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[摘要]工程建设一直是内部审计的重点领域，加强该领域的审计，有助于加强风险管控，提升效益。本文以实践为基础，对通信工程建设管理内部审计如何确定审计重点、采取合适的审计流程和方法做了具体阐述。
[关键词]通信工程 建设 管理审计 流程 方法
在享受由移动互联网带来的“扫码支付、共享
单车、网购”的同时，应当认识到，这些便利背后是通信网络设施的巨大投入。如何提升投资效益和效率，一直是运营商积极探索的重要课题。数据显示，2018年，中国移动、电信和联通三大运营商的预算支出约3000亿元，资本开支仍维持高位，且工程工期紧、施工难度大，因此，通信工程建设管理审计在加强风险管控、完善管理、促进效益提升方面将大有可为。
一、通信工程建设管理审计的难点
（一）工程项目多、点多面广
以中国移动为例，4G基站已达177万个，4G用户、家庭宽带覆盖率分别达99%和70%，光纤到户占比突破90%。从网络技术层面，分为无线、交换、传输、室分、全业务等类型；在地点分布上，涵盖高铁、地铁、室内、边远农村、城市等区域，呈现出工程项目多、分布发散的特点，给建设管理审计带来一定难度。
（二）业务流程长、内外部单位多
通信工程建设的业务流程较长，包括规划立项、工程设计、物资采购、工程施工、工程监理、竣工验收、工程结算、资产转资、网络交维等。涉及的内部单位包括规划、工程、采购物流、财务、网络等；外部单位包括设计单位、监理单位、物资供应商、施工单位、维护单位等，通信工程建设管理审计战线较长，需要投入较大的资源。
（三）审计取证难，数据分析难
通信工程交维后，网络开始运行，出于网络安全考虑，非专业人员一般不能接触。部分工程处于地下（属于隐蔽工程），部分位于空中，可能会导致审计过程中获取部分直接证据比较困难。
通信工程建设管理的IT系统化程度不高，一些关键资料未纳入系统化、结构化管理，不利于审计数据分析工作。
（四）后续整改难，影响审计成效
随着采购招标工作的不断规范，合作单位的合作期限较短，一般为2-3年，由此导致合作单位频繁更换，存在审计查出问题时，部分应负责外部单位已不再合作的情况，追责较为困难。如不影响工程质量的部分施工缺陷，往往不再整改。
二、通信工程建设管理审计的重点及方法
（一）审计重点
为提升审计效率，考虑通信工程的特点，以风险为导向，实际审计工作中，重点核查建设流程的规范性、合作单位管理的有效性及工程结算的准确性。
（二）审计方法
1.收集基础资料。掌握工程项目清单、合同清单及文本、采购清单、立项批复、设计批复、竣工决算报告等，应核查是否存在“未立项先施工、付款超合同金额、先施工后设计、决算不规范”等问题，并筛选出拟开展现场勘查的工程。
2.开展现场勘查。针对不同工程专业特点，准备好皮尺、测距仪、光功率计等，重新对长度、深度等工作量进行测量，观察施工工艺质量状况，并测算出对施工费的影响。以管道工程业务为例，现场审计检查内容见表1。
3.审阅文本资料。对全套纸质竣工及结算文本进行审核，对设计文本、监理记录、物资出入库台账等进行审阅，查实是否存在“建设流程不规范、材料使用混乱、签证费用不合理”等问题，见表2。
4.深入数据分析。充分挖掘可分析的结构化数据，尤其是工程结算表，进行全量分析，核查是否存在“定额高套、定额项目不合理、核减不到位、甲乙供物资重复结算”等问题。
5.仓库实地检查。由于通信工程中工程物资占比较大，审计中应加强对公司仓库、施工单位仓库、工程現场等地的检查，查明是否存在“账实不符、长期积压、管理混乱”的情况。
（作者单位：中国移动通信集团浙江有限公司，邮政编码：310020，电子邮箱：[email protected]）
主要参考文献
李菲.内部审计咨询职能及其供求结构失衡治理[J].中国内部审计， 2015（6）
[英]约翰·惠特默著.林菲，徐中译.高绩效教练[M].北京：机械工业出版社， 2017
[关键词]通信工程 建设 管理审计 流程 方法
在享受由移动互联网带来的“扫码支付、共享
单车、网购”的同时，应当认识到，这些便利背后是通信网络设施的巨大投入。如何提升投资效益和效率，一直是运营商积极探索的重要课题。数据显示，2018年，中国移动、电信和联通三大运营商的预算支出约3000亿元，资本开支仍维持高位，且工程工期紧、施工难度大，因此，通信工程建设管理审计在加强风险管控、完善管理、促进效益提升方面将大有可为。
一、通信工程建设管理审计的难点
（一）工程项目多、点多面广
以中国移动为例，4G基站已达177万个，4G用户、家庭宽带覆盖率分别达99%和70%，光纤到户占比突破90%。从网络技术层面，分为无线、交换、传输、室分、全业务等类型；在地点分布上，涵盖高铁、地铁、室内、边远农村、城市等区域，呈现出工程项目多、分布发散的特点，给建设管理审计带来一定难度。
（二）业务流程长、内外部单位多
通信工程建设的业务流程较长，包括规划立项、工程设计、物资采购、工程施工、工程监理、竣工验收、工程结算、资产转资、网络交维等。涉及的内部单位包括规划、工程、采购物流、财务、网络等；外部单位包括设计单位、监理单位、物资供应商、施工单位、维护单位等，通信工程建设管理审计战线较长，需要投入较大的资源。
（三）审计取证难，数据分析难
通信工程交维后，网络开始运行，出于网络安全考虑，非专业人员一般不能接触。部分工程处于地下（属于隐蔽工程），部分位于空中，可能会导致审计过程中获取部分直接证据比较困难。
通信工程建设管理的IT系统化程度不高，一些关键资料未纳入系统化、结构化管理，不利于审计数据分析工作。
（四）后续整改难，影响审计成效
随着采购招标工作的不断规范，合作单位的合作期限较短，一般为2-3年，由此导致合作单位频繁更换，存在审计查出问题时，部分应负责外部单位已不再合作的情况，追责较为困难。如不影响工程质量的部分施工缺陷，往往不再整改。
二、通信工程建设管理审计的重点及方法
（一）审计重点
为提升审计效率，考虑通信工程的特点，以风险为导向，实际审计工作中，重点核查建设流程的规范性、合作单位管理的有效性及工程结算的准确性。
（二）审计方法
1.收集基础资料。掌握工程项目清单、合同清单及文本、采购清单、立项批复、设计批复、竣工决算报告等，应核查是否存在“未立项先施工、付款超合同金额、先施工后设计、决算不规范”等问题，并筛选出拟开展现场勘查的工程。
2.开展现场勘查。针对不同工程专业特点，准备好皮尺、测距仪、光功率计等，重新对长度、深度等工作量进行测量，观察施工工艺质量状况，并测算出对施工费的影响。以管道工程业务为例，现场审计检查内容见表1。
3.审阅文本资料。对全套纸质竣工及结算文本进行审核，对设计文本、监理记录、物资出入库台账等进行审阅，查实是否存在“建设流程不规范、材料使用混乱、签证费用不合理”等问题，见表2。
4.深入数据分析。充分挖掘可分析的结构化数据，尤其是工程结算表，进行全量分析，核查是否存在“定额高套、定额项目不合理、核减不到位、甲乙供物资重复结算”等问题。
5.仓库实地检查。由于通信工程中工程物资占比较大，审计中应加强对公司仓库、施工单位仓库、工程現场等地的检查，查明是否存在“账实不符、长期积压、管理混乱”的情况。
（作者单位：中国移动通信集团浙江有限公司，邮政编码：310020，电子邮箱：[email protected]）
主要参考文献
李菲.内部审计咨询职能及其供求结构失衡治理[J].中国内部审计， 2015（6）
[英]约翰·惠特默著.林菲，徐中译.高绩效教练[M].北京：机械工业出版社， 2017