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摘 要：一提到个人所得税我们都不会感到陌生，个人所得税问题关系到每个人的切身利益，所以个人所得税内容的制定非常关键并且重要。个人所得税有关税务征收的内容涉及的是个人所得收入额内容，但是如何明确缴纳税款的收入额度却是过程中实际化的问题和内容，本文对个人所得税问题进行深入探讨。
关键词：个人所得税 改革 现状 存在问题
我国的个人所得税的划分标准主要是根据西方经济所演变而来的，其中一部分内容包括固定收入，也就是我们平时日常生活中所提到的工资，还有一部分内容包括净增值内容，我们也可以理解为遗产、赠与、中奖、投资、等意外性收益，没有固定化的模式，有关于个人所得税的内容这只是冰山一角，个人所得税所涉及到的内容还有很多。
一、个人所得税内容中的基本定义和特点
1.个人所得税的基本定义。个人所得税首先是一项法律内容，这项法律的作用就是调整征税人和纳税人之间在个人所得税管理和缴纳方面问题的重要法律内容。在个人所得税中一般会坚持两种基本的原则，一种是属地主义原则，这种原则主要是针对本国内部范围之中的收入行为进行征税，不论是本国公民还是外国公民只要在本国领土范围内进行的收入行为就要实行征税。还有一种所坚持的原则就是属人主义原则，这种原则的内容中明确指出只要是本国的公民和居民，都必须按照对应的法律内容进行纳税。不论纳税对象是公民还是居民，不论其收入的来源是在国外进行还是在国内进行都要对其实施征税。
2.个人所得税的基本特点。个人所得税的特点主要分为以下四点内容：
2.1个人所得税的可以划分为三种类型。我国现如今个人所得税从内容上看主要分为三种类型：第一种类型是分类所得税项目。从二零零八年以后我国实行了新的个人所得税法律，其中关于工资费用等内容做了一定的调整，扣除的标准从原来的1600元上升到2000元，后来的三年发展中又做了一定的调整，从原来的九级内容缩减到了七级内容，并减少了第一个梯度的税率百分比。而且个人所得税的起征点范围也做了相应的改变，从原来的2000元已经涨到了现在的3500元，这样做的目的有助于减轻生产经营纳税人的赋税负担，为他们未来的发展提供一定的保障。第二种类型就是综合所得税制，它主要采用累进税率。第三种类型的税制叫混合所得税制，这种税制根据不同的经济体制会有不同的手段和方法。
2.2采用累进与比例税率并用的形式。实行比例税率的税制是分类所得税，而实行累进税率的税制是综合所得税。比例税率针对不同的数额都只用一个比例进行限制，但是比例税率所针对的内容往往是同一个税收对象和科目，按照一定的比例进行税收额度的计算。我国的比例税率又可以分为以下两种，一种是产品比例税率，针对不同的产品对象有不同的依照比率，而且我国现行的增值税和消费税都是采用这种方法进行计算的。还有一种分类就是累进税率，这种税率一般对于同种对象的税额进行计算，主要体现出数量越大比例逐渐增加的特点，同时对数额大小进行一定的分类并且产生一定的等级划分，等级中税率有所不同，大体形式呈现阶梯式分布。
2.3扣除的费用额度范围很宽。我国现行的个人所得税扣费标准已经有所调整，从最原始的1600元上调到2000元，又从2000元变化到现在的3500元。个人依照国家的相关规定进行年金的缴纳，要保证不超过个人缴纳工资基数的百分之四部分要在当期所得额中扣除，人员达到法定退休年龄按月领取退休金，并且依照相关法律进行税务的缴纳。
2.4计算过程方便简单。个人所得税的计算非常简单和方便，个人所得额减去扣除的费用最后乘以相应的税率就是应交税额。计算的公式为应纳税额等于工资薪金所得减去五险一金的金额，再减去扣除数后剩下来的数值，再乘以适用税率，最后减去速算扣除数。这种方法的计算简单方便，人人都能够学会。
二、个人所得税发展过程中面临的问题
我国的个人所得税在很多方面都存在的一定的问题，文章总结了其中几个重要的内容进行探讨。参照一些国外先进的税收制度内容对比我国现行的实际税收制度，我们不难看出税收的发展过程中出现的问题。经过了四十多年的发展我国现在的税收制度也做了相应的调整，现如今的个人所得税扣除额已经更改为3500元，但是大部分的人还是认为这个数值偏低。我国现行的税收制度中一般的工薪阶层所适用的税收主要采用的是七级超额累进制对于工商户所实行的五级超额累进制有失公平。而且工资所得的最高边际税率相对过高，现在很少有人达到这个程度，所以这些内容能够体现制度当中的不合理。而且边际税率过高会打消人们的积极性，降低工作的效率，同时也会给国家的税收带来新的问题。而且过高的边际税率还会给计算、征收管理等工作带来巨大的麻烦，同时增加工作的难度性。
三、个人所得税发展现状
我国经济实力的不断提升，人们的生活水平也得到了巨大地改善。但是随之而来又出现了新的问题。我国的贫富差距越来越大，而且差异化现象越来越严重，如果不加以控制，就会出现一些不利于社会安定的状况。有钱人越来越富有，而贫苦人依旧生活很艰苦，这种急剧分化现象会激化一定的社会矛盾，同时给国家的安定带来不和谐的发展因素。所以我们只能从税收方面做文章，调整收支，减少这种贫富差距，缓解紧张压力。
我国税收的作用已经越来越明显和突出。从结果上看，收税主要控制的对象是工薪阶层人员，而且他们作为一定的主力军，是我国税收的重要支持对象。但是税收的真正目的却并不是这样的。我国的税收主要是针对高收入人群，帮助实现缩短贫富差距，但是高收入人群的收入来源往往不止一条渠道，所以我国的税收很难控制好这部分人群，所以这部分人的偷税漏税行为特别常见。由于国家的税收政策不能发挥到实际作用，也不能有效控制高收入人群的收入水平，所以就不能缩短贫富差距，富人将越来越富，穷人还是依旧很穷。
我国的税收费用扣除存在不合理现象，现行的税收制度中费用扣除没有考虑到人员家庭中的实际具体情况，工薪阶层的负担特别重，上面有父母需要供养，下面有子女需要教育，而且大部分是独生子女，这就给他们的生活带来了巨大的难度，所以应该对税收制度做合理调整，在费用扣除中考虑到医疗、赡养、教育等费用，减轻这部分人员的纳税负担，有助于实现公平原则。
我国的税收存在这样的问题，隐性收入、人户分离、异地收入等内容，这些复杂的形式给稽查部门工作带来了一定的难度。我国的个人所得税操作性很差，上文就提到了对于收入来源较多的人群我们很难控制其税收内容，经常会出现偷税、漏税的现象。
四、个人所得税的改革内容
所以针对上述的问题和现状我们要实行一定的改革。首先我们要改变税收的运行模式，有些情况下需要实行综合所得税模式，而有些情况下要实行分类所得税模式，最好的方法就是采用综合和分类所得税制并用的模式，这样可以满足各种需要。其次要对税率内容进行优化，对于工薪阶层来说，他们实行的是七级超额累进制，但是对于生产经营人来说则采用的是五级超额累进制，我们不难看出工资阶层的课税内容重于生产经营，而且我国个人所得税制度中对于收入来源复杂的人群，我国的税收制度没有起到实际的作用。这种不公平现象的源头就是税率问题，所以我们要对税率进行内容方面的优化，更好地体现公平性，减低一定的边际税率。最后要考虑费用扣除问题，上文中已经对费用扣除内容进行了一定的说明，所以这里不再重复探讨，我们要考虑到问题的实际状况，进一步减少工薪阶层的负担，将赡养、醫疗、教育等因素考虑进去，实现人性化发展。
五、结语
我国的个人所得税内容牵涉广泛，而且模式复杂，但是有关的内容还是存在很多的问题，所以我们要根据个人所得税遇到的实际问题进行深入研究，进一步完善和健全制度中的不合理之处。
参考文献：
[1]胡绍雨.浅谈我国个人所得税改革的根本问题[J].湖北社会科学，2013，01：83-86.
[2]刘丽娜.浅谈个人所得税征管中存在的问题及对策[J].现代经济信息，2013，16：244.
[3]邓金山.浅谈个人所得税对收入分配的调节作用[J].经营管理者，2014，17：22-23.
关键词：个人所得税 改革 现状 存在问题
我国的个人所得税的划分标准主要是根据西方经济所演变而来的，其中一部分内容包括固定收入，也就是我们平时日常生活中所提到的工资，还有一部分内容包括净增值内容，我们也可以理解为遗产、赠与、中奖、投资、等意外性收益，没有固定化的模式，有关于个人所得税的内容这只是冰山一角，个人所得税所涉及到的内容还有很多。
一、个人所得税内容中的基本定义和特点
1.个人所得税的基本定义。个人所得税首先是一项法律内容，这项法律的作用就是调整征税人和纳税人之间在个人所得税管理和缴纳方面问题的重要法律内容。在个人所得税中一般会坚持两种基本的原则，一种是属地主义原则，这种原则主要是针对本国内部范围之中的收入行为进行征税，不论是本国公民还是外国公民只要在本国领土范围内进行的收入行为就要实行征税。还有一种所坚持的原则就是属人主义原则，这种原则的内容中明确指出只要是本国的公民和居民，都必须按照对应的法律内容进行纳税。不论纳税对象是公民还是居民，不论其收入的来源是在国外进行还是在国内进行都要对其实施征税。
2.个人所得税的基本特点。个人所得税的特点主要分为以下四点内容：
2.1个人所得税的可以划分为三种类型。我国现如今个人所得税从内容上看主要分为三种类型：第一种类型是分类所得税项目。从二零零八年以后我国实行了新的个人所得税法律，其中关于工资费用等内容做了一定的调整，扣除的标准从原来的1600元上升到2000元，后来的三年发展中又做了一定的调整，从原来的九级内容缩减到了七级内容，并减少了第一个梯度的税率百分比。而且个人所得税的起征点范围也做了相应的改变，从原来的2000元已经涨到了现在的3500元，这样做的目的有助于减轻生产经营纳税人的赋税负担，为他们未来的发展提供一定的保障。第二种类型就是综合所得税制，它主要采用累进税率。第三种类型的税制叫混合所得税制，这种税制根据不同的经济体制会有不同的手段和方法。
2.2采用累进与比例税率并用的形式。实行比例税率的税制是分类所得税，而实行累进税率的税制是综合所得税。比例税率针对不同的数额都只用一个比例进行限制，但是比例税率所针对的内容往往是同一个税收对象和科目，按照一定的比例进行税收额度的计算。我国的比例税率又可以分为以下两种，一种是产品比例税率，针对不同的产品对象有不同的依照比率，而且我国现行的增值税和消费税都是采用这种方法进行计算的。还有一种分类就是累进税率，这种税率一般对于同种对象的税额进行计算，主要体现出数量越大比例逐渐增加的特点，同时对数额大小进行一定的分类并且产生一定的等级划分，等级中税率有所不同，大体形式呈现阶梯式分布。
2.3扣除的费用额度范围很宽。我国现行的个人所得税扣费标准已经有所调整，从最原始的1600元上调到2000元，又从2000元变化到现在的3500元。个人依照国家的相关规定进行年金的缴纳，要保证不超过个人缴纳工资基数的百分之四部分要在当期所得额中扣除，人员达到法定退休年龄按月领取退休金，并且依照相关法律进行税务的缴纳。
2.4计算过程方便简单。个人所得税的计算非常简单和方便，个人所得额减去扣除的费用最后乘以相应的税率就是应交税额。计算的公式为应纳税额等于工资薪金所得减去五险一金的金额，再减去扣除数后剩下来的数值，再乘以适用税率，最后减去速算扣除数。这种方法的计算简单方便，人人都能够学会。
二、个人所得税发展过程中面临的问题
我国的个人所得税在很多方面都存在的一定的问题，文章总结了其中几个重要的内容进行探讨。参照一些国外先进的税收制度内容对比我国现行的实际税收制度，我们不难看出税收的发展过程中出现的问题。经过了四十多年的发展我国现在的税收制度也做了相应的调整，现如今的个人所得税扣除额已经更改为3500元，但是大部分的人还是认为这个数值偏低。我国现行的税收制度中一般的工薪阶层所适用的税收主要采用的是七级超额累进制对于工商户所实行的五级超额累进制有失公平。而且工资所得的最高边际税率相对过高，现在很少有人达到这个程度，所以这些内容能够体现制度当中的不合理。而且边际税率过高会打消人们的积极性，降低工作的效率，同时也会给国家的税收带来新的问题。而且过高的边际税率还会给计算、征收管理等工作带来巨大的麻烦，同时增加工作的难度性。
三、个人所得税发展现状
我国经济实力的不断提升，人们的生活水平也得到了巨大地改善。但是随之而来又出现了新的问题。我国的贫富差距越来越大，而且差异化现象越来越严重，如果不加以控制，就会出现一些不利于社会安定的状况。有钱人越来越富有，而贫苦人依旧生活很艰苦，这种急剧分化现象会激化一定的社会矛盾，同时给国家的安定带来不和谐的发展因素。所以我们只能从税收方面做文章，调整收支，减少这种贫富差距，缓解紧张压力。
我国税收的作用已经越来越明显和突出。从结果上看，收税主要控制的对象是工薪阶层人员，而且他们作为一定的主力军，是我国税收的重要支持对象。但是税收的真正目的却并不是这样的。我国的税收主要是针对高收入人群，帮助实现缩短贫富差距，但是高收入人群的收入来源往往不止一条渠道，所以我国的税收很难控制好这部分人群，所以这部分人的偷税漏税行为特别常见。由于国家的税收政策不能发挥到实际作用，也不能有效控制高收入人群的收入水平，所以就不能缩短贫富差距，富人将越来越富，穷人还是依旧很穷。
我国的税收费用扣除存在不合理现象，现行的税收制度中费用扣除没有考虑到人员家庭中的实际具体情况，工薪阶层的负担特别重，上面有父母需要供养，下面有子女需要教育，而且大部分是独生子女，这就给他们的生活带来了巨大的难度，所以应该对税收制度做合理调整，在费用扣除中考虑到医疗、赡养、教育等费用，减轻这部分人员的纳税负担，有助于实现公平原则。
我国的税收存在这样的问题，隐性收入、人户分离、异地收入等内容，这些复杂的形式给稽查部门工作带来了一定的难度。我国的个人所得税操作性很差，上文就提到了对于收入来源较多的人群我们很难控制其税收内容，经常会出现偷税、漏税的现象。
四、个人所得税的改革内容
所以针对上述的问题和现状我们要实行一定的改革。首先我们要改变税收的运行模式，有些情况下需要实行综合所得税模式，而有些情况下要实行分类所得税模式，最好的方法就是采用综合和分类所得税制并用的模式，这样可以满足各种需要。其次要对税率内容进行优化，对于工薪阶层来说，他们实行的是七级超额累进制，但是对于生产经营人来说则采用的是五级超额累进制，我们不难看出工资阶层的课税内容重于生产经营，而且我国个人所得税制度中对于收入来源复杂的人群，我国的税收制度没有起到实际的作用。这种不公平现象的源头就是税率问题，所以我们要对税率进行内容方面的优化，更好地体现公平性，减低一定的边际税率。最后要考虑费用扣除问题，上文中已经对费用扣除内容进行了一定的说明，所以这里不再重复探讨，我们要考虑到问题的实际状况，进一步减少工薪阶层的负担，将赡养、醫疗、教育等因素考虑进去，实现人性化发展。
五、结语
我国的个人所得税内容牵涉广泛，而且模式复杂，但是有关的内容还是存在很多的问题，所以我们要根据个人所得税遇到的实际问题进行深入研究，进一步完善和健全制度中的不合理之处。
参考文献：
[1]胡绍雨.浅谈我国个人所得税改革的根本问题[J].湖北社会科学，2013，01：83-86.
[2]刘丽娜.浅谈个人所得税征管中存在的问题及对策[J].现代经济信息，2013，16：244.
[3]邓金山.浅谈个人所得税对收入分配的调节作用[J].经营管理者，2014，17：22-23.