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摘要：在世界经济全球化的趋势背景之下，我国经济发展十分迅速，经济实力有了很大的进步，导致市场上企业的竞争压力也更加激烈，这对我国的企业发展提出了更多的要求。企业在更加激烈的竞争背景下，需要加强内部控制力度，完善自身的治理结构，从而为企业的长远发展奠定良好的基础。公司治理结构的完善涉及了企业所有权和经营权的分离管理以及内部管理层的关系定位问题，要求企业加强自身定位和内部控制制度建立，促进内部控制与治理结构的有效融合。本文立足于当前各个公司的内部控制和公司治理结构的现状及其存在的问题，并对如何促进两者的有效融合提出了一些改善建议和措施。
关键词：内部控制;公司治理;有效融合
一、引言
我国经济发展速度的加快、与国际市场的接轨，给我国企业的发展带来了更加广阔的发展空间和更多的发展机遇，但是也给我国企业带来了更多的挑战和更加激烈的竞争，我国的企业的治理结构和发展模式与国际企业相比还不够成熟，有着一定的差距，这也加大了我国企业与国际竞争的难度。因此，我国企业创新自身治理结构，加强内部控制力度就显得极为重要。内部控制与公司治理结构存在着高度的相关性，因为公司内部治理结构的完善能够改善公司内部结构存在的缺点和不足，有效健全和完善内部控制制度。
二、公司治理结构和内部控制的概述
（一）公司治理结构
现代企业的发展过程中，逐渐演变成了所有权和经营权分离的经营模式，从而产生了公司的治理结构模式管理。公司治理是指企业为了稳定公司相关利益人关系和实现内部经营效益的获取，使公司的所有权和经营权形成彼此制约关系的制度性安排。一般情况下，公司治理结构包括三个层次：第一层是指公司的股东大会，代表了公司的最高决策机构;第二层是指公司的董事会、监事会及其组成人员：第三层是指公司总经理及其分管的决策执行部门和职能管理部门。公司的治理结构的优劣性对企业的经营效益和战略发展有很大的影响关系，首先，有效的公司治理结构能够确保公司的运行制度和组织结构有序运行，保证工作日常工作和内部管理的开展;其次，良好的公司治理结构能够保证管理层的决策能够快速有效地执行落实，各个部门能够各司其职，履行职能。当然公司治理结构在设置时应该密切关注所有权和经营权能够实现相互的牵制和约束，并且在各自职责的履行过程中相互促进，做好资产的合理充分利用。
（二）内部控制
内部控制是指企业制定的一系列复杂的体系和工作运行机制来将公司的经营活动内容纳入管理框架之中，将经济活动的运行过程和程序更加透明化、规范化和系统化，形成一套完整的工作体系。内部控制的存在对公司的经营管理有很大的现实意义：第一，完善的内部控制能够为企业管理层提供真实有效的财务和管理信息，为企业的经营决策提供依据，避免出现财务管理状况混乱和不合理的投融资结构：第二，完善的内部控制制度有利于企业资金的合理运用，减少企业资金的滥用和流失，提高全企业的资金运用效率：第三，完善的内部控制能够帮助公司治理结构的优化，做到各经济利益相关者之间的协调控制，有利于企业战略目标的实现。
三、公司治理结构与内部控制的区别和联系
（一）公司治理结构与内部控制的区别
首先，如前文所述，两者的内涵和意义不同。公司的治理结构更多情况下认为是公司的系统建设框架和基础，是公司运行的基石，而内部控制主要关注的是公司内部管理工作开展的有序和有效性，更多情况下是一种实际工作。其次，两者的指向性不同。公司治理结构的设置主要目标是为了解决所有权和经营权分离的问题，意在促进企业结构和组织的优化以及调整，而内部控制则主要是为了企业内部的体系建设完善和职能建设管控。最后，两者的主题不同，公司治理结构的主体是公司的管理者、决策者，是企业的主导部分，而内部控制工作的主体主要是各个部门的管理人员和工作人员，集中解决以专业技能提供完整、全面的信息以供管理者和决策者进行生产经营决策。
（二）公司治理结构与内部控制的联系
第一，虽然公司治理结构和内部控制的定义和内涵不同，但是两者在内涵和职能方面仍然存在着关联和重合的部分，例如，治理结构和内部控制都十分关注和强调企业对信息要素掌控的重要性、对执行流程的监管控制，尤其是两者都在企业的构成因素和实施流程以及管理控制方面具有一致性，注重执行过程的反馈。第二，公司的治理结构和内部控制体系在平台建设上也相当一致。两者工作的开展都需要在企业内部建立起一系列的机制和体系作为管理开展的基础，也把企业作为治理结构和内部控制的重要载体，提供管理和服务。第三，公司治理结构和内部控制在目标导向上具有统一性。详细分析，公司治理结构的目标是通过经营权和所有权约束机制的建设和制度安排来避免经营过程中的道德问题和经营纠纷，实现管理决策的科学性和合理性，内部控制的目标在于提升企业内部管理水平和信息的完整有效，从两者的目标出发，都是为了追求企业价值的最大化和经营效率的提升。
四、企业内部控制和治理结构有效融合的建议措施
（一）优化股权结构管理
公司的股权结构设置的特点直接关系到公司治理结构和内部控制体系的建立，良好的股权结构会为公司吸引更多的投资机构，从而优化公司的经营管理，实现公司治理结构和内部控制有效融合的战略目标。要优化股权结构，首先，企业要避免一个大股东独大的局面，设置适合的股权结构比例，将公司的董事会和监事会充分利用起来，使得公司的股权买卖行为得到有效的制约和监管。其次，在公司的融资结构和股权结构的选择时，要关注股权内部组成部分的质量优化，发挥出股东代表的责任和作用，形成股权工作管理的优化流程，严格股权审核要求，筛选出高质量、实力雄厚的投资人和投资机构进入企业的股权体系，帮助优化企业的治理结构和内部控制制度，从而减少企业的各种经营和财务风险，推动企业的长期战略发展。
（二）优化企业管理层管控
企业管理层在人力资源的比例上占据少数，但是企业管理层的质量优劣却是影响企业治理和内部控制的核心因素，管理层管理思想观念的先进程度直接影响企业的生产经营理念。随着经济竞争的激烈程度增加，优秀管理人才成为企业的稀缺资源，如何实现管理层人才的流动和管控，是企业治理结构和内部控制有效融合的重要内容。首先，企业要建立起完善的管理层监督管控体系，来监督管理相关人员的工作流程和实际情况，减少委托代理经营过程中可能出现的纠纷和困境，更好地激励管理人员创新管理方式，更新管理理念。第二，要完善企业的管理层激励约束机制，将管理层的工作绩效考核和公司治理结构、内部控制结合起来，实现管理层利益与公司利益的统一和联合，减少企业的委托代理问题，保证企业治理和内部控制处于监管和可控的状态。
（三）优化公司监事会和董事会的职能作用
公司的治理结构和内部控制出现的职责不清、执行不强的问题，需要依赖监事会、董事会的作用应对。企业在治理结构和内部控制的优化过程中，可以进一步扩大监事会和董事会的执行能力和监督管理职能，做好保障内部股权结构和内部控制的防范底线。首先，董事会和监事会自身要提升相关的专业技能和素质，立足于股权和内部管理体系的建设，将高层次、高质量的专家人才引进去，作为职能履行的有效基础和保障。其次，董事会和监事会要建立起专业的考核系统和审查机制来确保监督动作的严谨和有效执行，使公司治理结构、内部控制能够更好地适应市场环境的变更和企业的生产经营实际特点。
参考文献：
[1]曲红，杨淑芝，孙凌云等.优化公司治理结构，提高公司治理效率[J].商业经济，2018，（03）：144-145.
[2]李璐.内部控制缺陷、公司治理结构与财务困境[J].财会通讯.2018.（03）：214-215.
[3]吴景泰，陈文斌.我国上市公司治理效率影响因素研究——基于公司治理结构激励——約束机制视角[J].会计之友.2018，（10）：108-110.
[4]朱丹，周守华.战略变革、内部控制与企业绩效[N].中央财经大学学报，2018，（02）：65-68.
作者简介：
龙卓林，广州市环境保护工程设计院有限公司，广东广州。
关键词：内部控制;公司治理;有效融合
一、引言
我国经济发展速度的加快、与国际市场的接轨，给我国企业的发展带来了更加广阔的发展空间和更多的发展机遇，但是也给我国企业带来了更多的挑战和更加激烈的竞争，我国的企业的治理结构和发展模式与国际企业相比还不够成熟，有着一定的差距，这也加大了我国企业与国际竞争的难度。因此，我国企业创新自身治理结构，加强内部控制力度就显得极为重要。内部控制与公司治理结构存在着高度的相关性，因为公司内部治理结构的完善能够改善公司内部结构存在的缺点和不足，有效健全和完善内部控制制度。
二、公司治理结构和内部控制的概述
（一）公司治理结构
现代企业的发展过程中，逐渐演变成了所有权和经营权分离的经营模式，从而产生了公司的治理结构模式管理。公司治理是指企业为了稳定公司相关利益人关系和实现内部经营效益的获取，使公司的所有权和经营权形成彼此制约关系的制度性安排。一般情况下，公司治理结构包括三个层次：第一层是指公司的股东大会，代表了公司的最高决策机构;第二层是指公司的董事会、监事会及其组成人员：第三层是指公司总经理及其分管的决策执行部门和职能管理部门。公司的治理结构的优劣性对企业的经营效益和战略发展有很大的影响关系，首先，有效的公司治理结构能够确保公司的运行制度和组织结构有序运行，保证工作日常工作和内部管理的开展;其次，良好的公司治理结构能够保证管理层的决策能够快速有效地执行落实，各个部门能够各司其职，履行职能。当然公司治理结构在设置时应该密切关注所有权和经营权能够实现相互的牵制和约束，并且在各自职责的履行过程中相互促进，做好资产的合理充分利用。
（二）内部控制
内部控制是指企业制定的一系列复杂的体系和工作运行机制来将公司的经营活动内容纳入管理框架之中，将经济活动的运行过程和程序更加透明化、规范化和系统化，形成一套完整的工作体系。内部控制的存在对公司的经营管理有很大的现实意义：第一，完善的内部控制能够为企业管理层提供真实有效的财务和管理信息，为企业的经营决策提供依据，避免出现财务管理状况混乱和不合理的投融资结构：第二，完善的内部控制制度有利于企业资金的合理运用，减少企业资金的滥用和流失，提高全企业的资金运用效率：第三，完善的内部控制能够帮助公司治理结构的优化，做到各经济利益相关者之间的协调控制，有利于企业战略目标的实现。
三、公司治理结构与内部控制的区别和联系
（一）公司治理结构与内部控制的区别
首先，如前文所述，两者的内涵和意义不同。公司的治理结构更多情况下认为是公司的系统建设框架和基础，是公司运行的基石，而内部控制主要关注的是公司内部管理工作开展的有序和有效性，更多情况下是一种实际工作。其次，两者的指向性不同。公司治理结构的设置主要目标是为了解决所有权和经营权分离的问题，意在促进企业结构和组织的优化以及调整，而内部控制则主要是为了企业内部的体系建设完善和职能建设管控。最后，两者的主题不同，公司治理结构的主体是公司的管理者、决策者，是企业的主导部分，而内部控制工作的主体主要是各个部门的管理人员和工作人员，集中解决以专业技能提供完整、全面的信息以供管理者和决策者进行生产经营决策。
（二）公司治理结构与内部控制的联系
第一，虽然公司治理结构和内部控制的定义和内涵不同，但是两者在内涵和职能方面仍然存在着关联和重合的部分，例如，治理结构和内部控制都十分关注和强调企业对信息要素掌控的重要性、对执行流程的监管控制，尤其是两者都在企业的构成因素和实施流程以及管理控制方面具有一致性，注重执行过程的反馈。第二，公司的治理结构和内部控制体系在平台建设上也相当一致。两者工作的开展都需要在企业内部建立起一系列的机制和体系作为管理开展的基础，也把企业作为治理结构和内部控制的重要载体，提供管理和服务。第三，公司治理结构和内部控制在目标导向上具有统一性。详细分析，公司治理结构的目标是通过经营权和所有权约束机制的建设和制度安排来避免经营过程中的道德问题和经营纠纷，实现管理决策的科学性和合理性，内部控制的目标在于提升企业内部管理水平和信息的完整有效，从两者的目标出发，都是为了追求企业价值的最大化和经营效率的提升。
四、企业内部控制和治理结构有效融合的建议措施
（一）优化股权结构管理
公司的股权结构设置的特点直接关系到公司治理结构和内部控制体系的建立，良好的股权结构会为公司吸引更多的投资机构，从而优化公司的经营管理，实现公司治理结构和内部控制有效融合的战略目标。要优化股权结构，首先，企业要避免一个大股东独大的局面，设置适合的股权结构比例，将公司的董事会和监事会充分利用起来，使得公司的股权买卖行为得到有效的制约和监管。其次，在公司的融资结构和股权结构的选择时，要关注股权内部组成部分的质量优化，发挥出股东代表的责任和作用，形成股权工作管理的优化流程，严格股权审核要求，筛选出高质量、实力雄厚的投资人和投资机构进入企业的股权体系，帮助优化企业的治理结构和内部控制制度，从而减少企业的各种经营和财务风险，推动企业的长期战略发展。
（二）优化企业管理层管控
企业管理层在人力资源的比例上占据少数，但是企业管理层的质量优劣却是影响企业治理和内部控制的核心因素，管理层管理思想观念的先进程度直接影响企业的生产经营理念。随着经济竞争的激烈程度增加，优秀管理人才成为企业的稀缺资源，如何实现管理层人才的流动和管控，是企业治理结构和内部控制有效融合的重要内容。首先，企业要建立起完善的管理层监督管控体系，来监督管理相关人员的工作流程和实际情况，减少委托代理经营过程中可能出现的纠纷和困境，更好地激励管理人员创新管理方式，更新管理理念。第二，要完善企业的管理层激励约束机制，将管理层的工作绩效考核和公司治理结构、内部控制结合起来，实现管理层利益与公司利益的统一和联合，减少企业的委托代理问题，保证企业治理和内部控制处于监管和可控的状态。
（三）优化公司监事会和董事会的职能作用
公司的治理结构和内部控制出现的职责不清、执行不强的问题，需要依赖监事会、董事会的作用应对。企业在治理结构和内部控制的优化过程中，可以进一步扩大监事会和董事会的执行能力和监督管理职能，做好保障内部股权结构和内部控制的防范底线。首先，董事会和监事会自身要提升相关的专业技能和素质，立足于股权和内部管理体系的建设，将高层次、高质量的专家人才引进去，作为职能履行的有效基础和保障。其次，董事会和监事会要建立起专业的考核系统和审查机制来确保监督动作的严谨和有效执行，使公司治理结构、内部控制能够更好地适应市场环境的变更和企业的生产经营实际特点。
参考文献：
[1]曲红，杨淑芝，孙凌云等.优化公司治理结构，提高公司治理效率[J].商业经济，2018，（03）：144-145.
[2]李璐.内部控制缺陷、公司治理结构与财务困境[J].财会通讯.2018.（03）：214-215.
[3]吴景泰，陈文斌.我国上市公司治理效率影响因素研究——基于公司治理结构激励——約束机制视角[J].会计之友.2018，（10）：108-110.
[4]朱丹，周守华.战略变革、内部控制与企业绩效[N].中央财经大学学报，2018，（02）：65-68.
作者简介：
龙卓林，广州市环境保护工程设计院有限公司，广东广州。