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中图分类号：F235 文献标识：A 文章编号：1006-7833(2012)02-000-01
摘 要 健全有效的内部控制，不仅能够确保企业会计信息的准确可靠，财务收支的有效合法和财产物资的安全完整，还能保证企业经营和管理活动的效率、效益及国家法律法规的贯彻执行，因此建立完善的内部会计控制很重要。
关键词 内部控制 运用 监督 完善
一、引言
内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
加强企业财务控制，规范企业会计行为，是企业管理的基础和前提。没有科学严谨的财务控制制度和流程，没有规范统一的会计核算标准，就无法提升企业全面风险控制水平，无法提升企业经营业绩。随着兖矿集团生产经营规模的不断扩大和发展壮大，我们的公司已经发展成为集煤炭洗选销售、煤化工、发电、铁路运输、内河运输、贸易为一体的企业集团。为了更好的适应公司业务发展的需要，加强内部控制，降低财务风险，就显得尤为重要。兖矿集团作为山东省试点企业，在建立并逐步完善内控体系中做出了自己的特色并取得了一定的成绩。
二、构建了一个良好的内部控制环境
兖矿集团有限公司作为国有独资企业集团，下属分、子公司270多个，只有建立一整套规范、有效的内部控制体系，妥善设置各分、子公司在运营过程中必须遵循的规则、制度，同时完善对运行规则执行的监督、控制制度，通过规则、制度的遵照执行，才能打造具有国际竞争力、主业突出、持续、快速、健康发展的兖矿航母。
2005年，兖矿集团在其子公司兖州煤业股份有限公司正式推行内部控制体系，形成了一整套涵盖货币资金、供应、销售、ERP等各个流程的全面内控体系，顺利经受了《萨班斯法案》的严格考验；2008年，在集团公司实行全面预算管理机制，实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。2009年山东省国资委确定将兖矿集团作为全面风险管理试点企业，因此，会计内控对于兖矿集团来说有着天然的经验优势。
三、建立了有效的会计系统---SAP系统
SAP系统集信息技术与先进管理思想于一身，成为现代企业的运行模式，反映时代对企业合理调配资源，最大化地创造社会财富的要求，成为企业在信息时代生存、发展的基石。它对于改善企业业务流程、提高企业核心竞争力具有显著作用。早在2001年兖矿集团就斥资1000万与美国安达信公司签署了协议，利用其SAP公司R／3系统帮助兖矿集团构建“企业综合管理信息系统”，经过不断的摸索创新，现在已在各个能化公司运行。该系统从企业的产、供、销、服务、人事管理、办公管理、财务管理、资金管理，到分析系统、决策支持系统等方面提供全套的解决方案，可以全面满足兖矿集团对企业综合管理信息系统的应用要求。
SAP系统还有一个强大的功能，那就是使内部控制功能“自动”实现。会计人员对各项经济业务直接进行审核处理，从而使得内部控制的效果得到充分的保证。通过企业财务制度的制定，对企业各种业务从政策法规、权限金额、标准流程、部门职责等方面进行规范，并且将这些规定固化入软件程序中，解决了制度控制的问题。
四、建立内部控制监督机构并加强队伍建设
内部控制监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督检查和及时反馈情况的制度，与行政管理进行交叉控制，有效加强内部监控。
开发了一套适合兖矿集团的全面预算管理系统，并使其与ERP有效的结合，充分发挥ERP系统的计划与控制作用及全面预算管理的预算计划功能，从企业全局与长远利益打算，形成企业完整的计划与控制体系。
全面风险管理作为内部控制的管理工具和手段，在兖矿也得到了有效的运用。自从启动全面风险管理系统以来，通过对风险事件经过的描述、损失和影响的统计、造成原因的分析，梳理制定了风险事件的预防控制措施及制度，明确了责任部门。通过信息系统归档财务风险、运营风险、战略风险、法律风险、市场风险等各类风险信息，对单位相关岗位职责、制度规范进行有效的监督，降低了各类风险事件的发生几率。
总之，内部控制作为企业自我控制和自我约束的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。兖矿集团从内部审计、内部控制的自我评估和外部评估三处着手，构建完善的内部控制监督机制。通过审计委员会、内部审计机构的健全和高素质内部审计人员的配备，加大了内部审计的监督作用；通过经理层和业务部门对日常经营活动的管理、监督、比较、核对，加强内部控制的持续监督和自我评估；内控管理部门、监察部门等定期进行内部控制检查、测试和评估，对发现的内部控制缺陷，提供完善内部控制的整改建议；并建立和完善了配套内部审计、持续监督、定期监督评估和缺陷报告制度。
五、结语
强化企业的内部控制已经成为发达国家治理公司的重要手段，我们的国有企业只有转变经营观念，增强控制意识，提高管理水平，才能迎接国际市场的竞争。国际先进内控理论和实践的发展启示我们：要正确理解内控与管理的关系、内控与风险管理的关系和内控与内部审计的关系。我们要呼唤企业的控制意识，理直气壮地强化企业的内部控制。
参考文献：
[1]朱荣恩.建立和完善内部控制的思考.会计研究.2001(01).
[2]张学平,章成蓉.加强企业内部控制之探讨.商业研究.2004(05).
[3]张姗姗.论企业内部会计控制.西安理工大学.2002.
[4]刘安兵.公司治理、内部控制与会计信息质量.武汉大学.2005.
[5]徐影柳.企业内部控制若干问题的研究.对外经济贸易大学.2001.
[6]刘玉廷.内部会计控制规范.新形势下加强单位内部会计监督的里程碑.会计研究.2001(09).
摘 要 健全有效的内部控制，不仅能够确保企业会计信息的准确可靠，财务收支的有效合法和财产物资的安全完整，还能保证企业经营和管理活动的效率、效益及国家法律法规的贯彻执行，因此建立完善的内部会计控制很重要。
关键词 内部控制 运用 监督 完善
一、引言
内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
加强企业财务控制，规范企业会计行为，是企业管理的基础和前提。没有科学严谨的财务控制制度和流程，没有规范统一的会计核算标准，就无法提升企业全面风险控制水平，无法提升企业经营业绩。随着兖矿集团生产经营规模的不断扩大和发展壮大，我们的公司已经发展成为集煤炭洗选销售、煤化工、发电、铁路运输、内河运输、贸易为一体的企业集团。为了更好的适应公司业务发展的需要，加强内部控制，降低财务风险，就显得尤为重要。兖矿集团作为山东省试点企业，在建立并逐步完善内控体系中做出了自己的特色并取得了一定的成绩。
二、构建了一个良好的内部控制环境
兖矿集团有限公司作为国有独资企业集团，下属分、子公司270多个，只有建立一整套规范、有效的内部控制体系，妥善设置各分、子公司在运营过程中必须遵循的规则、制度，同时完善对运行规则执行的监督、控制制度，通过规则、制度的遵照执行，才能打造具有国际竞争力、主业突出、持续、快速、健康发展的兖矿航母。
2005年，兖矿集团在其子公司兖州煤业股份有限公司正式推行内部控制体系，形成了一整套涵盖货币资金、供应、销售、ERP等各个流程的全面内控体系，顺利经受了《萨班斯法案》的严格考验；2008年，在集团公司实行全面预算管理机制，实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。2009年山东省国资委确定将兖矿集团作为全面风险管理试点企业，因此，会计内控对于兖矿集团来说有着天然的经验优势。
三、建立了有效的会计系统---SAP系统
SAP系统集信息技术与先进管理思想于一身，成为现代企业的运行模式，反映时代对企业合理调配资源，最大化地创造社会财富的要求，成为企业在信息时代生存、发展的基石。它对于改善企业业务流程、提高企业核心竞争力具有显著作用。早在2001年兖矿集团就斥资1000万与美国安达信公司签署了协议，利用其SAP公司R／3系统帮助兖矿集团构建“企业综合管理信息系统”，经过不断的摸索创新，现在已在各个能化公司运行。该系统从企业的产、供、销、服务、人事管理、办公管理、财务管理、资金管理，到分析系统、决策支持系统等方面提供全套的解决方案，可以全面满足兖矿集团对企业综合管理信息系统的应用要求。
SAP系统还有一个强大的功能，那就是使内部控制功能“自动”实现。会计人员对各项经济业务直接进行审核处理，从而使得内部控制的效果得到充分的保证。通过企业财务制度的制定，对企业各种业务从政策法规、权限金额、标准流程、部门职责等方面进行规范，并且将这些规定固化入软件程序中，解决了制度控制的问题。
四、建立内部控制监督机构并加强队伍建设
内部控制监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督检查和及时反馈情况的制度，与行政管理进行交叉控制，有效加强内部监控。
开发了一套适合兖矿集团的全面预算管理系统，并使其与ERP有效的结合，充分发挥ERP系统的计划与控制作用及全面预算管理的预算计划功能，从企业全局与长远利益打算，形成企业完整的计划与控制体系。
全面风险管理作为内部控制的管理工具和手段，在兖矿也得到了有效的运用。自从启动全面风险管理系统以来，通过对风险事件经过的描述、损失和影响的统计、造成原因的分析，梳理制定了风险事件的预防控制措施及制度，明确了责任部门。通过信息系统归档财务风险、运营风险、战略风险、法律风险、市场风险等各类风险信息，对单位相关岗位职责、制度规范进行有效的监督，降低了各类风险事件的发生几率。
总之，内部控制作为企业自我控制和自我约束的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。兖矿集团从内部审计、内部控制的自我评估和外部评估三处着手，构建完善的内部控制监督机制。通过审计委员会、内部审计机构的健全和高素质内部审计人员的配备，加大了内部审计的监督作用；通过经理层和业务部门对日常经营活动的管理、监督、比较、核对，加强内部控制的持续监督和自我评估；内控管理部门、监察部门等定期进行内部控制检查、测试和评估，对发现的内部控制缺陷，提供完善内部控制的整改建议；并建立和完善了配套内部审计、持续监督、定期监督评估和缺陷报告制度。
五、结语
强化企业的内部控制已经成为发达国家治理公司的重要手段，我们的国有企业只有转变经营观念，增强控制意识，提高管理水平，才能迎接国际市场的竞争。国际先进内控理论和实践的发展启示我们：要正确理解内控与管理的关系、内控与风险管理的关系和内控与内部审计的关系。我们要呼唤企业的控制意识，理直气壮地强化企业的内部控制。
参考文献：
[1]朱荣恩.建立和完善内部控制的思考.会计研究.2001(01).
[2]张学平,章成蓉.加强企业内部控制之探讨.商业研究.2004(05).
[3]张姗姗.论企业内部会计控制.西安理工大学.2002.
[4]刘安兵.公司治理、内部控制与会计信息质量.武汉大学.2005.
[5]徐影柳.企业内部控制若干问题的研究.对外经济贸易大学.2001.
[6]刘玉廷.内部会计控制规范.新形势下加强单位内部会计监督的里程碑.会计研究.2001(09).