使内部控制工作顺利推进，使内部控制体系建设更加顺利。第二，规范财务管理与会计核算。财政部门是事业单位财务核算工作和会计内部控制工作的主管部门，应该对事业单位相关会计内控制度的建立和执行情况给以指导意见和建议，不断促进内控制度的完善发展。同时，财政部门和审计部门要对各事业单位内部会计控制制度进行检查。（1）完善会计基础工作。做好会计基础工作，确保会计基础信息真实准确。现金盘点也要按时检查核查，确保现金数量准确和安全。仔细认真审核经济业务发生时取得各类原始凭证，遵守会计真实、合法、合理、完整、正确及时性的原则，严格遵守《会计基础工作规范》的各项要求。（2）强化部门预算控制，发挥预算控制职能。会计电算化的内容也得到不断地丰富和扩展。事业单位在建立会计电算化系统后，保证会计数据信息的可靠性。（3）规范会计核算。应将“行政事业单位会计制度”作为会计科目准确应用的基础，根据实际经营情况，对相应预算核定资金来源，利用专项资金要进行额外关注，做到审批之后再执行，切实可行的把预算工作做好。（4）严格资产管理。将事业单位全部资产纳入资产管理，对资产实施严格管理制度，对资产的管理审批处置要按照程序和规定进行。第三，加强内部控制执行。事业单位应该根据《会计法》、《内部控制规范》（试行）及相关部门对健全和完善内部控制的要求，结合自身的业务特点和管理需要建立合适的内部控制制度。充分发挥主管部门的领导作用，作为主管部门可以组织事业单位系统内的单位进行内部控制方面的知识培训，建立和完善内部控制中普遍存在的问题，进行经验交流以及对提出的问题进行互动探索，定期检查单位的内部控制，以促进内部控制建设在每个单位的顺利执行。事业单位整体要从严执行本单位内部控制制度和规范，做到各行其责，按章有序执行，发挥事业单位内部控制制度在经济活动中的重要作用。第四，完善单位内部控制的监督机制。增强内、外监管是提升内部控制效果的关键措施。因此，事业单位应建立独立的内部审计机构，加强其职能，内部审计部门要处理各种经济问题审计。对内部控制的各环节、各流程进行定期或不定期的内部审计，从而实现对内部控制体系的分析、评价、监督、控制；没有条件的可以由财务部门和纪检监察部门联合监督检查，必要时聘请注册会计师进行外部审计，防止违规、违纪现象的发生。对内部控制制度有效性和内部控制制度执行效果进行评价，有问题要及时进行纠正。此外，事业单位应充分发挥外部监督的重要作用，尤其是财政、审计部门和社会中介机构的外部监督作用，他们往往能够对内部控制制度的效果作出更客观的意见和建议，应结合内部和外部审计，加强内部控制评价和监督，以促进内部控制质量的提高。 三、结语
近年来我国经济呈现出了繁荣景象，事业单位的内部控制制度得到了极大的提高。我们要不断总结反思，找出问题，并在“内部控制规范”的指导下进行思考，不断实现内部控制制度和体系的完善和创新，加强预算管理，完善内、外部监督机制，充分发挥内部控制的重要作用。因此，我国事业单位可以从自身的实际情况出发，建立与自身发展相适应的的内部控制制度和体系，加强单位各部门间的信息沟通与监督管理，并且严格贯彻实施，以保障事业单位将来能够快速稳定的发展、更好的为社会和人民服务。
参考文献：
[1]刘永泽，张亮.我国政府部门内部控制框架体系的构建研究[J].会计研究，2012，（1）.
[2]傅韶松.我国事业单位内部控制体系分析与方案设计[J].行政事业资产与财务，2012.（04）.
[3]财政部会计司2011年10月10日拟定《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿财会[2011]68号.
[4]陈颖.浅析事业单位财务管理与内部控制相关问题及对策[J].财经界，2013（11）.
[5]付红英.事业单位内部控制存在的问题及对策分析思考[J].财经界，2013（11）.
[6]曹惠芹.浅议行政事业单位会计内部控制制度建设.2013（8）.
[7]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013，（1）.
[8]孙常珂.行政事业单位内部控制存在的问题与对策[J]经济研究导刊，2013.10.
[9]张双珍.行政事业单位内部控制存在的问题及对策. 企业经贸， 2010（20）.
[10]刘艳丽.行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].统计与管理，2014，（12）.
[11]王莉君.论事业单内部控制[J].会计师，2013（3）.
[12]财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）， 2012.
[13]韓冬青.浅谈行政事业单位内部控制存的问题及对策， 财会工作理论研究与实践探索（第三辑）.
[14]张禾.探析事业单位内部控制存在的问题与对策《东方企业文化》， 2013（11）.
[15]Grace F. Johnson. Fraud town， USA： Three Essential inside governs for Public Sector Entities[J].Journal of Government banking adminstrate， 2014（4）.
[16]Jeffrey L. Decker. inside governs For Public Sector Entities[J]. Journal of Business Case Studies，2012（10）.