论文部分内容阅读
摘要：预算管理是企业实现财务资源整合与优化配置的重要途径，奠定在企业战略发展目标基础上，结合企业的整体战略规划及年度预算目标制定具体执行方案，以实现企业集团的短期计划目标及长远发展规划。本文以宁波奥克斯（集团）为实际案例，分析该企业集团现有预算管理中存在的问题，从树立战略目标、优化方法、强化考核等多个方面提出改善建议，希望以此增强我国企业集团预算管理工作的科学性和有效性。
关键词：宁波奥克斯（集团）；预算管理；预算编制
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）016-000-02
宁波奥克斯（集团）成立于1986年，历经三十年的发展已成为我国民族产业的典型代表。在当前全球经济一体化发展的大背景下，奥克斯集团为了提高核心竞争力，借鉴国外企业集团的财务管理经验在内部实施预算管理措施，但是由于我国国情的特殊性以及企业运作环境的特殊性，奥克斯集团在实施预算管理工作中效果并不理想。企业集团实施预算管理，体现了对未来经营发展规划的整体安排，协助企业集团管理者完成制定计划、控制管理及业绩考核等工作，可促进企业在不同时期完成相应的战略目标，其重要性不言而喻。因此为了提高宁波奥克斯（集团）内部预算管理工作的有效性，以下结合企业集团预算管理的重要意义，分析宁波奥克斯（集团）当前预算管理工作存在的问题并提出合理解决对策，希望给我国企业集团预算管理工作的开展带来启发。
一、企业集团预算管理的重要意义
在当前企业集团发展中已经逐步引入现代财务管理模式，促进企业预算管理的思路与方法日益成熟，且预算管理的内容与范围逐步扩充，已成为企业集团内部控制管理的重要工具。因此，在企业集团内部实施预算管理策略具有重要意义。
1.预算管理更利于实现企业发展目标
在企业集团发展中，一切工作都围绕战略目标而开展，通过采用切实有效的预算管理办法，可将长远战略目标具体分解，将其细致地落实到企业集团的各个子公司及各个部门，确保所有工作人员都了解工作目标，并且加强对目标实施效果的跟进，及时发现问题和解决问题，以落实预算管理方案，促进整体发展目标的实现。
2.预算管理可强化企业集团的经营控制
在企业集团的预算管理中制定年度预算计划目标、季度预算计划目标及月度预算计划目标，通过采取预算执行、预算分析和预算调整等措施，强化了预算管理的事前控制、事中监督及事后管理，加强生产经营各个环节的控制，及时发现预算目标与实际支出的偏差，以采取有效的纠正措施，保证各阶段目标的顺利实现。
3.预算管理可提高企业集团的资源利用效率
在企业集团制定预算管理目标时，充分考虑各个部门的资源利用情况，实现了资源的合理分配。各部门根据企业集团的整体预算指标及内部资源需求，合理调度资源，实现预算平衡；同时，各部门也能强化资源节约意识，妥善安排有限的资源，优化投入产出比，自觉避免资源浪费行为。
二、企业集团预算管理中存在的问题
近年来，宁波奥克斯（集团）虽然已经意识到预算管理对其发展的重要性，但是由于对预算管理认知的片面性，再加上缺乏实践操作经验，导致具体实施预算管理工作时存在很多问题，影响了预算管理的应用效果。
1.预算管理组织体系存在缺陷
企业集团想要确保预算管理工作的顺利落实，必须构建完善的预算管理组织体系，强化预算管理的科学性、严肃性、权威性与规范性，但是目前宁波奥克斯（集团）的预算管理组织体系构建不合理，作用单一。例如，宁波奥克斯（集团）现有预算管理工作主要由财务部负责，虽然财务部在编制预算工作中经验丰富、专业性较强，并且了解企业集团运行的实际情况，但是所有预算编制均集中在财务部门独立完成，可能导致预算方案的片面性与盲目性，不能保障其权威作用；再有，集团内部各个部门的权责利模糊，缺乏切实有效的监管与控制，这也在一定程度影响预算管理目标的实现。
2.预算管理脱离企业集团的战略指导
企业集团的发展离不开战略目标的引导，通过系统、科学的战略目标，可促使企业集团完成使命。因此，企业集团预算管理要与战略目标相适应，才能真正达成预算管理的应有效果。但是当前宁波奥克斯（集团）实施的预算管理策略与其战略目标相脱离，缺乏对企业战略制定的充分重视，选择战略目标和战略实施方案时显得盲目、随意，导致公司内部难以提升核心竞争力；而这种情况下制定的预算管理目标和管理方案也没有与公司战略相结合，很多预算管理措施仅关注短期内的经济活动，对长期经营发展没有形成任何影响力，甚至有些短期预算执行目标违背了公司长远发展需求，这些矛盾与冲突的存在，造成预算管理工作停滞不前。
3.预算管理工作的运行效率低下
当前宁波奥克斯（集团）内部存在极其严重的预算松弛现象，各部门的预算虚报问题严重，影响了财务管理工作的顺利实施，制约预算管理的效率，其问题具体表现为：其一，各部门的管理人员想方设法压制费用支出，期望通过降低成本的方式提高业绩水平，制造部门运营良好的假象；其二，各部门通过提交虚假预算，掩盖生产经营活动中可能产生的风险，造成预算管理松弛，预算管理工作失去了预期效果；其三，松弛的预算更利于员工完成预算指标，但是对企业集团的发展十分不利。因为宁波奥克斯（集团）内部虚报预算现象的普遍存在，造成资源浪费的严重后果，同时影响企业集团的正确决策，虚假的财务信息不能反馈企业运行中存在的实际问题，一定程度限制了企业集团的长久发展。
4.缺乏有效的预算管理考核机制
虽然目前宁波奥克斯（集团）开始实施预算管理工作，但是其内部却存在着“重编制、轻执行”的问题；总部仅是根据各子公司的情况制定预算方案，方案下达后没有继续跟踪和控制执行情况，导致预算管理工作流于形式。各个子公司在执行预算过程中，由于受到部门工作实际情况的限制，再加上环境变化、市场波动等因素的影响，往往不能将预算指标执行到位，对预算方案的重视度不足；针对预算执行情况进行汇报分析时，仅按照比例计算预算值和具体执行的关系，没有重视存在的预算差异，缺少对差异原因的客观分析，预算执行没能与企业集团的经营发展水平相结合；另外，现有的预算考核周期以年度为单位，缺少预算考核的统一标准和相应的奖惩措施，造成员工执行预算的积极性不强，没有意识到预算管理的重要作用。 三、企业集团预算管理优化的合理化建议
企业集团落实预算管理工作是一项复杂的工程，需要各部门与各岗位员工的全力配合，通过有效的预算管理措施，促进企业管理水平的提升。结合宁波奥克斯（集团）当前预算管理执行中存在的问题，本文提出以下几点改进与优化建议：
1.构建多层次预算管理组织体系
结合宁波奥克斯（集团）预算管理的实际需要，应尽快完善多层次的预算管理组织体系，不同层次相互监督、相互制约，共同开展预算管理工作。首先，股东大会是审批预算方案的主要机构；其次，董事会及下属预算管理委员会针对预算方案提出科学决策，并且将企业集团的发展战略目标作为方案审查的重要标准，共同协调完成预算的编制、调整、分析、执行与考核等工作；再有，各个责任中心负责具体执行预算方案，在子公司和参股公司分别成立预算管理委员会，结合企业集团的发展战略与本企业的实际情况编制相应的预算方案；最后，次一级层次的公司成立预算管理部门，主要组织编制并审查批准本企业的预算管理方案，协调完成预算的调整、执行与考核等工作。这样，在公司各层级均成立相应的全面预算机构，形成从上至下的预算管理组织体系，保证各项预算管理任务顺利落实。
2.预算管理紧密结合企业集团发展战略
宁波奥克斯（集团）应重视战略目标的制定，同时将预算管理与战略目标相结合，在动态观察市场走向的基础上进行科学预测，提高企业集团一切决策活动的科学性、谨慎性与可行性，进而促进企业集团发展目标的顺利实现。企业集团的预算管理目标与其经营目标、战略目标相结合，从企业发展战略为出发点落实各项预算管理措施，将有利于企业集团的又快又好发展。结合宁波奥克斯（集团）发展实际情况，在预算管理中贯彻战略思想应主要做到以下几点：其一，树立与市场经济发展相一致的战略体系，选择具有弹性的预算指标，强化企业集团对市场变化的应对能力；其二，制定的预算指标应与集团的生产经营需求相适应，综合考虑企业集团内部的生产技术水平、员工素质、销售能力等；其三，各子公司具体执行的预算策略要具有协调性，减少矛盾冲突；并且企业集团要加大战略目标及预算管理目标的宣传力度，在各部门的通力配合下完成预算编制、预算执行及预算考核等各项工作。
3.提高预算管理工作的科学性与有效性
宁波奥克斯（集团）想要实现预期的预算管理目标，必须提高预算编制工作的科学性与合理性，围绕企业集团发展的实际情况制定预算指标，遵循实事求是原则，符合市场经济发展的基本规律，强化预算管理的目的性与有效性，为提高预算管理效率提供保障。首先，合理选择预算编制的方法，尝试运用个性化的预算管理模式，即针对不同阶段的预算管理目标，制定针对性的预算管理方案，结合市场发展水平，及时发现预算方案中的不足之处并予以调整，以此保障预算管理的有效性；其次，预算管理本身就是一个较为复杂的内容，想要提高预算管理效率、落实预算管理目标，还需完善相应的配套措施，包括构建预算管理责任体系，制定预算管理执行标准、完善内部考核方案等，同时下达预算执行方案后，要求各部门严格遵照预算开展工作，落实相应的跟踪、反馈、监督与控制等手段。
4.构建与预算管理目标相适应的考核机制
企业集团处于不断变化的市场环境中，经营发展战略也要根据市场情况而及时反映并相应调整。并且预算执行过程中也经常出现纰漏或缺陷，应根据当期预算执行水平作为下一期预算制定的重要依据。因此，宁波奥克斯（集团）要重视预算管理的考核工作，尽快构建完善的考核机制，发挥预算管理的作用。首先，采取规范性的预算调整措施，严格限制各部门管理人员调整预算指标的权利，即各部门管理人员可在自己的权限内适当调节预算，但是一旦超出规定的权限必须向上级部门提出申请，经过审批通过后才可执行；涉及重大数据的调整，需要由企业集团的预算管理机构开会讨论决定；同时，管理人员调整预算行为要接受集团的监督与控制，避免发生滥用职权事件；其次，为了提高预算执行效率，将预算指标层层分解后落实到个人，强调预算管理的考核策略，将考核周期缩短为每周考核、月度考核、季度考核，严肃落实责任目标，任何一个预算管理执行环节出现问题都要追究责任人，将预算管理执行的考核结果与薪酬待遇相挂钩，表现良好的部门及时提出表扬并给予物质奖励，调动企业集团上下各部门执行预算管理的积极性，保障预算管理的效果。
总之，企业集团加强预算管理控制具有重要意义，但是在具体操作过程中，由于思想意识不足、管理方法滞后等原因，存在很多问题阻碍了预算管理的有效性。基于此，宁波奥克斯（集团）应树立发展性眼光，加强预算管理工作的重视，从多方面支持预算管理工作的开展，只有转变思想、创新方法，才能真正发挥预算管理的效果，进而促使企业集团实现长远发展目标。
参考文献：
[1]黄玥，舒烟雨.战略导向下企业预算管理体系构建——以华润集团为例[J].财会通讯，2013，02：96-97.
[2]纪作哲.浅议企业集团预算管理信息化建设[J].商业会计，2014，03：128-129.
[3]葛延玲.企业集团全面预算管理精益化对策探讨[J].电力信息与通信技术，2013，10：122-125.
[4]叶婷，郑少锋.企业集团全面预算管理优化思考[J].商业时代，2013，26：85-87.
关键词：宁波奥克斯（集团）；预算管理；预算编制
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）016-000-02
宁波奥克斯（集团）成立于1986年，历经三十年的发展已成为我国民族产业的典型代表。在当前全球经济一体化发展的大背景下，奥克斯集团为了提高核心竞争力，借鉴国外企业集团的财务管理经验在内部实施预算管理措施，但是由于我国国情的特殊性以及企业运作环境的特殊性，奥克斯集团在实施预算管理工作中效果并不理想。企业集团实施预算管理，体现了对未来经营发展规划的整体安排，协助企业集团管理者完成制定计划、控制管理及业绩考核等工作，可促进企业在不同时期完成相应的战略目标，其重要性不言而喻。因此为了提高宁波奥克斯（集团）内部预算管理工作的有效性，以下结合企业集团预算管理的重要意义，分析宁波奥克斯（集团）当前预算管理工作存在的问题并提出合理解决对策，希望给我国企业集团预算管理工作的开展带来启发。
一、企业集团预算管理的重要意义
在当前企业集团发展中已经逐步引入现代财务管理模式，促进企业预算管理的思路与方法日益成熟，且预算管理的内容与范围逐步扩充，已成为企业集团内部控制管理的重要工具。因此，在企业集团内部实施预算管理策略具有重要意义。
1.预算管理更利于实现企业发展目标
在企业集团发展中，一切工作都围绕战略目标而开展，通过采用切实有效的预算管理办法，可将长远战略目标具体分解，将其细致地落实到企业集团的各个子公司及各个部门，确保所有工作人员都了解工作目标，并且加强对目标实施效果的跟进，及时发现问题和解决问题，以落实预算管理方案，促进整体发展目标的实现。
2.预算管理可强化企业集团的经营控制
在企业集团的预算管理中制定年度预算计划目标、季度预算计划目标及月度预算计划目标，通过采取预算执行、预算分析和预算调整等措施，强化了预算管理的事前控制、事中监督及事后管理，加强生产经营各个环节的控制，及时发现预算目标与实际支出的偏差，以采取有效的纠正措施，保证各阶段目标的顺利实现。
3.预算管理可提高企业集团的资源利用效率
在企业集团制定预算管理目标时，充分考虑各个部门的资源利用情况，实现了资源的合理分配。各部门根据企业集团的整体预算指标及内部资源需求，合理调度资源，实现预算平衡；同时，各部门也能强化资源节约意识，妥善安排有限的资源，优化投入产出比，自觉避免资源浪费行为。
二、企业集团预算管理中存在的问题
近年来，宁波奥克斯（集团）虽然已经意识到预算管理对其发展的重要性，但是由于对预算管理认知的片面性，再加上缺乏实践操作经验，导致具体实施预算管理工作时存在很多问题，影响了预算管理的应用效果。
1.预算管理组织体系存在缺陷
企业集团想要确保预算管理工作的顺利落实，必须构建完善的预算管理组织体系，强化预算管理的科学性、严肃性、权威性与规范性，但是目前宁波奥克斯（集团）的预算管理组织体系构建不合理，作用单一。例如，宁波奥克斯（集团）现有预算管理工作主要由财务部负责，虽然财务部在编制预算工作中经验丰富、专业性较强，并且了解企业集团运行的实际情况，但是所有预算编制均集中在财务部门独立完成，可能导致预算方案的片面性与盲目性，不能保障其权威作用；再有，集团内部各个部门的权责利模糊，缺乏切实有效的监管与控制，这也在一定程度影响预算管理目标的实现。
2.预算管理脱离企业集团的战略指导
企业集团的发展离不开战略目标的引导，通过系统、科学的战略目标，可促使企业集团完成使命。因此，企业集团预算管理要与战略目标相适应，才能真正达成预算管理的应有效果。但是当前宁波奥克斯（集团）实施的预算管理策略与其战略目标相脱离，缺乏对企业战略制定的充分重视，选择战略目标和战略实施方案时显得盲目、随意，导致公司内部难以提升核心竞争力；而这种情况下制定的预算管理目标和管理方案也没有与公司战略相结合，很多预算管理措施仅关注短期内的经济活动，对长期经营发展没有形成任何影响力，甚至有些短期预算执行目标违背了公司长远发展需求，这些矛盾与冲突的存在，造成预算管理工作停滞不前。
3.预算管理工作的运行效率低下
当前宁波奥克斯（集团）内部存在极其严重的预算松弛现象，各部门的预算虚报问题严重，影响了财务管理工作的顺利实施，制约预算管理的效率，其问题具体表现为：其一，各部门的管理人员想方设法压制费用支出，期望通过降低成本的方式提高业绩水平，制造部门运营良好的假象；其二，各部门通过提交虚假预算，掩盖生产经营活动中可能产生的风险，造成预算管理松弛，预算管理工作失去了预期效果；其三，松弛的预算更利于员工完成预算指标，但是对企业集团的发展十分不利。因为宁波奥克斯（集团）内部虚报预算现象的普遍存在，造成资源浪费的严重后果，同时影响企业集团的正确决策，虚假的财务信息不能反馈企业运行中存在的实际问题，一定程度限制了企业集团的长久发展。
4.缺乏有效的预算管理考核机制
虽然目前宁波奥克斯（集团）开始实施预算管理工作，但是其内部却存在着“重编制、轻执行”的问题；总部仅是根据各子公司的情况制定预算方案，方案下达后没有继续跟踪和控制执行情况，导致预算管理工作流于形式。各个子公司在执行预算过程中，由于受到部门工作实际情况的限制，再加上环境变化、市场波动等因素的影响，往往不能将预算指标执行到位，对预算方案的重视度不足；针对预算执行情况进行汇报分析时，仅按照比例计算预算值和具体执行的关系，没有重视存在的预算差异，缺少对差异原因的客观分析，预算执行没能与企业集团的经营发展水平相结合；另外，现有的预算考核周期以年度为单位，缺少预算考核的统一标准和相应的奖惩措施，造成员工执行预算的积极性不强，没有意识到预算管理的重要作用。 三、企业集团预算管理优化的合理化建议
企业集团落实预算管理工作是一项复杂的工程，需要各部门与各岗位员工的全力配合，通过有效的预算管理措施，促进企业管理水平的提升。结合宁波奥克斯（集团）当前预算管理执行中存在的问题，本文提出以下几点改进与优化建议：
1.构建多层次预算管理组织体系
结合宁波奥克斯（集团）预算管理的实际需要，应尽快完善多层次的预算管理组织体系，不同层次相互监督、相互制约，共同开展预算管理工作。首先，股东大会是审批预算方案的主要机构；其次，董事会及下属预算管理委员会针对预算方案提出科学决策，并且将企业集团的发展战略目标作为方案审查的重要标准，共同协调完成预算的编制、调整、分析、执行与考核等工作；再有，各个责任中心负责具体执行预算方案，在子公司和参股公司分别成立预算管理委员会，结合企业集团的发展战略与本企业的实际情况编制相应的预算方案；最后，次一级层次的公司成立预算管理部门，主要组织编制并审查批准本企业的预算管理方案，协调完成预算的调整、执行与考核等工作。这样，在公司各层级均成立相应的全面预算机构，形成从上至下的预算管理组织体系，保证各项预算管理任务顺利落实。
2.预算管理紧密结合企业集团发展战略
宁波奥克斯（集团）应重视战略目标的制定，同时将预算管理与战略目标相结合，在动态观察市场走向的基础上进行科学预测，提高企业集团一切决策活动的科学性、谨慎性与可行性，进而促进企业集团发展目标的顺利实现。企业集团的预算管理目标与其经营目标、战略目标相结合，从企业发展战略为出发点落实各项预算管理措施，将有利于企业集团的又快又好发展。结合宁波奥克斯（集团）发展实际情况，在预算管理中贯彻战略思想应主要做到以下几点：其一，树立与市场经济发展相一致的战略体系，选择具有弹性的预算指标，强化企业集团对市场变化的应对能力；其二，制定的预算指标应与集团的生产经营需求相适应，综合考虑企业集团内部的生产技术水平、员工素质、销售能力等；其三，各子公司具体执行的预算策略要具有协调性，减少矛盾冲突；并且企业集团要加大战略目标及预算管理目标的宣传力度，在各部门的通力配合下完成预算编制、预算执行及预算考核等各项工作。
3.提高预算管理工作的科学性与有效性
宁波奥克斯（集团）想要实现预期的预算管理目标，必须提高预算编制工作的科学性与合理性，围绕企业集团发展的实际情况制定预算指标，遵循实事求是原则，符合市场经济发展的基本规律，强化预算管理的目的性与有效性，为提高预算管理效率提供保障。首先，合理选择预算编制的方法，尝试运用个性化的预算管理模式，即针对不同阶段的预算管理目标，制定针对性的预算管理方案，结合市场发展水平，及时发现预算方案中的不足之处并予以调整，以此保障预算管理的有效性；其次，预算管理本身就是一个较为复杂的内容，想要提高预算管理效率、落实预算管理目标，还需完善相应的配套措施，包括构建预算管理责任体系，制定预算管理执行标准、完善内部考核方案等，同时下达预算执行方案后，要求各部门严格遵照预算开展工作，落实相应的跟踪、反馈、监督与控制等手段。
4.构建与预算管理目标相适应的考核机制
企业集团处于不断变化的市场环境中，经营发展战略也要根据市场情况而及时反映并相应调整。并且预算执行过程中也经常出现纰漏或缺陷，应根据当期预算执行水平作为下一期预算制定的重要依据。因此，宁波奥克斯（集团）要重视预算管理的考核工作，尽快构建完善的考核机制，发挥预算管理的作用。首先，采取规范性的预算调整措施，严格限制各部门管理人员调整预算指标的权利，即各部门管理人员可在自己的权限内适当调节预算，但是一旦超出规定的权限必须向上级部门提出申请，经过审批通过后才可执行；涉及重大数据的调整，需要由企业集团的预算管理机构开会讨论决定；同时，管理人员调整预算行为要接受集团的监督与控制，避免发生滥用职权事件；其次，为了提高预算执行效率，将预算指标层层分解后落实到个人，强调预算管理的考核策略，将考核周期缩短为每周考核、月度考核、季度考核，严肃落实责任目标，任何一个预算管理执行环节出现问题都要追究责任人，将预算管理执行的考核结果与薪酬待遇相挂钩，表现良好的部门及时提出表扬并给予物质奖励，调动企业集团上下各部门执行预算管理的积极性，保障预算管理的效果。
总之，企业集团加强预算管理控制具有重要意义，但是在具体操作过程中，由于思想意识不足、管理方法滞后等原因，存在很多问题阻碍了预算管理的有效性。基于此，宁波奥克斯（集团）应树立发展性眼光，加强预算管理工作的重视，从多方面支持预算管理工作的开展，只有转变思想、创新方法，才能真正发挥预算管理的效果，进而促使企业集团实现长远发展目标。
参考文献：
[1]黄玥，舒烟雨.战略导向下企业预算管理体系构建——以华润集团为例[J].财会通讯，2013，02：96-97.
[2]纪作哲.浅议企业集团预算管理信息化建设[J].商业会计，2014，03：128-129.
[3]葛延玲.企业集团全面预算管理精益化对策探讨[J].电力信息与通信技术，2013，10：122-125.
[4]叶婷，郑少锋.企业集团全面预算管理优化思考[J].商业时代，2013，26：85-87.