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摘要：税收风险管理在我国的发展起步较晚，缺乏经验，在实际管理中还存在一些需要改进和加强的地方，导致税收流失逐年增加。企业是我国经济发展的中流砥柱，也是税收收入的重要源头。因此，对企业税收管理的成效，会直接影响到整个税收工作的进展和经济发展的全局。本文从企业税收风险管理的相关知识、我国企业税收风险管理现状及问题、可借鉴的国外实践经验和如何完善我国企业税收风险管理等方面进行探讨。以期达到对企业合理控制税务风险，防范税务违法行为以及依法履行纳税义务，避免可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。从而引导我国企业正确识别、评估和防控，以尽可能地防范和规避。
关键词：企业税收;风险;管理;制度
中图分类号：G4 文献标识码：A 文章编号：（2020）-295
引言
近年来，随着我国经济体制改革的深入，市场经济得到了迅猛发展。税收过程中的不确定性所带来的更广泛、更难以控制的风险也越来越明显。此外，企业对税收的认识和理解不足也会导致亏损。据《中国税务稽查年鉴》公布的数据显示，尽管税收流失率逐年下降，但税收流失量仍在快速上升。因此，如何防范税收风险，如何化解税收风险的负面影响，是企业战略规划税收风险定位的重要组成部分。因此，研究企业税收风险管理具有重要的理论和现实意义。
一、我国企业税收风险管理存在的问题
（一）税收风险管理的目标偏离。
2015年税务总局为提高税收管理效率和纳税服务质量，开始对我国企业实行扁平化集中管理，进而使这部分企业的税收遵从度进一步提高。但2017年开始连续三年的税收风险评估都显示，税务总局都是以入库税款的多少为标准来对我国企业税收风险管理工作考核的，这样就会使得我国企业税收风险管理的目标改变成为了增加税收收入，而不再是之前的帮助企业防范税收风险从而提高我国企业的纳税遵从度了。
（二）未形成全国统一的税收风险管理机构体系
1、现行企业管理机制工作效率低
目前，我国企业管理体制将省局和地市局相分离，一个问题需要两级税务机关反复沟通才能解决，增加了税务机关的工作量，影响了工作效率。
2、企业管理模式不统一
现行的企业管理机制在全国范围内，比如河南、江苏、海南、安徽的管理模式都不一致，但是我国企业在不同省份的机构以及经营模式是一致的，从而出现一个企业会遇到多个税收管理模式的现象。
（三）企业税收风险评估体系及指标不完善
在实际操作中，税收风险评估主要是将审计规范中有关税收的部分照搬过来。这种照搬的规范，在没有专门软件进行数据的分析下，使税收管理人员的工作量很大，工作难度很大。同时，企业因需要提供相关的数据信息而增加了业务量，使得一些企业容易产生抵触情绪。
二、企业税收风险管理的对策
（一）完善企业税收风险管理模式
完善税务机关内部管理机制，降低我国企业税收风险。目前，我国企业所面临的税收风险是多种因素所引起的，不仅有企业自身的主观原因，还有税务机关所造成的客观原因。由于我国企业的专业化管理起步较晚，税务机关关于企业风险管理体制相较来说仍处于一个混乱和不完善的阶段。因此首先是要完善税务机关内部的相关管理机制。
（二）建立以纳税服务为前提的企业税收风险管理机制
1、大力宣传税法，增强税收信息的透明度
（1）目前，我国税务机关已经采取了与澳大利亚税务部门相同的做法，将关于企业的风险评估结果向企业完全公开，让其发现自身存在的问题并努力解决;（2）协助企业完善自身的内部控制机制。目前，我国企业已针对这点做出了相应的改变，但效果却并不是很好。因此，税务机关在工作过程中应做到及时沟通，协助企业完善其内控机制;（3）完善与企业签订遵从协议这一工作。税收机关会与企业预先签订遵从协议，这一举措不仅使税务机关对企业有一个全面的了解，以防止企业偷税漏税，还使企业纳税有了明确保障;（4）对纳税人采取差别化管理。这一点是借鉴澳大利亚对纳税人的管理模式，这一措施不仅能提升企业的遵从度，还能有效降低税收成本。
2、建立统一的企业管理机构
①提高企业税收风险管理人员的专业化程度。企业的税收风险评估工作必须交给专业人员。税收风险评估是企业税收风险管理的核心工作，对从事人员的专业性要求甚高，因此需要专业人员来从事此项工作。必须要建立专门的风险评估部门，培养专门的税收风险评估员，才能更好地完成风险评估这一重要工作;②加强对从事企业税收风险管理工作人员的业务培训。企业的税收风险管理工作涉及的知识面较广，也与企业日常生产经营等方面有着千丝万缕的联系，这就要求相关的工作人员必须具有极高的业务素质。因此，要对从事企业税收风险管理的税务人员进行相关的培训，使他们能够熟练掌握业务知识，进而使税收风险管理工作得以顺利开展。
②加强部门间沟通，提高企业税收风险管理工作效率。我国的企业管理机构仅拥有管理权限并没有对税收政策制定和解释的权限。制定权和解释权还是归业务政策的制定部门所有。在这种情况下，为了保证制定的政策对风险管理的工作没有冲突性的影響，国家税务总局就必须要加强与业务政策制定部门的沟通，以使税收风险管理工作的效率得以保障和提高。另外，我国这种纵横相交的税收管理模式在制定政策时很容易出现混乱。因此，业务政策的制定部门在拟定实施某项政策时，可以由管理机构与政策制定机构共同探讨并及时修改，以增强相关政策的可行性，提高风险管理的工作效率。
（三）完善企业内部风险评估机制
如前文提到的，企业所面临的税收风险主要还是由主观原因造成的，因此对企业进行风险评估即为对其进行风险管理工作的重中之重。因此，必须要拥有一套完善的内部风险评估机制，以最大限度地降低风险。
1、建立统一的风险评估程序和标准
（1）建立风险评估模型和风险判定标准。在国外许多国家，如澳大利亚和荷兰，不仅有一套清晰的评估流程，还有着完整的识别、评价风险的指标体系及模型，这大大便捷了评估人员的工作，使他们能够准确快速地判定出企业的风险点，为之后工作的快速开展夯实基础。鉴于此，我国企业风险评估工作也应逐步建立起一套自身的风险评估模型和判定标准，以提高工作效率;（2）建立以软件系统为依托的风险判定模式。这种软件不但可以统一风险评估的标准，还能有效地减少人为因素的影响，使这项工作走向专业化和常态化。
2、建立全国联网的基础信息采集和运用数据库
（1）建立全国联网的信息采集和运用数据库。将完善的信息系统与各地税务机关联网，使企业的涉税数据得以共享，从而方便税务机关开展工作。同时，要升级企业税务风险管理信息系统的信息采集功能，从而更好地实现资源共享，加强管理;（2）建立与其他部门的信息共享机制。一方面建立信息交换平台。我国税务部门应建立起与其他政府部门的信息共享机制，如海关、银行、外汇管理局等，使税务部门对企业经营信息有全面的了解，为之后的风险评估工作夯实基础;另一方面还要建立数据转换系统，即将交换平台上的信息转换至企业税收风险管理信息系统中。
三、结论
通过本文的分析和论述可以得出，我们应建立以纳税服务为前提的我国企业税收管理机制、建立统一的企业管理机构、提高我国企业税收风险管理人员的专业化程度、加强部门间的沟通，不断提高我国的企业税收风险管理工作效率、建立统一的风险评估程序和标准、建立全国联网的基础信息采集和运用数据库等。
参考文献
[1]屈静晓.企业税务风险管理存在的问题与对策研究[J].企业管理与科技（旬刊），2017.4.-10.
[2]于波吉，唐驰.浅析非居民企业税收风险管理中问题及对策[J].现代经济信息，2016.16-7.
[3]伍秀莹.浅析我国企业税收风险管理现状及对策[J].时代金融，2015.21-16.
作者简介：姓名关思涵;性别男;出生日期1998.6.24;民族汉;籍贯山西省霍州市 河北金融学院本科在读研究方向金融学
关键词：企业税收;风险;管理;制度
中图分类号：G4 文献标识码：A 文章编号：（2020）-295
引言
近年来，随着我国经济体制改革的深入，市场经济得到了迅猛发展。税收过程中的不确定性所带来的更广泛、更难以控制的风险也越来越明显。此外，企业对税收的认识和理解不足也会导致亏损。据《中国税务稽查年鉴》公布的数据显示，尽管税收流失率逐年下降，但税收流失量仍在快速上升。因此，如何防范税收风险，如何化解税收风险的负面影响，是企业战略规划税收风险定位的重要组成部分。因此，研究企业税收风险管理具有重要的理论和现实意义。
一、我国企业税收风险管理存在的问题
（一）税收风险管理的目标偏离。
2015年税务总局为提高税收管理效率和纳税服务质量，开始对我国企业实行扁平化集中管理，进而使这部分企业的税收遵从度进一步提高。但2017年开始连续三年的税收风险评估都显示，税务总局都是以入库税款的多少为标准来对我国企业税收风险管理工作考核的，这样就会使得我国企业税收风险管理的目标改变成为了增加税收收入，而不再是之前的帮助企业防范税收风险从而提高我国企业的纳税遵从度了。
（二）未形成全国统一的税收风险管理机构体系
1、现行企业管理机制工作效率低
目前，我国企业管理体制将省局和地市局相分离，一个问题需要两级税务机关反复沟通才能解决，增加了税务机关的工作量，影响了工作效率。
2、企业管理模式不统一
现行的企业管理机制在全国范围内，比如河南、江苏、海南、安徽的管理模式都不一致，但是我国企业在不同省份的机构以及经营模式是一致的，从而出现一个企业会遇到多个税收管理模式的现象。
（三）企业税收风险评估体系及指标不完善
在实际操作中，税收风险评估主要是将审计规范中有关税收的部分照搬过来。这种照搬的规范，在没有专门软件进行数据的分析下，使税收管理人员的工作量很大，工作难度很大。同时，企业因需要提供相关的数据信息而增加了业务量，使得一些企业容易产生抵触情绪。
二、企业税收风险管理的对策
（一）完善企业税收风险管理模式
完善税务机关内部管理机制，降低我国企业税收风险。目前，我国企业所面临的税收风险是多种因素所引起的，不仅有企业自身的主观原因，还有税务机关所造成的客观原因。由于我国企业的专业化管理起步较晚，税务机关关于企业风险管理体制相较来说仍处于一个混乱和不完善的阶段。因此首先是要完善税务机关内部的相关管理机制。
（二）建立以纳税服务为前提的企业税收风险管理机制
1、大力宣传税法，增强税收信息的透明度
（1）目前，我国税务机关已经采取了与澳大利亚税务部门相同的做法，将关于企业的风险评估结果向企业完全公开，让其发现自身存在的问题并努力解决;（2）协助企业完善自身的内部控制机制。目前，我国企业已针对这点做出了相应的改变，但效果却并不是很好。因此，税务机关在工作过程中应做到及时沟通，协助企业完善其内控机制;（3）完善与企业签订遵从协议这一工作。税收机关会与企业预先签订遵从协议，这一举措不仅使税务机关对企业有一个全面的了解，以防止企业偷税漏税，还使企业纳税有了明确保障;（4）对纳税人采取差别化管理。这一点是借鉴澳大利亚对纳税人的管理模式，这一措施不仅能提升企业的遵从度，还能有效降低税收成本。
2、建立统一的企业管理机构
①提高企业税收风险管理人员的专业化程度。企业的税收风险评估工作必须交给专业人员。税收风险评估是企业税收风险管理的核心工作，对从事人员的专业性要求甚高，因此需要专业人员来从事此项工作。必须要建立专门的风险评估部门，培养专门的税收风险评估员，才能更好地完成风险评估这一重要工作;②加强对从事企业税收风险管理工作人员的业务培训。企业的税收风险管理工作涉及的知识面较广，也与企业日常生产经营等方面有着千丝万缕的联系，这就要求相关的工作人员必须具有极高的业务素质。因此，要对从事企业税收风险管理的税务人员进行相关的培训，使他们能够熟练掌握业务知识，进而使税收风险管理工作得以顺利开展。
②加强部门间沟通，提高企业税收风险管理工作效率。我国的企业管理机构仅拥有管理权限并没有对税收政策制定和解释的权限。制定权和解释权还是归业务政策的制定部门所有。在这种情况下，为了保证制定的政策对风险管理的工作没有冲突性的影響，国家税务总局就必须要加强与业务政策制定部门的沟通，以使税收风险管理工作的效率得以保障和提高。另外，我国这种纵横相交的税收管理模式在制定政策时很容易出现混乱。因此，业务政策的制定部门在拟定实施某项政策时，可以由管理机构与政策制定机构共同探讨并及时修改，以增强相关政策的可行性，提高风险管理的工作效率。
（三）完善企业内部风险评估机制
如前文提到的，企业所面临的税收风险主要还是由主观原因造成的，因此对企业进行风险评估即为对其进行风险管理工作的重中之重。因此，必须要拥有一套完善的内部风险评估机制，以最大限度地降低风险。
1、建立统一的风险评估程序和标准
（1）建立风险评估模型和风险判定标准。在国外许多国家，如澳大利亚和荷兰，不仅有一套清晰的评估流程，还有着完整的识别、评价风险的指标体系及模型，这大大便捷了评估人员的工作，使他们能够准确快速地判定出企业的风险点，为之后工作的快速开展夯实基础。鉴于此，我国企业风险评估工作也应逐步建立起一套自身的风险评估模型和判定标准，以提高工作效率;（2）建立以软件系统为依托的风险判定模式。这种软件不但可以统一风险评估的标准，还能有效地减少人为因素的影响，使这项工作走向专业化和常态化。
2、建立全国联网的基础信息采集和运用数据库
（1）建立全国联网的信息采集和运用数据库。将完善的信息系统与各地税务机关联网，使企业的涉税数据得以共享，从而方便税务机关开展工作。同时，要升级企业税务风险管理信息系统的信息采集功能，从而更好地实现资源共享，加强管理;（2）建立与其他部门的信息共享机制。一方面建立信息交换平台。我国税务部门应建立起与其他政府部门的信息共享机制，如海关、银行、外汇管理局等，使税务部门对企业经营信息有全面的了解，为之后的风险评估工作夯实基础;另一方面还要建立数据转换系统，即将交换平台上的信息转换至企业税收风险管理信息系统中。
三、结论
通过本文的分析和论述可以得出，我们应建立以纳税服务为前提的我国企业税收管理机制、建立统一的企业管理机构、提高我国企业税收风险管理人员的专业化程度、加强部门间的沟通，不断提高我国的企业税收风险管理工作效率、建立统一的风险评估程序和标准、建立全国联网的基础信息采集和运用数据库等。
参考文献
[1]屈静晓.企业税务风险管理存在的问题与对策研究[J].企业管理与科技（旬刊），2017.4.-10.
[2]于波吉，唐驰.浅析非居民企业税收风险管理中问题及对策[J].现代经济信息，2016.16-7.
[3]伍秀莹.浅析我国企业税收风险管理现状及对策[J].时代金融，2015.21-16.
作者简介：姓名关思涵;性别男;出生日期1998.6.24;民族汉;籍贯山西省霍州市 河北金融学院本科在读研究方向金融学