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摘 要 “十二五”规划建议中明确指出，继续推进研究房产税改革，财政部也同意上海和重庆进行房产税改革试点。本文以上海和重庆试点为例，从房产税对房地产市场的调节作用、调节收入水平和优化税制增加财政收入这几个方面展开讨论并总结其现实意义。
关键词 房产税 改革 理论依据 现实意义
中图分类号：D922.2文献标识码：A
一、前言
近年来，随着住房制度改革不断深化，房地产市场日趋活跃，房价一直处于上升态势，居民收入水平有了较大提高，房地产也成为个人财富的重要组成部分。根据中共中央关于制定“十二五”规划的建议中提出的有关要求，有必要在“十二五”期间稳步推进房产税改革。在2011年1月28日，重庆和上海正式启动房产税改革试点工作，并且在开征一个月之后初现成效。
2011年2月18日，国家统计局如期发布1月份70大中城市房价数据，这是《住宅销售价格统计调查方案》实施后的首份数据。按照新统计方法得出的数据显示，今年1月份新建商品住宅价格总体呈现“普涨”态势。与去年同月相比，70个大中城市同比价格上涨的有68个，下降的只有2个城市。其中，涨幅超过10%的城市达到10个。相比大城市而言，二三线城市的房价涨势更加明显。涨幅最高的是海口，房价同比涨幅达到21.6%。而在二手房方面，70个大中城市同比价格上涨的有65个 。由此可见，我国开征对个人持有住房开征房产税很有必要，尽管房产税对房价的影响可能并不明显，但是对一些普通民众来讲，房产税被赋予了平抑房价的功能，对一些专家而言，房产税的征收被认为可以有利抑制过旺需求,还可用于保障房建设、调整市场结构。
二、个人住房开征房产税的理论依据
（一）发挥税收对房地产市场的调节作用。
由于房产税改革是在房价高涨的背景下提出的，因此有人认为，我国单纯是为了遏制高房价。专家认为，房产税改革始终是和房地产市场发展相适应的制度建设。作为财产税的一种，房产税的出台主要有利于合理调节收入分配，但是作为一种与房地产市场关系密切的税种，自然对房地产市场有着直接或间接的影响。
从目前中国房地产市场的现状和重庆、上海已经出台的房产税来看，房产税在抑制房价方面可能作用并不明显，但是从长期来看，进行房产税改革是非常有必要的，房产税作为国家综合的调控手段之一，并配合其他的一些相关政策（比如限购令和禁贷），必定对房地产市场均衡起到很好的促进作用。同时，我国将要大力加快提供保障性住房建设和廉租房、公租房建设，以及加快土地供应等。这类供应政策，可以预计到房价高速增长的态势可以得到遏制。只有房价增长放缓并不一定要下降，投资房地产的获利水平才能回归到正常水平，资金才有可能有进有出，所以重庆和上海推出房产税，使我们离房地产市场均衡更近了一步。
（二）调节收入水平。
财政部财政科学研究所所长贾康在回答记者关于房产税与收入分配的联系时，曾说过：在中国现在的构建和谐社会过程中，优化收入分配格局也是一个非常值得重视的正面效益和必须要用的手段。在“十二五”规划中，缩小贫富差距，增加人民收入成为重要的发展目标。缩小贫富差距的重要手段就是通过税收实现收入的二次分配。
今年年初重庆和成都刚出台的房产税就是这样的税种之一。拥有更多房产的公民占有更多的社会财富，应该缴纳更多的税收以实现收入的二次分配，从而缩小贫富差距。房产税作为财产税的一种，作为房产保有环节的税收可以更有效、更合理的将房地产投资过程中的房产升值部分纳入二次分配之中，通过税收实现社会公平，调节收入水平。
（三）优化税制结构，增加地方财政收入。
从中长期制度建设看，可以以房产税改革为契机，推进税制体系改革和完善。房产税在世界各个国家都是普遍征的，税首要的目的都是为了取得财政收入，没有收入政府就没法正常运行，也不可能有现在的基本公共服务，比如说教育、医疗卫生、社会保障、基础设施建设等。中国财政学会副会长安体富认为房产税在优化税制结构和增加财政收入方面是一个比较好的税种，在任何国家都是地方税的主体税种。而在我国一直是空缺，这样造成地方政府行为不规范，比如土地财政在各个城市都是一种很严重的现象，他也表示不是说有了房产税别的错都能纠正，但是这个能起到很大作用 。总的来说，房产税定位主要是为了优化税制结构，增加地方财政收入，使政府行为能够规范化。
三、个人住房开征房产税的现实意义
（一）有利于稳定房地产市场预期。
与交易环节一次征收不同的是，房产税是只要持有，就需每年征收。这就要求购房投资者必须考虑今后持有房产的长期成本，结合自身的经济条件合理决策，也有助于形成理性的需求。中国投资者偏向于投资房地产还有许多其他原因，尤其是他们目前从银行储蓄获得的实际回报率为负值。通过房产税可以准确、快捷、方便地调节房子的使用属性和投资属性，适当的降低其投资属性。但要降低房地产投机的吸引力，单靠房产税不能起到很明显的作用，还需要和其他政策配合。
（二）有利于弥补地方财政的不足。
中央政府对房地产的严厉调控再次证明土地财政是不可持续的财政收支方式，开征房产税可以帮助地方政府脱离土地财政模式。对存量房征收房产税，可以在不增加土地资源的情况下，形成地方政府稳定的财政收入来源。据统计，2008年我国住房存量为124亿平方米，按照当年房价计算的价值约为45.3万亿元。假定30%适用于房产税，税率为1%，则可增加财政收入约1359亿元，这对于地方政府来说是一笔可观的收入。试点城市上海将把这笔收入将用于保障性住房建设等方面，以切实解决低收入家庭住房困难等民生问题。
（三）有利于促进社会公平和资源合理利用。
我国收入分配的差距越来越大，房地产市场也体现得尤为明显，而房价上涨又进一步拉大了贫富差距。征收房产税一方面可以调节财富分配，实现社会公平；另一方面土地和房产也是重要的社会资源，征收可以促使高收入者减少对住房的需求，实现社会资源的节约。开征房产税可以增加房子的使用属性，更合理地分配社会资源，让那些真正需要住房的人有房可住。特别是在中国这样一个地少人多的国家，应该可以通过开征房产税基本消除房子的投资属性，让房子成为一个完全的使用品，从而达到促进社会公平和资源合理利用。
四、结论
开征个人住房房产税并不是一朝一夕的改革，而是中国财产税体系完善过程中非常艰难的制度选择。当前，我国不能因为房价等原因而过分期待“一步到位”地在全国范围内推出房产税，房产税的广泛开征还面临着一些难点和问题。我国应从上海和重庆两个试点城市中吸取经验和教训，为今后进行全面的房产税税制改革夯实基础。□
（作者：中南财经政法大学 财政税务学院，2010级硕士研究生，研究方向：财政学）
注释：
豍资料来源于： http://www.sina.com.cn， 21世纪经济报道，2011年02月21日．
豎来源于：安体富．房产税定位应该是为优化税制结构．和讯房产，2010年06月24日．
参考文献：
[1]刘素荣.关于我国房产税改革的思考.财会研究，2010年第11期.
[2] 贾康,程瑜.论“十二五”时期的税制改革.税务研究，2011年第1期.
[3] 杨卫华.推进房产税制改革的思考.税务研究，2010年第8期.
[4] 郝源.从经济学角度看我国房产税改革定位.财会研究,2011年第1期.
[5] 倪红日.对我国房地产税制改革的几点建议.涉外税务，2011年第2期.
关键词 房产税 改革 理论依据 现实意义
中图分类号：D922.2文献标识码：A
一、前言
近年来，随着住房制度改革不断深化，房地产市场日趋活跃，房价一直处于上升态势，居民收入水平有了较大提高，房地产也成为个人财富的重要组成部分。根据中共中央关于制定“十二五”规划的建议中提出的有关要求，有必要在“十二五”期间稳步推进房产税改革。在2011年1月28日，重庆和上海正式启动房产税改革试点工作，并且在开征一个月之后初现成效。
2011年2月18日，国家统计局如期发布1月份70大中城市房价数据，这是《住宅销售价格统计调查方案》实施后的首份数据。按照新统计方法得出的数据显示，今年1月份新建商品住宅价格总体呈现“普涨”态势。与去年同月相比，70个大中城市同比价格上涨的有68个，下降的只有2个城市。其中，涨幅超过10%的城市达到10个。相比大城市而言，二三线城市的房价涨势更加明显。涨幅最高的是海口，房价同比涨幅达到21.6%。而在二手房方面，70个大中城市同比价格上涨的有65个 。由此可见，我国开征对个人持有住房开征房产税很有必要，尽管房产税对房价的影响可能并不明显，但是对一些普通民众来讲，房产税被赋予了平抑房价的功能，对一些专家而言，房产税的征收被认为可以有利抑制过旺需求,还可用于保障房建设、调整市场结构。
二、个人住房开征房产税的理论依据
（一）发挥税收对房地产市场的调节作用。
由于房产税改革是在房价高涨的背景下提出的，因此有人认为，我国单纯是为了遏制高房价。专家认为，房产税改革始终是和房地产市场发展相适应的制度建设。作为财产税的一种，房产税的出台主要有利于合理调节收入分配，但是作为一种与房地产市场关系密切的税种，自然对房地产市场有着直接或间接的影响。
从目前中国房地产市场的现状和重庆、上海已经出台的房产税来看，房产税在抑制房价方面可能作用并不明显，但是从长期来看，进行房产税改革是非常有必要的，房产税作为国家综合的调控手段之一，并配合其他的一些相关政策（比如限购令和禁贷），必定对房地产市场均衡起到很好的促进作用。同时，我国将要大力加快提供保障性住房建设和廉租房、公租房建设，以及加快土地供应等。这类供应政策，可以预计到房价高速增长的态势可以得到遏制。只有房价增长放缓并不一定要下降，投资房地产的获利水平才能回归到正常水平，资金才有可能有进有出，所以重庆和上海推出房产税，使我们离房地产市场均衡更近了一步。
（二）调节收入水平。
财政部财政科学研究所所长贾康在回答记者关于房产税与收入分配的联系时，曾说过：在中国现在的构建和谐社会过程中，优化收入分配格局也是一个非常值得重视的正面效益和必须要用的手段。在“十二五”规划中，缩小贫富差距，增加人民收入成为重要的发展目标。缩小贫富差距的重要手段就是通过税收实现收入的二次分配。
今年年初重庆和成都刚出台的房产税就是这样的税种之一。拥有更多房产的公民占有更多的社会财富，应该缴纳更多的税收以实现收入的二次分配，从而缩小贫富差距。房产税作为财产税的一种，作为房产保有环节的税收可以更有效、更合理的将房地产投资过程中的房产升值部分纳入二次分配之中，通过税收实现社会公平，调节收入水平。
（三）优化税制结构，增加地方财政收入。
从中长期制度建设看，可以以房产税改革为契机，推进税制体系改革和完善。房产税在世界各个国家都是普遍征的，税首要的目的都是为了取得财政收入，没有收入政府就没法正常运行，也不可能有现在的基本公共服务，比如说教育、医疗卫生、社会保障、基础设施建设等。中国财政学会副会长安体富认为房产税在优化税制结构和增加财政收入方面是一个比较好的税种，在任何国家都是地方税的主体税种。而在我国一直是空缺，这样造成地方政府行为不规范，比如土地财政在各个城市都是一种很严重的现象，他也表示不是说有了房产税别的错都能纠正，但是这个能起到很大作用 。总的来说，房产税定位主要是为了优化税制结构，增加地方财政收入，使政府行为能够规范化。
三、个人住房开征房产税的现实意义
（一）有利于稳定房地产市场预期。
与交易环节一次征收不同的是，房产税是只要持有，就需每年征收。这就要求购房投资者必须考虑今后持有房产的长期成本，结合自身的经济条件合理决策，也有助于形成理性的需求。中国投资者偏向于投资房地产还有许多其他原因，尤其是他们目前从银行储蓄获得的实际回报率为负值。通过房产税可以准确、快捷、方便地调节房子的使用属性和投资属性，适当的降低其投资属性。但要降低房地产投机的吸引力，单靠房产税不能起到很明显的作用，还需要和其他政策配合。
（二）有利于弥补地方财政的不足。
中央政府对房地产的严厉调控再次证明土地财政是不可持续的财政收支方式，开征房产税可以帮助地方政府脱离土地财政模式。对存量房征收房产税，可以在不增加土地资源的情况下，形成地方政府稳定的财政收入来源。据统计，2008年我国住房存量为124亿平方米，按照当年房价计算的价值约为45.3万亿元。假定30%适用于房产税，税率为1%，则可增加财政收入约1359亿元，这对于地方政府来说是一笔可观的收入。试点城市上海将把这笔收入将用于保障性住房建设等方面，以切实解决低收入家庭住房困难等民生问题。
（三）有利于促进社会公平和资源合理利用。
我国收入分配的差距越来越大，房地产市场也体现得尤为明显，而房价上涨又进一步拉大了贫富差距。征收房产税一方面可以调节财富分配，实现社会公平；另一方面土地和房产也是重要的社会资源，征收可以促使高收入者减少对住房的需求，实现社会资源的节约。开征房产税可以增加房子的使用属性，更合理地分配社会资源，让那些真正需要住房的人有房可住。特别是在中国这样一个地少人多的国家，应该可以通过开征房产税基本消除房子的投资属性，让房子成为一个完全的使用品，从而达到促进社会公平和资源合理利用。
四、结论
开征个人住房房产税并不是一朝一夕的改革，而是中国财产税体系完善过程中非常艰难的制度选择。当前，我国不能因为房价等原因而过分期待“一步到位”地在全国范围内推出房产税，房产税的广泛开征还面临着一些难点和问题。我国应从上海和重庆两个试点城市中吸取经验和教训，为今后进行全面的房产税税制改革夯实基础。□
（作者：中南财经政法大学 财政税务学院，2010级硕士研究生，研究方向：财政学）
注释：
豍资料来源于： http://www.sina.com.cn， 21世纪经济报道，2011年02月21日．
豎来源于：安体富．房产税定位应该是为优化税制结构．和讯房产，2010年06月24日．
参考文献：
[1]刘素荣.关于我国房产税改革的思考.财会研究，2010年第11期.
[2] 贾康,程瑜.论“十二五”时期的税制改革.税务研究，2011年第1期.
[3] 杨卫华.推进房产税制改革的思考.税务研究，2010年第8期.
[4] 郝源.从经济学角度看我国房产税改革定位.财会研究,2011年第1期.
[5] 倪红日.对我国房地产税制改革的几点建议.涉外税务，2011年第2期.