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内容摘要 2019年，我国进入了全面建成小康社会的决胜阶段，上百个贫困县成功“摘帽”，以安徽省为例，2019年安徽省的9个县退出贫困县行列。脱贫成绩固然喜人，但是脱贫之后的防范返贫任务仍艰巨。此时，亟需建立一种机制以实现“摘帽”贫困地区向一般地区的平稳过渡。文章吸取英国“建设性税制改革”的经验，以安徽省阜南县为例，从构建针对性税收优惠政策体系的角度，提出解决政府单方救济缺乏持续力，国民收入分配不均等问题的解决办法，拟从发展地域特色产业经济，引导小微企业吸纳农村剩余劳动力等方面探究合适的针对性税收优惠政策体系构建方法，确定税收优惠政策的适用范围、适用对象、优惠方式、税率减免幅度等一系列问题，确保该税收优惠体系能够行之有效地服务于当地经济发展，便于脱贫后过渡期工作的开展。
关键词 英国税改 防返贫机制 税收优惠 产业扶贫
1 英国“建设性税制”改革背景及成效
19世纪70年代，英国社会贫富差距逐渐拉大，社会阶层矛盾激化，有将近1/3的人口生活在国家贫困线以下，而在英国一直行之有效的社会保障制度在缺少财政支持的情况下也开始呈现疲軟之态，税制结构不合理导致国家财政入不敷出，社会保障的长期单方救济的弊端开始体现。在这种情况下，英国政府摒弃了一直以来放任自流的执政态度，开始出台政策，干预社会贫困问题。而税收作为国家财政收入的重要来源，理所当然地成为了改革的试金石。英国政府通过推行“建设性税制”改革，将遗产税、所得税改为累进征收，同时提出“人民预算”（即对于富人开征所得税、遗产税以及土地价值税等税种用以帮助贫困阶层人民生活）[1～3]。
这一举措大大缓解了英国政府的财政压力，同时，在缩小贫富差距，调节社会矛盾方面也颇见成效。因19世纪末20世纪初英国遗产税和所得税的变革，英国的直接税收入大大增长，且超过了间接税。据统计，1894—1895年间，间接税所占比重达到54.6%，直接税仅占45.4%;到1901—1902年间，直接税所占比重开始超过间接税，分别占52.5%和47.5%;此后，间接税比重继续下降，而直接税比重则持续攀升。至1912—1913年间，直接税所占比重达57.6%，间接税仅占42.4%。“人民预算”实行后，英国的财政收入有了较大的增长。据统计，至1910—1911年财政收入超出预计3 469 000英镑，1911—1912年财政盈余高达6 545 000英镑[4～6]。
2 阜南县扶贫工作成果及现存问题
2019年以来，阜阳市加大扶贫力度，加快扶贫步伐，扶贫工作在以阜南县为代表的多个地区取得显著成效如图1所示。在2015年，阜阳市政府启动了“接您回家”农民工返乡创业项目，目前已经有一大批在外务工人员返回家乡，在政府多种优惠政策的帮扶下开创自己的事业，一个又一个“扶贫车间”建立起来，不仅富了创业者，而且也带动了当地就业，截至2019年年底，全县共建成扶贫车间125 个，带动贫困户就业825 人，带动就业2238 人。
另外，阜南县政府也积极发展产业扶贫，利用现有资源给当地百姓创造最大效益。在阜南县中岗镇有一处“世外桃源”——四里湖湿地。在过去这个地方属于洪河洼地，是让当地人头疼的“老灾窝”，而现在“老灾窝”变身万亩荷塘，折射的是阜南县政府坚定的扶贫决心和无数扶贫工作人员的默默付出。位于阜南县的地城镇枫柏岗从做好土地流转入手，规划流转土地1.53×107 m2，为发展现代农业奠定了基础。同时实行全民招商，先后有17家企业入驻洪河分洪道两侧1.53×107 m2的低洼地，响应号召发展适应性农业。目前，水生蔬菜、生猪饲养、稻虾共生、番鸭养殖、优质蔬菜、特色水产、林药套种七大产业基地已经初步建成，探索出藕鱼结合、光养结合、农牧结合、稻虾共生四大循环发展模式，同时利用枫柏岗荷花生态农业基地，创建了阜南县第一家3A级景区，乡村旅游业的发展每年可以带动区域内103户贫困户、321人实现年人均增长3000 元以上的目标;并以该基地为中心辐射带动周边3个贫困村和4个非贫困村516户贫困户脱贫致富[7]。
获得喜人成果的同时，阜南县的扶贫工作依然存在着一些问题，深度贫穷地狱脱贫攻坚任务依然艰巨;因病因残户、老人户、五保低保户等特殊贫困群体平稳脱贫问题仍需高度关注;产业扶贫支持力度不够，财政压力依然不容忽视;部分地区实现脱贫后，如何防止返贫值得思考。
3 我国过去实行的扶贫税收优惠政策及其效能
在1978年实行改革开放后，我国的税收体制还不够完善，政府主要通过调节农业税的起征点来实现对农民的针对性减免优惠，促进了农村生产力的解放和发展，但在这一阶段的调节只是单层面的调节起征点，旨在增强农民生产的积极性，夯实国家基础生产力，针对性扶贫色彩并不明显。
1994年实行分税制后，一些适应时代发展趋向的营业税、增值税、消费税等新税种出现，我国的流转税逐渐成为国家财政收入的支撑力量。随着税收体系的完善，针对性明显的税收优惠政策以及相关配套政策开始在我国实施，同时期，我国各地的扶贫工作小组始见雏形，扶贫工作的开展与税收优惠政策的结合愈加紧密，扶贫税收优惠的政策体系的构建开始科学化、逻辑化[8]。
进入21世纪以来，我国的扶贫事业来到了综合开发阶段，“精准扶贫”开始成为扶贫工作开展的主旋律，习近平总书记强调要强化扶贫对象识别，有针对性地开展帮扶工作，在党中央的领导下，我国的税收政策体系不断调整税率，确保相关优惠政策落实，向农业、手工业等中低收入阶层聚集的行业持续释放利好信号。
2019年是我国全面建成小康社会的决胜阶段，为了完成全面建成小康社会的目标，在这一年中我国的税收政策调整尤为频繁，包括再次调低增值税税率，允许服务业加计扣除，提高企业加计扣除残疾人工资福利费，再次调整小微企业的所得税征收标准，减轻中小企业税负。
与英国的“建设性税制”改革相比，在我国的税制改革过程中更加注重对于流转税的调整，而英国税改却主要是从所得税、财产税等直接税方面进行调整。这与国家主体税种类型有关，我国是以增值税为代表的间接税为财政收入的主要来源，英国等发达国家是以所得税为代表的直接税为主体税种。鉴于间接税税负易转嫁的特点，直接税在调节收入差距方面更加灵敏，力度和效力也会更加显著。 4 对于构建“防返贫”机制的建议
目前，在阜南县政府的努力下，阜南县已经有一定数量的“扶贫车间”陆续建立，通过发展具有地域特色的产业经济吸纳贫困地区剩余劳动力，带动贫困户就业825人，将扶贫工作从单向输血向自主造血过渡，以授人以渔的方式彻底解决贫困的根源问题，防止“脱贫后返贫”现象的出现，但是目前对于这些新型扶贫模式下出现的产物的相关税收优惠政策依然不够明晰，笔者将针对阜南县的扶贫工作现状从以下3方面提出构建“防返贫”机制的具体办法。
4.1 明确受惠对象，实现精准帮扶
对于吸纳贫困地区剩余劳动力工资支出占工资薪金总额20%以上的，应当在政府的专项资金补助之外给予另外的税额式减免优惠，另外，针对不同企业带动贫困户就业的程度，应当给予不同程度的优惠。
4.2 确定优惠幅度，确定合理税率
对于吸纳贫困地区剩余劳动力工资支出占工资薪金总额20%（含本数）以上的，应当享受自取得营业执照之日起两年内减半征收企业所得税的减免优惠，若为合伙企业，则享受自取得营业执照之日起两年内减半征收个人所得税的优惠政策;对于吸纳贫困地区剩余劳动力工资支出占工资薪金总额35%（含本数）以上的，应当享受自取得营业执照之日起两年内免征企业所得税的减免优惠，若为合伙企业，则享受自取得营业执照之日起两年内免征个人所得税的优惠政策;对于吸纳贫困地区剩余劳动力工资支出占工资薪金总额50%（含本数）以上的，应当享受自取得营业执照之日起三年内免征企业所得税的减免优惠，若为合伙企业，则享受自取得营业执照之日起三年內免征个人所得税的优惠政策[9]。
4.3 加强期间监管，确保惠为民所享
为了保证“扶贫车间”在过渡阶段持续发挥效用，应加强对于享受优惠的企业的后续监管，受惠企业应当每年年末至企业/个人所得税汇算清缴届满之前向主管税务机关提交工资薪金财务支出账簿、凭证以及相关证明材料，一旦发现受惠企业不再符合相关文件要求，应当在不符合规定的当年取消其享受税收优惠的资格。除此之外，税务部门也应当加强日常监管，对于享受税收优惠的企业应当不定期随机抽取部分企业检查其税收优惠享受资格，若发现企业不再满足相关要求，应当在其不满足要求的当年取消其税收优惠享受资格。
（作者系安徽财经大学财政与公共管理学院 在读本科生）
【参考文献】
[1]齐航.促进我国扶贫事业发展的税收政策研究[D].北京：首都经济贸易大学，2018.
[2]习小琴.论我国贫困问题的税收治理[J].税务研究，2017（11）：100-104.
[3]杨晓莉.基于精准扶贫的农村返贫抑制问题分析[J].管理观察，2019（24）：81-82.
[4]王凯.精准扶贫背景下抑制农村返贫问题研究[D].南昌：南昌大学，2019.
[5]滕淑娜，顾銮斋.论19世纪末20世纪初英国“建设性税制”改革[J].史学集刊，2016（6）：51-59.
[6]祖文婷，方平龙，秦臻，等.后扶贫时代如何稳定脱贫？——基于安徽省的调研数据分析[J].农村经济与科技，2019，30（11）：136-138+234.
[7]李小云，许汉泽.2020年后扶贫工作的若干思考[J].国家行政学院学报，2018（1）：62-66+149-150.
[8]何华征，盛德荣.论农村返贫模式及其阻断机制[J].现代经济探讨，2017（7）：95-102.
[9]李燕楠.安徽省大别山区旅游扶贫效率研究[D].武汉：华中师范大学，2019.
关键词 英国税改 防返贫机制 税收优惠 产业扶贫
1 英国“建设性税制”改革背景及成效
19世纪70年代，英国社会贫富差距逐渐拉大，社会阶层矛盾激化，有将近1/3的人口生活在国家贫困线以下，而在英国一直行之有效的社会保障制度在缺少财政支持的情况下也开始呈现疲軟之态，税制结构不合理导致国家财政入不敷出，社会保障的长期单方救济的弊端开始体现。在这种情况下，英国政府摒弃了一直以来放任自流的执政态度，开始出台政策，干预社会贫困问题。而税收作为国家财政收入的重要来源，理所当然地成为了改革的试金石。英国政府通过推行“建设性税制”改革，将遗产税、所得税改为累进征收，同时提出“人民预算”（即对于富人开征所得税、遗产税以及土地价值税等税种用以帮助贫困阶层人民生活）[1～3]。
这一举措大大缓解了英国政府的财政压力，同时，在缩小贫富差距，调节社会矛盾方面也颇见成效。因19世纪末20世纪初英国遗产税和所得税的变革，英国的直接税收入大大增长，且超过了间接税。据统计，1894—1895年间，间接税所占比重达到54.6%，直接税仅占45.4%;到1901—1902年间，直接税所占比重开始超过间接税，分别占52.5%和47.5%;此后，间接税比重继续下降，而直接税比重则持续攀升。至1912—1913年间，直接税所占比重达57.6%，间接税仅占42.4%。“人民预算”实行后，英国的财政收入有了较大的增长。据统计，至1910—1911年财政收入超出预计3 469 000英镑，1911—1912年财政盈余高达6 545 000英镑[4～6]。
2 阜南县扶贫工作成果及现存问题
2019年以来，阜阳市加大扶贫力度，加快扶贫步伐，扶贫工作在以阜南县为代表的多个地区取得显著成效如图1所示。在2015年，阜阳市政府启动了“接您回家”农民工返乡创业项目，目前已经有一大批在外务工人员返回家乡，在政府多种优惠政策的帮扶下开创自己的事业，一个又一个“扶贫车间”建立起来，不仅富了创业者，而且也带动了当地就业，截至2019年年底，全县共建成扶贫车间125 个，带动贫困户就业825 人，带动就业2238 人。
另外，阜南县政府也积极发展产业扶贫，利用现有资源给当地百姓创造最大效益。在阜南县中岗镇有一处“世外桃源”——四里湖湿地。在过去这个地方属于洪河洼地，是让当地人头疼的“老灾窝”，而现在“老灾窝”变身万亩荷塘，折射的是阜南县政府坚定的扶贫决心和无数扶贫工作人员的默默付出。位于阜南县的地城镇枫柏岗从做好土地流转入手，规划流转土地1.53×107 m2，为发展现代农业奠定了基础。同时实行全民招商，先后有17家企业入驻洪河分洪道两侧1.53×107 m2的低洼地，响应号召发展适应性农业。目前，水生蔬菜、生猪饲养、稻虾共生、番鸭养殖、优质蔬菜、特色水产、林药套种七大产业基地已经初步建成，探索出藕鱼结合、光养结合、农牧结合、稻虾共生四大循环发展模式，同时利用枫柏岗荷花生态农业基地，创建了阜南县第一家3A级景区，乡村旅游业的发展每年可以带动区域内103户贫困户、321人实现年人均增长3000 元以上的目标;并以该基地为中心辐射带动周边3个贫困村和4个非贫困村516户贫困户脱贫致富[7]。
获得喜人成果的同时，阜南县的扶贫工作依然存在着一些问题，深度贫穷地狱脱贫攻坚任务依然艰巨;因病因残户、老人户、五保低保户等特殊贫困群体平稳脱贫问题仍需高度关注;产业扶贫支持力度不够，财政压力依然不容忽视;部分地区实现脱贫后，如何防止返贫值得思考。
3 我国过去实行的扶贫税收优惠政策及其效能
在1978年实行改革开放后，我国的税收体制还不够完善，政府主要通过调节农业税的起征点来实现对农民的针对性减免优惠，促进了农村生产力的解放和发展，但在这一阶段的调节只是单层面的调节起征点，旨在增强农民生产的积极性，夯实国家基础生产力，针对性扶贫色彩并不明显。
1994年实行分税制后，一些适应时代发展趋向的营业税、增值税、消费税等新税种出现，我国的流转税逐渐成为国家财政收入的支撑力量。随着税收体系的完善，针对性明显的税收优惠政策以及相关配套政策开始在我国实施，同时期，我国各地的扶贫工作小组始见雏形，扶贫工作的开展与税收优惠政策的结合愈加紧密，扶贫税收优惠的政策体系的构建开始科学化、逻辑化[8]。
进入21世纪以来，我国的扶贫事业来到了综合开发阶段，“精准扶贫”开始成为扶贫工作开展的主旋律，习近平总书记强调要强化扶贫对象识别，有针对性地开展帮扶工作，在党中央的领导下，我国的税收政策体系不断调整税率，确保相关优惠政策落实，向农业、手工业等中低收入阶层聚集的行业持续释放利好信号。
2019年是我国全面建成小康社会的决胜阶段，为了完成全面建成小康社会的目标，在这一年中我国的税收政策调整尤为频繁，包括再次调低增值税税率，允许服务业加计扣除，提高企业加计扣除残疾人工资福利费，再次调整小微企业的所得税征收标准，减轻中小企业税负。
与英国的“建设性税制”改革相比，在我国的税制改革过程中更加注重对于流转税的调整，而英国税改却主要是从所得税、财产税等直接税方面进行调整。这与国家主体税种类型有关，我国是以增值税为代表的间接税为财政收入的主要来源，英国等发达国家是以所得税为代表的直接税为主体税种。鉴于间接税税负易转嫁的特点，直接税在调节收入差距方面更加灵敏，力度和效力也会更加显著。 4 对于构建“防返贫”机制的建议
目前，在阜南县政府的努力下，阜南县已经有一定数量的“扶贫车间”陆续建立，通过发展具有地域特色的产业经济吸纳贫困地区剩余劳动力，带动贫困户就业825人，将扶贫工作从单向输血向自主造血过渡，以授人以渔的方式彻底解决贫困的根源问题，防止“脱贫后返贫”现象的出现，但是目前对于这些新型扶贫模式下出现的产物的相关税收优惠政策依然不够明晰，笔者将针对阜南县的扶贫工作现状从以下3方面提出构建“防返贫”机制的具体办法。
4.1 明确受惠对象，实现精准帮扶
对于吸纳贫困地区剩余劳动力工资支出占工资薪金总额20%以上的，应当在政府的专项资金补助之外给予另外的税额式减免优惠，另外，针对不同企业带动贫困户就业的程度，应当给予不同程度的优惠。
4.2 确定优惠幅度，确定合理税率
对于吸纳贫困地区剩余劳动力工资支出占工资薪金总额20%（含本数）以上的，应当享受自取得营业执照之日起两年内减半征收企业所得税的减免优惠，若为合伙企业，则享受自取得营业执照之日起两年内减半征收个人所得税的优惠政策;对于吸纳贫困地区剩余劳动力工资支出占工资薪金总额35%（含本数）以上的，应当享受自取得营业执照之日起两年内免征企业所得税的减免优惠，若为合伙企业，则享受自取得营业执照之日起两年内免征个人所得税的优惠政策;对于吸纳贫困地区剩余劳动力工资支出占工资薪金总额50%（含本数）以上的，应当享受自取得营业执照之日起三年内免征企业所得税的减免优惠，若为合伙企业，则享受自取得营业执照之日起三年內免征个人所得税的优惠政策[9]。
4.3 加强期间监管，确保惠为民所享
为了保证“扶贫车间”在过渡阶段持续发挥效用，应加强对于享受优惠的企业的后续监管，受惠企业应当每年年末至企业/个人所得税汇算清缴届满之前向主管税务机关提交工资薪金财务支出账簿、凭证以及相关证明材料，一旦发现受惠企业不再符合相关文件要求，应当在不符合规定的当年取消其享受税收优惠的资格。除此之外，税务部门也应当加强日常监管，对于享受税收优惠的企业应当不定期随机抽取部分企业检查其税收优惠享受资格，若发现企业不再满足相关要求，应当在其不满足要求的当年取消其税收优惠享受资格。
（作者系安徽财经大学财政与公共管理学院 在读本科生）
【参考文献】
[1]齐航.促进我国扶贫事业发展的税收政策研究[D].北京：首都经济贸易大学，2018.
[2]习小琴.论我国贫困问题的税收治理[J].税务研究，2017（11）：100-104.
[3]杨晓莉.基于精准扶贫的农村返贫抑制问题分析[J].管理观察，2019（24）：81-82.
[4]王凯.精准扶贫背景下抑制农村返贫问题研究[D].南昌：南昌大学，2019.
[5]滕淑娜，顾銮斋.论19世纪末20世纪初英国“建设性税制”改革[J].史学集刊，2016（6）：51-59.
[6]祖文婷，方平龙，秦臻，等.后扶贫时代如何稳定脱贫？——基于安徽省的调研数据分析[J].农村经济与科技，2019，30（11）：136-138+234.
[7]李小云，许汉泽.2020年后扶贫工作的若干思考[J].国家行政学院学报，2018（1）：62-66+149-150.
[8]何华征，盛德荣.论农村返贫模式及其阻断机制[J].现代经济探讨，2017（7）：95-102.
[9]李燕楠.安徽省大别山区旅游扶贫效率研究[D].武汉：华中师范大学，2019.