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摘 要：电力设计院是典型的知识密集型高新企业，面对电力设计院日益竞争激烈，人力成本、资金成本与日俱增的环境，各电力设计院积极发展长期战略、挖掘内部提升潜能，逐步开始推行建立包括预算编制、执行、分析、考核在内的完整全面的预算管理体系，希望通过全面预算管理有效汇集电力设计院内部各项经济资源，将企业的决策目标、资源配置规划予以量化，科学地管理和有效地执行。
一、电力设计院预算存在的问题
1、对项目预算的编制没有形成一套完整、成熟的编制、控制、分析模式。电力设计院预算的编制粒度普遍较粗，大多只编制部门预算，未能按照项目进行预算编制（包括项目不同年度、不同阶段的收入、成本费用、利润、资金收支等），导致对项目、部门的成本费用及资金支出的控制达不到预期效果，也无法全面、完整的分析项目的执行情况，发挥不了全面预算应有的经营管控效果。
2、预算编制及控制手段落后。目前电力设计院的预算编制大多还是依靠EXCEL电子表格进行，其缺点是工作量大，编制时间长，汇总不方便。预算控制靠人工随时记录和更新预算执行结果，不但预算管理工作量剧增，而且由于更新结果的不及时，往往导致不能及时实现有效的预算控制。
3、全面预算管理过程中“重编制、轻执行”的现象突出，且信息不共享。预算编制部门编制人员和具体业务办理人员往往不是同一人甚至不是同一个部门的人，办理业务的人员不知预算或在执行过程中直接忽略预算，不了解预算执行过程中需注意的问题，不了解如何顺利执行预算。
4、全面预算管理流程繁琐复杂，需进一步优化整合。全面预算管理中的财务预算与业务预算及综合计划之间的关系没有协调一致，各预算体系侧重点不同，重复编制现象很常见。此外跨专业、跨部门的预算流程还存在诸多瓶颈，各个业务部门在预算编制和执行控制中的支持度、参与度需进一步提高。
5、存在信息孤岛问题。很多电力设计院不同程度建设了项目管理、合同管理等信息化系统，但同一个项目由于建设、使用和管理单位不同，在各系统中存在不同的名称和信息，这种信息孤岛的现象较普遍，如果在此基础上建设全面预算管理系统，首先应当整理、统一数据标准，与各业务部门的信息平台融合。
二、全面预算管理系统的推行思路
1、明确思路，坚持原则，全员参与
电力设计院应当明确思路，围绕项目预算管理，逐步细化、推进全院全面预算管理。形成项目成本细化、定额量化、经验知识化、数据共享化;并逐步搭建全院全面预算管理的组织体系、指标体系、编制体系、控制体系、考核体系，实现基于各类业务的预算事前计划、事中控制、事后考评。
在全面预算管理工作小组之外，成立由生产部门及人力、财务等职能部门共同参与项目预算管理专项工作小组，根据历史项目实际执行情况，细化各成本项，明确各成本项的定额或预算预测方式方法，制定各预算项实际执行數据的获取方法（如人工工时及人工成本数据的获得、各项分摊费用数据的获得等），并根据各预算项的性质，制定相应的控制流程或方法。
2、以业务为基础进行预算编制，深化预算控制应用
业务预算是全面预算的基础，它和财务预算相互支撑、相互依赖，缺一不可。电力设计院的业务预算主要包括勘测设计项目预算、总承包项目预算等，这些业务预算是编制预算的基础。在推行以项目预算管理为重点的同时，逐步推进基于部门的预算管理，并通过网上预算申请审批流程控制、核算系统数据接口、总承包项目管理系统数据接口、固定资产管理系统数据接口、（低值易耗品）物资采购管理系统接口等各种手段，逐步实现各类预算实际执行信息的及时获取及控制，并在此基础上，实现电力设计院经营情况的及时汇总分析、实时监控，实现各级管理者按一定权责范围对自己管辖的预算进行监控、跟踪、调整等各种管理，进而提升电力设计院的精细化管理水平。
3、全方位完善全面预算管理体系
电力设计院推行全面预算管理系统，需要搭建完整的全面预算管理组织体系、指标体系、表格体系、编制体系、执行控制体系、调整变更体系、沟通报告体系、分析考评体系，优化财务部门与业务部门、全面预算与综合计划之间的管理流程，增强业务部门预算管理意识，实现财务与业务一体化预算管理。
4、采用滚动预算，进行动态预算管理
电力设计院预算工作涉及多个部门，在外界宏观经济因素的影响，会导致编制预算时的各种条件假设发生变化。因此，在预算期执行过程中需要采用滚动预算对年初预算进行动态调整。
弹性预算不仅明确了各个业务部门的责任，而且提供了多种环境下的预算，方便明确差异的责任，有利于各个业务部门或责任人把预算的实际执行结果控制在允许的范围内。编制弹性预算不仅能够适应不同经济活动情况的变化，扩大预算的范围，更好地发挥预算的控制作用，而且为实际结果与预算比较提供了一个动态的基础，使对实际执行情况的评价与考核建立在更加客观可比的基础上。而滚动预算能克服突变的经济环境，定期根据新的经营环境对未来几个月的预算进行调整，避免失去预算对经营活动的指导意义。
三、实际应用案例
某电力设计院是国家大型勘察设计、工程咨询和工程总承包企业，主要承担国内外电力系统、火力发电、特高压输变电、风力发电、生物质发电、建筑、通信工程的勘察、设计、工程总承包、工程管理、技术开发、咨询、监理等业务。
为了强化资金、投筹资、成本费用和财务风险管理、加强内部控制，方便实现按项目进行预算、核算的管理，该设计院计划实施预算管理系统建设，以支持公司预算编制、审批、监控、分析和绩效考核等管理，期望建设的总体目标：建立统一规范的预算管理平台、搭建统一的预算项指标体系、统一的预算表格、统一的编制方法、统一的预算假设、统一的定额标准、规范的预算编制流程、规范的预算评估分析方法，实现事前计划、事中控制、事后追溯、以流程为驱动的全面预算管理系统，以推进企业战略目标的达成。
企业推进全面预算管理，离不开专业的软件支持。经过认真的调研、招标、筛选，最终选定了厚盾四维一体全面预算管理系统。在该项目中，实施团队经过对企业现状分析、业务蓝图设计、预算体系报告等综合现状的分析咨询之后，从预算编制系统、执行控制系统、预算分析系统三方面完善了系统产品的功能应用，并经过后期的需求调研、设计开发、系统集成这一二次开发集成过程，为该设计院提供了更加有力的信息化支撑。在战略及规划层面，使客户清楚了解战略目标量化、分解、落实情况，各项资源配置情况，模拟对未来经营的影响;在企业经营健康状况监控层面，实现对国资委、集团关注的指标能随时自动跟踪、监控，对异常指标可进行分项、分责任（单位）的深入钻取分析，对敏感成本费用项目（如出国费用、大宗采购费用等）可进行实时监控;在企业重大重要经营活动决策层面，对立项、执行过程提供审批辅助信息;在责任评价考核层面，可通过预算这种量化的标杆指标对企业经营情况进行客观、全面的评实现各级干部、团队的管理重点的调整等。
一、电力设计院预算存在的问题
1、对项目预算的编制没有形成一套完整、成熟的编制、控制、分析模式。电力设计院预算的编制粒度普遍较粗，大多只编制部门预算，未能按照项目进行预算编制（包括项目不同年度、不同阶段的收入、成本费用、利润、资金收支等），导致对项目、部门的成本费用及资金支出的控制达不到预期效果，也无法全面、完整的分析项目的执行情况，发挥不了全面预算应有的经营管控效果。
2、预算编制及控制手段落后。目前电力设计院的预算编制大多还是依靠EXCEL电子表格进行，其缺点是工作量大，编制时间长，汇总不方便。预算控制靠人工随时记录和更新预算执行结果，不但预算管理工作量剧增，而且由于更新结果的不及时，往往导致不能及时实现有效的预算控制。
3、全面预算管理过程中“重编制、轻执行”的现象突出，且信息不共享。预算编制部门编制人员和具体业务办理人员往往不是同一人甚至不是同一个部门的人，办理业务的人员不知预算或在执行过程中直接忽略预算，不了解预算执行过程中需注意的问题，不了解如何顺利执行预算。
4、全面预算管理流程繁琐复杂，需进一步优化整合。全面预算管理中的财务预算与业务预算及综合计划之间的关系没有协调一致，各预算体系侧重点不同，重复编制现象很常见。此外跨专业、跨部门的预算流程还存在诸多瓶颈，各个业务部门在预算编制和执行控制中的支持度、参与度需进一步提高。
5、存在信息孤岛问题。很多电力设计院不同程度建设了项目管理、合同管理等信息化系统，但同一个项目由于建设、使用和管理单位不同，在各系统中存在不同的名称和信息，这种信息孤岛的现象较普遍，如果在此基础上建设全面预算管理系统，首先应当整理、统一数据标准，与各业务部门的信息平台融合。
二、全面预算管理系统的推行思路
1、明确思路，坚持原则，全员参与
电力设计院应当明确思路，围绕项目预算管理，逐步细化、推进全院全面预算管理。形成项目成本细化、定额量化、经验知识化、数据共享化;并逐步搭建全院全面预算管理的组织体系、指标体系、编制体系、控制体系、考核体系，实现基于各类业务的预算事前计划、事中控制、事后考评。
在全面预算管理工作小组之外，成立由生产部门及人力、财务等职能部门共同参与项目预算管理专项工作小组，根据历史项目实际执行情况，细化各成本项，明确各成本项的定额或预算预测方式方法，制定各预算项实际执行數据的获取方法（如人工工时及人工成本数据的获得、各项分摊费用数据的获得等），并根据各预算项的性质，制定相应的控制流程或方法。
2、以业务为基础进行预算编制，深化预算控制应用
业务预算是全面预算的基础，它和财务预算相互支撑、相互依赖，缺一不可。电力设计院的业务预算主要包括勘测设计项目预算、总承包项目预算等，这些业务预算是编制预算的基础。在推行以项目预算管理为重点的同时，逐步推进基于部门的预算管理，并通过网上预算申请审批流程控制、核算系统数据接口、总承包项目管理系统数据接口、固定资产管理系统数据接口、（低值易耗品）物资采购管理系统接口等各种手段，逐步实现各类预算实际执行信息的及时获取及控制，并在此基础上，实现电力设计院经营情况的及时汇总分析、实时监控，实现各级管理者按一定权责范围对自己管辖的预算进行监控、跟踪、调整等各种管理，进而提升电力设计院的精细化管理水平。
3、全方位完善全面预算管理体系
电力设计院推行全面预算管理系统，需要搭建完整的全面预算管理组织体系、指标体系、表格体系、编制体系、执行控制体系、调整变更体系、沟通报告体系、分析考评体系，优化财务部门与业务部门、全面预算与综合计划之间的管理流程，增强业务部门预算管理意识，实现财务与业务一体化预算管理。
4、采用滚动预算，进行动态预算管理
电力设计院预算工作涉及多个部门，在外界宏观经济因素的影响，会导致编制预算时的各种条件假设发生变化。因此，在预算期执行过程中需要采用滚动预算对年初预算进行动态调整。
弹性预算不仅明确了各个业务部门的责任，而且提供了多种环境下的预算，方便明确差异的责任，有利于各个业务部门或责任人把预算的实际执行结果控制在允许的范围内。编制弹性预算不仅能够适应不同经济活动情况的变化，扩大预算的范围，更好地发挥预算的控制作用，而且为实际结果与预算比较提供了一个动态的基础，使对实际执行情况的评价与考核建立在更加客观可比的基础上。而滚动预算能克服突变的经济环境，定期根据新的经营环境对未来几个月的预算进行调整，避免失去预算对经营活动的指导意义。
三、实际应用案例
某电力设计院是国家大型勘察设计、工程咨询和工程总承包企业，主要承担国内外电力系统、火力发电、特高压输变电、风力发电、生物质发电、建筑、通信工程的勘察、设计、工程总承包、工程管理、技术开发、咨询、监理等业务。
为了强化资金、投筹资、成本费用和财务风险管理、加强内部控制，方便实现按项目进行预算、核算的管理，该设计院计划实施预算管理系统建设，以支持公司预算编制、审批、监控、分析和绩效考核等管理，期望建设的总体目标：建立统一规范的预算管理平台、搭建统一的预算项指标体系、统一的预算表格、统一的编制方法、统一的预算假设、统一的定额标准、规范的预算编制流程、规范的预算评估分析方法，实现事前计划、事中控制、事后追溯、以流程为驱动的全面预算管理系统，以推进企业战略目标的达成。
企业推进全面预算管理，离不开专业的软件支持。经过认真的调研、招标、筛选，最终选定了厚盾四维一体全面预算管理系统。在该项目中，实施团队经过对企业现状分析、业务蓝图设计、预算体系报告等综合现状的分析咨询之后，从预算编制系统、执行控制系统、预算分析系统三方面完善了系统产品的功能应用，并经过后期的需求调研、设计开发、系统集成这一二次开发集成过程，为该设计院提供了更加有力的信息化支撑。在战略及规划层面，使客户清楚了解战略目标量化、分解、落实情况，各项资源配置情况，模拟对未来经营的影响;在企业经营健康状况监控层面，实现对国资委、集团关注的指标能随时自动跟踪、监控，对异常指标可进行分项、分责任（单位）的深入钻取分析，对敏感成本费用项目（如出国费用、大宗采购费用等）可进行实时监控;在企业重大重要经营活动决策层面，对立项、执行过程提供审批辅助信息;在责任评价考核层面，可通过预算这种量化的标杆指标对企业经营情况进行客观、全面的评实现各级干部、团队的管理重点的调整等。