论文部分内容阅读
摘 要：企业纳税筹划是指企业在税法规定范围内，利用税收优惠政策，合理选择纳税方案，对企业投资、经营等各环节进行合理安排的活动。企业财务管理是指企业对资金运转与循环进行管理的活动。企业纳税筹划与财务管理的目标、对象、内容都具有密切关系。为了企业的健康快速发展，在企业财务管理中实现纳税筹划显得至关重要，只有综合利用国家宏观调控政策、地区与行业优势、国际市场优势，才能在企业财务管理中实现有效的纳税筹划。
关键词：纳税筹划 财务管理 企业发展
一、引言
“企业财务管理”是指企业通过一定方法、手段对财务进行有效管理，使其处于稳定运行状态、推动企业整体发展的活动。“企业纳税筹划”是指企业在税法规定范围内，通过税法的优惠政策等，对企业投资、经营各环节的纳税方案进行合理安排的活动。税本身便是财务的重要组成部分，因此，企业纳税筹划也是企业财务管理的重要组成部分。合理合法的纳税筹划能体现一个企业财务管理的智慧，可以推动企业财务稳定存续、促进企业健康运营。有效的财务管理体系中必然也包含着合理的企业纳税筹划方式。然而，目前许多企业虽提高了对财务管理重要性的认识，却没有认识到它与“纳税筹划”之间的辩证关系。明确并运用企业财务管理与纳税筹划关系，是企业快速发展的有效渠道。
二、界定企业纳税筹划与财务管理的关系
1.纳税筹划与财务管理目标的关系。纳税筹划与企业财务管理目标之间具有交互影响的辩证关系，企业财务管理目标决定纳税筹划的具体实施，纳税筹划也会反过来影响企业的财务管理目标。企业在财务管理中关于税收利益的分配、关于财务支出与收入项目的分配、关于偿债比例的分配，决定着企业的纳税筹划；企业在多种纳税筹划方案中的最终选择、在社会责任中对纳税筹划的规划，都会反过来对财务管理目标产生调整作用。以“屈臣氏”的纳税筹划与财务管理目标为例，“屈臣氏”在2016年的财务管理目标中，分配了多少纳税利益，这直接影响其对各类纳税方案的选择倾向；对每一类化妆品在财务收入上有不同比例分配，免税产品还是减税产品，都决定着整个纳税统筹方案的形态。反过来，“屈臣氏”的纳税筹划方案，会体现其财务管理的目标，合理的纳税筹划会展现一种积极的财务管理目标，不合理的纳税筹划反应一种消极怠惰的财务管理目标。“屈臣氏”在纳税筹划中分配了多大比例的社会责任反应其财务管理目标中对社会利益的分配，如纳多少税、延缴多少税，都会体现其财务管理目标的形态。
2.纳税筹划与财务管理对象的关系。纳税筹划与财务管理对象有什么关系？表面看去，这个问题似乎很难回答，其实，一一分解便可以使问题答案变得明晰。纳税筹划使对税金缴纳进行筹划，财务管理的对象是企业资金的循环与周转，而企业缴纳的税金本身也是企业资金的组成部分。很明显，纳税筹划的对象也是企业财务管理对象的一个部分。进一步总结，纳税筹划与企业财务管理的对象在组成上有重合。那么，企业对税金进行合理纳税筹划后，财务管理的对象会是怎么样的状态。毫无疑问，合理的纳税筹划会使企业要缴纳的税金处于一个相对稳定、健康的状态，财务管理的对象中税金就会因此处于一个最有利于企业资金运转的比例，财务管理对象即资金的循环与运转便可以形成一个具有稳定支架的点阵图，形成合理有序的框架。
3.纳税筹划与财务管理内容的关系。纳税行为最大的特点就在于，只要资金有所变动势必会发生相应的纳税行为。财务管理是一个宏观性概念，它包括企业筹资，投资，资金回收，等各个方面，甚至还包括企业清偿债务，回收并购等方面。那么在这些时期，都是存在纳税义务的。根据企业投资方向和出资方式的不同纳税的相关措施也必然是不同的，也就是说纳税这一财务活动是贯穿于企业资金流动始终的，那么，纳税筹划得必要性就非常突出，如何才能尽量的减少纳税成本，如何能够实现企业资金的利益最大化？这些都是纳税筹划所要达到的目的，而这一目的的实现决定了筹划主体对企业财务管理内容的把握，对每个财务管理模块进行变化调整就会对最终的纳税金额产生决定性影响，比如公司进行业务投资时使用现金投资还是转账投资，是长期投资还是短期投资，最终的纳税金额都是不同的。也就是说，财务管理内容与纳税筹划之间存在着间接的决定性关系。同时，合理的财务管理体系也可以规避一定的纳税风险，节约企业资金。
三、在企业财务管理中实现纳税筹划的措施
1.利用政府宏观调控措施。作为国家财政来源及其重要的一部分，税收所体现的国家意志性是非常强的，国家通过征收税务增加财政收入，同时也通过税额的征收方案来调整整个国民经济的发展，对市场经济的调整起到无形的间接性和重大影响作用。国家通过对税收模块以及税收百分比的调整来给予一定行业以优惠政策或者收缩性控制，从而达到对整个行业运营的方向的把握来刺激经济发展，扩大就业机会。那么这种情况下财政部所制定的税收方案必然不是单一运行的，而是在法律允许的范围内有多重选择结合的模式，每个企业都可以根据自身的特点都能找到最适合的税收方式，这也就为纳税人进行税务筹划提供了空间，选择最适合自己的纳税方案就可以降低自身的纳税成本，但做到这一点就要求企业对税收方案的专业性研究，并且对企业自身也要有足够的了解，在合法合理的范围内进行纳税筹划，节约下来的纳税成本为资金运转提供更多的筹备资金，有利于企业的长期发展。
2.利用不同地区、行业之间的优势。由于每个行业发展侧重点不同以及其在社会市场经济所占的比重不同，导致不同行业之间的纳税方式是有很大差别的，即便是同一行业，但在不同地区，由于区域经济发展以及当地人文政策等各方面的原因，纳税方案也会存在不同。也就是说国家只是对纳税进行了全面宏观的掌握，在具体实行上还是根据各地区、各行业、各个时期的不同性预留了很多变动空间的，那么這种可变动之处也为纳税人的纳税筹划提供了可选择的余地。纳税主体结合自己当时发展策略以及经济状况都可以在法律允许的范围内对宏观的纳税政策进行合理性变化，使资金的使用更加符合自身发展的目的性。灵活的运用行业与地区之间的差异性优势可以进行更加合理的纳税筹划，也让企业资金实现利益最大化。
3.利用国际市场的优势。在经济全球化的背景下，很多企业都是跨国运行的，企业法人所在国和经济活动所在国是不同的，这种情况下企业要进行双重纳税。显而易见，每个国家对经济的把控方式都具有差异性，并且根据各个国家文化差异以及政策差异，同一企业在两个国家所依据的纳税政策是有很大不同的，那么这些不同点之间的结合就是进行纳税筹划最需要注重的部分。深层的掌握两地的经济背景，及时对企业投资方向以及运行方式的调整必然能让企业更好地实现经济发展，也相应规避了一些原本不必要的纳税范围。做到这一方式需要对两个国家的经济政策有详细的了解，并且对相关的税收法律有严格的掌握，才能在不违法的前提下满足自身降低纳税成本，提高经济利益的需求。
四、结语
财务管理在企业发展中一直都发挥着决定性作用，然而财务管理是一个内容庞杂的动态体系，许多企业认识到了他的重要性，却不能解决财务管理诸项内容中哪些是“芝麻”，哪些是“西瓜”的问题。纳税筹划就是财务管理体系中的“西瓜”之一，其具体方案有财务管理决定，却又反作用于财务管理，合理的纳税筹划促进财务管理发展，不合理的纳税筹划成为财务管理的桎梏。只有全面充分地认识二者的关系，理清主次，在这个基础上利用国家政策、国际政策、行业优势，才能让企业财务进入良好运转状态，更好地推动企业发展。
参考文献：
[1]王晓勇.纳税筹划对企业财务管理的影响[J].财税审计，2014，02：132-133.
[2]孟丽.纳税筹划在企业财务管理中的应用[D].河北科技示范学院，2015，06：6-10.
[3]丁岷.浅议企业纳税筹划下财务管理的协调[J].企业研究，2014，03：40.
关键词：纳税筹划 财务管理 企业发展
一、引言
“企业财务管理”是指企业通过一定方法、手段对财务进行有效管理，使其处于稳定运行状态、推动企业整体发展的活动。“企业纳税筹划”是指企业在税法规定范围内，通过税法的优惠政策等，对企业投资、经营各环节的纳税方案进行合理安排的活动。税本身便是财务的重要组成部分，因此，企业纳税筹划也是企业财务管理的重要组成部分。合理合法的纳税筹划能体现一个企业财务管理的智慧，可以推动企业财务稳定存续、促进企业健康运营。有效的财务管理体系中必然也包含着合理的企业纳税筹划方式。然而，目前许多企业虽提高了对财务管理重要性的认识，却没有认识到它与“纳税筹划”之间的辩证关系。明确并运用企业财务管理与纳税筹划关系，是企业快速发展的有效渠道。
二、界定企业纳税筹划与财务管理的关系
1.纳税筹划与财务管理目标的关系。纳税筹划与企业财务管理目标之间具有交互影响的辩证关系，企业财务管理目标决定纳税筹划的具体实施，纳税筹划也会反过来影响企业的财务管理目标。企业在财务管理中关于税收利益的分配、关于财务支出与收入项目的分配、关于偿债比例的分配，决定着企业的纳税筹划；企业在多种纳税筹划方案中的最终选择、在社会责任中对纳税筹划的规划，都会反过来对财务管理目标产生调整作用。以“屈臣氏”的纳税筹划与财务管理目标为例，“屈臣氏”在2016年的财务管理目标中，分配了多少纳税利益，这直接影响其对各类纳税方案的选择倾向；对每一类化妆品在财务收入上有不同比例分配，免税产品还是减税产品，都决定着整个纳税统筹方案的形态。反过来，“屈臣氏”的纳税筹划方案，会体现其财务管理的目标，合理的纳税筹划会展现一种积极的财务管理目标，不合理的纳税筹划反应一种消极怠惰的财务管理目标。“屈臣氏”在纳税筹划中分配了多大比例的社会责任反应其财务管理目标中对社会利益的分配，如纳多少税、延缴多少税，都会体现其财务管理目标的形态。
2.纳税筹划与财务管理对象的关系。纳税筹划与财务管理对象有什么关系？表面看去，这个问题似乎很难回答，其实，一一分解便可以使问题答案变得明晰。纳税筹划使对税金缴纳进行筹划，财务管理的对象是企业资金的循环与周转，而企业缴纳的税金本身也是企业资金的组成部分。很明显，纳税筹划的对象也是企业财务管理对象的一个部分。进一步总结，纳税筹划与企业财务管理的对象在组成上有重合。那么，企业对税金进行合理纳税筹划后，财务管理的对象会是怎么样的状态。毫无疑问，合理的纳税筹划会使企业要缴纳的税金处于一个相对稳定、健康的状态，财务管理的对象中税金就会因此处于一个最有利于企业资金运转的比例，财务管理对象即资金的循环与运转便可以形成一个具有稳定支架的点阵图，形成合理有序的框架。
3.纳税筹划与财务管理内容的关系。纳税行为最大的特点就在于，只要资金有所变动势必会发生相应的纳税行为。财务管理是一个宏观性概念，它包括企业筹资，投资，资金回收，等各个方面，甚至还包括企业清偿债务，回收并购等方面。那么在这些时期，都是存在纳税义务的。根据企业投资方向和出资方式的不同纳税的相关措施也必然是不同的，也就是说纳税这一财务活动是贯穿于企业资金流动始终的，那么，纳税筹划得必要性就非常突出，如何才能尽量的减少纳税成本，如何能够实现企业资金的利益最大化？这些都是纳税筹划所要达到的目的，而这一目的的实现决定了筹划主体对企业财务管理内容的把握，对每个财务管理模块进行变化调整就会对最终的纳税金额产生决定性影响，比如公司进行业务投资时使用现金投资还是转账投资，是长期投资还是短期投资，最终的纳税金额都是不同的。也就是说，财务管理内容与纳税筹划之间存在着间接的决定性关系。同时，合理的财务管理体系也可以规避一定的纳税风险，节约企业资金。
三、在企业财务管理中实现纳税筹划的措施
1.利用政府宏观调控措施。作为国家财政来源及其重要的一部分，税收所体现的国家意志性是非常强的，国家通过征收税务增加财政收入，同时也通过税额的征收方案来调整整个国民经济的发展，对市场经济的调整起到无形的间接性和重大影响作用。国家通过对税收模块以及税收百分比的调整来给予一定行业以优惠政策或者收缩性控制，从而达到对整个行业运营的方向的把握来刺激经济发展，扩大就业机会。那么这种情况下财政部所制定的税收方案必然不是单一运行的，而是在法律允许的范围内有多重选择结合的模式，每个企业都可以根据自身的特点都能找到最适合的税收方式，这也就为纳税人进行税务筹划提供了空间，选择最适合自己的纳税方案就可以降低自身的纳税成本，但做到这一点就要求企业对税收方案的专业性研究，并且对企业自身也要有足够的了解，在合法合理的范围内进行纳税筹划，节约下来的纳税成本为资金运转提供更多的筹备资金，有利于企业的长期发展。
2.利用不同地区、行业之间的优势。由于每个行业发展侧重点不同以及其在社会市场经济所占的比重不同，导致不同行业之间的纳税方式是有很大差别的，即便是同一行业，但在不同地区，由于区域经济发展以及当地人文政策等各方面的原因，纳税方案也会存在不同。也就是说国家只是对纳税进行了全面宏观的掌握，在具体实行上还是根据各地区、各行业、各个时期的不同性预留了很多变动空间的，那么這种可变动之处也为纳税人的纳税筹划提供了可选择的余地。纳税主体结合自己当时发展策略以及经济状况都可以在法律允许的范围内对宏观的纳税政策进行合理性变化，使资金的使用更加符合自身发展的目的性。灵活的运用行业与地区之间的差异性优势可以进行更加合理的纳税筹划，也让企业资金实现利益最大化。
3.利用国际市场的优势。在经济全球化的背景下，很多企业都是跨国运行的，企业法人所在国和经济活动所在国是不同的，这种情况下企业要进行双重纳税。显而易见，每个国家对经济的把控方式都具有差异性，并且根据各个国家文化差异以及政策差异，同一企业在两个国家所依据的纳税政策是有很大不同的，那么这些不同点之间的结合就是进行纳税筹划最需要注重的部分。深层的掌握两地的经济背景，及时对企业投资方向以及运行方式的调整必然能让企业更好地实现经济发展，也相应规避了一些原本不必要的纳税范围。做到这一方式需要对两个国家的经济政策有详细的了解，并且对相关的税收法律有严格的掌握，才能在不违法的前提下满足自身降低纳税成本，提高经济利益的需求。
四、结语
财务管理在企业发展中一直都发挥着决定性作用，然而财务管理是一个内容庞杂的动态体系，许多企业认识到了他的重要性，却不能解决财务管理诸项内容中哪些是“芝麻”，哪些是“西瓜”的问题。纳税筹划就是财务管理体系中的“西瓜”之一，其具体方案有财务管理决定，却又反作用于财务管理，合理的纳税筹划促进财务管理发展，不合理的纳税筹划成为财务管理的桎梏。只有全面充分地认识二者的关系，理清主次，在这个基础上利用国家政策、国际政策、行业优势，才能让企业财务进入良好运转状态，更好地推动企业发展。
参考文献：
[1]王晓勇.纳税筹划对企业财务管理的影响[J].财税审计，2014，02：132-133.
[2]孟丽.纳税筹划在企业财务管理中的应用[D].河北科技示范学院，2015，06：6-10.
[3]丁岷.浅议企业纳税筹划下财务管理的协调[J].企业研究，2014，03：40.