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[摘要]高效地收回应收账款是保证企业获得利润的关键因素之一。本文针对赊销管理中的现金折扣问题，以最快收回应收账款为目标。利用计算机建立模型对数据进行分析比较，得出满足企业要求的最优折扣率，帮助企业高效收回赊销款项。该方案具有方便实用的特点。
[关键词]现金折扣期限；现金折扣成本；现金折扣优惠
[中图分类号]F232 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194(2008)08-0050-03
企业均以追求利润最大化为目标之一，然而赊销资金的占用无法实现资金的时间货币价值甚至资金所产生的利息。所以企业应加强赊销款项的管理，采取一系列的优惠政策，尽量缩短资金占用的时间，使得收益大于成本并从中获利。
一、加速收款的原理
信用期限越长，赊销资金占用的时间越长，赊销资金产生的机会成本越高(即资金的利息收入)。许多企业为了加速资金周转，能及时甚至提前收回赊销款，减少成本和坏账损失，对赊销方采取一定的优惠措施，如赊销条件为(2/10，1/20，n/60)，即如果客户能在10天内付款，那么能享受2％的折扣优惠；在20天内付款享受1％的折扣优惠；如果在信用期60天内付款则不享受任何的优惠。企业需要核定在多少时限内给予客户多少折扣，就必须遵循收益最大化的原则，即加速收款所得到的收益要大于赊销业务所产生的成本。赊销所产生的成本包括付出的现金折扣成本(即采取现金折扣方式需要付出一定的成本代价，简而言之，就是给予现金折扣造成的损失)、赊销资金的机会成本、管理成本(主要包括对客户的资信调查费用、应收账款账簿记录费用、收账费用以及其他费用)以及坏账成本。
1、基本假设
(1)企业年赊销额确定。
(2)企业变动成本率不变，只存在固定成本。
(3)企业的资金成本率固定。
(4)坏账损失率和收账损失根据企业情况制定。
2、建立数学模型
(I)模型中的各个变量的定义。D：日历天数；T：应收账款周转期；t：应收账款周转率；Y：年赊销额；X：现金折扣；R1R2：优惠比率；D1、D2：R1、R2所对应的客户比例；A1、A2、A3：客户偿款期；CY：年赊销净A；S：应收账款平均余额；I：平均余额变动成本率；M：维持赊销业务所需资金；l：坏账百分比；L：坏账损失；G：变动成本率；CV：变动成本；i：资金成本率；C：应收账款的机会成本；E：收账费用；TC：总成本。
(2)模型建立。现金折扣：X=Y×(R1)×(D1 R2×D2)；年赊销净额：CY=Y-X；应收账款周转期：T=A1×D1 A2×D2 A3×(1-D1-D2)；应收账款周转率：t=D/T；应收账款平均余额：A=Y/t：维持赊销业务所需要的资金：M=A×Ci；坏账成本：L=Y×l；变动成本：CV=Y×Ci；应收账款的机会成本：C=M×i；总成本：TC=C L E CV；信用成本后的收益，即企业年赊销净额扣除总成本后所得的收益：CY-TC。
3、模型结论
通过计算出信用成本后收益的大小，可以知道企业所采取的现金折扣是否合理，便于企业有效地限定现金折扣期限，尽早收回应收账款，保证企业盈利。
二、信息化解决方案设计
某企业预测的年度赊销收入净额为1980万元，其信用条件是：N/60，变动成本率为60％，资金成本率(或有价证券利息率)为12％。假设企业赊销政策不变，固定成本总额不变。坏账损失率为3％，收账费用为38万元。为加速应收账款回收。企业决定将赊销条件改为“2/10，1/20，n/60”，估计约有60％的客户(按赊销额计算)会利用2％的折扣；15％的客户将利用1％的折扣。坏账损失降为2％，收账费用降为30万元。其他条件不变。
1、企业基本信息输入
打开Excel软件，新建一个工作簿，输入企业两种赊销方案的基本信息，见图1。
2、设计并建立信息化模型
设置模型中相关单元格的公式，以新方案为例：
现金折扣=D2*(B3*D3 B4*D4)；年赊销额=D2-D5；变动成本=D2*D7；信用成本前的收益=D6-D8；应收账款周转期=D3*B11 D4*B12 B13*(1-D3-D4)；应收账款周转率=360/D14；应收账款平均余额=D2/D15；维持赊销业务所需要的资金=D16*D7；应收账款机会成本=D17*D18；坏账损失=D2*D20；成本小计=D19 D21 D22；信用成本后收益=D19 D21 D22。
使用Excel的复制和粘贴命令将公式复制到旧方案的相应单元格中。
3、求解各种方案的信用成本后收益
完成Excel模型后。可得出两种方案的信用成本后收益情况，具体如图2所示。
三、结果分析
由图2可以清楚地比较两种方案的信用成本后收益。其中新方案的成本后收益更大。是优化方案。企业需要把赊销条件变为：(2/10，1/20，n/60)，即负债方必须在赊销后的两个月内把款项还清，并且其越早还清账款，得到的优惠越多。这样能使企业尽快收回应收账款而盈利。这一套模型非常方便，由于Excel公式具有自动计算的功能，当企业的情况发生变化、采取不同的折扣比率时。只需要修改相应的数据，即能自动计算得到条件改变后的结果，方便实用。
[关键词]现金折扣期限；现金折扣成本；现金折扣优惠
[中图分类号]F232 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194(2008)08-0050-03
企业均以追求利润最大化为目标之一，然而赊销资金的占用无法实现资金的时间货币价值甚至资金所产生的利息。所以企业应加强赊销款项的管理，采取一系列的优惠政策，尽量缩短资金占用的时间，使得收益大于成本并从中获利。
一、加速收款的原理
信用期限越长，赊销资金占用的时间越长，赊销资金产生的机会成本越高(即资金的利息收入)。许多企业为了加速资金周转，能及时甚至提前收回赊销款，减少成本和坏账损失，对赊销方采取一定的优惠措施，如赊销条件为(2/10，1/20，n/60)，即如果客户能在10天内付款，那么能享受2％的折扣优惠；在20天内付款享受1％的折扣优惠；如果在信用期60天内付款则不享受任何的优惠。企业需要核定在多少时限内给予客户多少折扣，就必须遵循收益最大化的原则，即加速收款所得到的收益要大于赊销业务所产生的成本。赊销所产生的成本包括付出的现金折扣成本(即采取现金折扣方式需要付出一定的成本代价，简而言之，就是给予现金折扣造成的损失)、赊销资金的机会成本、管理成本(主要包括对客户的资信调查费用、应收账款账簿记录费用、收账费用以及其他费用)以及坏账成本。
1、基本假设
(1)企业年赊销额确定。
(2)企业变动成本率不变，只存在固定成本。
(3)企业的资金成本率固定。
(4)坏账损失率和收账损失根据企业情况制定。
2、建立数学模型
(I)模型中的各个变量的定义。D：日历天数；T：应收账款周转期；t：应收账款周转率；Y：年赊销额；X：现金折扣；R1R2：优惠比率；D1、D2：R1、R2所对应的客户比例；A1、A2、A3：客户偿款期；CY：年赊销净A；S：应收账款平均余额；I：平均余额变动成本率；M：维持赊销业务所需资金；l：坏账百分比；L：坏账损失；G：变动成本率；CV：变动成本；i：资金成本率；C：应收账款的机会成本；E：收账费用；TC：总成本。
(2)模型建立。现金折扣：X=Y×(R1)×(D1 R2×D2)；年赊销净额：CY=Y-X；应收账款周转期：T=A1×D1 A2×D2 A3×(1-D1-D2)；应收账款周转率：t=D/T；应收账款平均余额：A=Y/t：维持赊销业务所需要的资金：M=A×Ci；坏账成本：L=Y×l；变动成本：CV=Y×Ci；应收账款的机会成本：C=M×i；总成本：TC=C L E CV；信用成本后的收益，即企业年赊销净额扣除总成本后所得的收益：CY-TC。
3、模型结论
通过计算出信用成本后收益的大小，可以知道企业所采取的现金折扣是否合理，便于企业有效地限定现金折扣期限，尽早收回应收账款，保证企业盈利。
二、信息化解决方案设计
某企业预测的年度赊销收入净额为1980万元，其信用条件是：N/60，变动成本率为60％，资金成本率(或有价证券利息率)为12％。假设企业赊销政策不变，固定成本总额不变。坏账损失率为3％，收账费用为38万元。为加速应收账款回收。企业决定将赊销条件改为“2/10，1/20，n/60”，估计约有60％的客户(按赊销额计算)会利用2％的折扣；15％的客户将利用1％的折扣。坏账损失降为2％，收账费用降为30万元。其他条件不变。
1、企业基本信息输入
打开Excel软件，新建一个工作簿，输入企业两种赊销方案的基本信息，见图1。
2、设计并建立信息化模型
设置模型中相关单元格的公式，以新方案为例：
现金折扣=D2*(B3*D3 B4*D4)；年赊销额=D2-D5；变动成本=D2*D7；信用成本前的收益=D6-D8；应收账款周转期=D3*B11 D4*B12 B13*(1-D3-D4)；应收账款周转率=360/D14；应收账款平均余额=D2/D15；维持赊销业务所需要的资金=D16*D7；应收账款机会成本=D17*D18；坏账损失=D2*D20；成本小计=D19 D21 D22；信用成本后收益=D19 D21 D22。
使用Excel的复制和粘贴命令将公式复制到旧方案的相应单元格中。
3、求解各种方案的信用成本后收益
完成Excel模型后。可得出两种方案的信用成本后收益情况，具体如图2所示。
三、结果分析
由图2可以清楚地比较两种方案的信用成本后收益。其中新方案的成本后收益更大。是优化方案。企业需要把赊销条件变为：(2/10，1/20，n/60)，即负债方必须在赊销后的两个月内把款项还清，并且其越早还清账款，得到的优惠越多。这样能使企业尽快收回应收账款而盈利。这一套模型非常方便，由于Excel公式具有自动计算的功能，当企业的情况发生变化、采取不同的折扣比率时。只需要修改相应的数据，即能自动计算得到条件改变后的结果，方便实用。