论文部分内容阅读
摘 要：我国内部审计较于西方而言起步较晚，部分事业单位的内部审计制度也并不完善，而随着社会经济的发展和国家改革的深入，事业单位原有的内部审计制度和工作模式已经不适应当今社会的发展要求，作为国家行政管理和服务机构，改善落后的内部审计体制是事业单位发展的必然趋势。本文通过查阅国内事业单位审计类相关文献和借鉴国外先进的审计体制，来分析目前我国事业单位审计体制存在的问题以及对该问题提出相应的解决措施。
关键词：事业单位 审计体制 问题 策略
一、我国事业单位审计体制存在问题分析
1.缺乏完善的内部审计制度。目前，关于我国事业单位内部审计工作的法规中，除了国家颁布的基本审计法规外，国家审计机关没有对事业单位内部审计工作制定详细的审计准则和实施细则，审计机关对事业单位内部审计制度制定的滞后性，导致事业单位内部审计人员无章可循的同时对内部审计工作也引不起足够的重视，从而使事业单位内部审计工作与实际情况可能存在一定的偏差。
2.领导对内部审计工作存在认识偏差。随着国家改革的深入，事业单位的部分职能也发生了相应的变化，如近年来事业单位编制了部门预算、物资的购买实行政府采购、资金实施了国库集中支付、国家财政部门实施了罚没收入和预算外资金两条线管理等，这些变化均使得事业单位的多数领导认为，既然事业单位不具有生产经营功能，无需成本核算，财务部门工作也只是对本单位内部发生的收支行为进行简单的记账，那么开展内部审计显得毫无必要，甚至认为内部审计就是纪检部门对本单位的防腐纠错的监察工作，只有有错误发生时才需要进行内部审计。这种错误的认识，使得事业单位的部分领导不重视内部审计，导致内部审计常常流于形式。
3.机构设置不合理，部分内部审计人员专业素质偏低。事业单位内部审计机构大多存在这样一个事实，即内部审计机构附属于财会部门或纪检部门，内部审计机构不独立的现象，使得审计人员在审查单位内部财务账或进行资产盘点时都难以发挥独立的监督和制约作用。同时，事业单位还存在部分审计人员专业素质偏低现象，事业单位内部审计人员大部分是从会计职位或纪检监察职位上转任而来的工作人员，由于缺乏专业的审计知识，使得其在单位内部审计过程中难以发现深层次的审计问题，削弱了内部审计工作的力度，降低了内部审计的效果。
二、完善我国事业单位审计体制的策略分析
1.健全和落实相关审计制度。制度是规范行为的首要条件，只有完善的审计制度才能保障内部审计的顺利实施。在事业单位内部审计工作的各个环节都应有明确的法律法规的详细说明，国家审计机关和事业单位领导干部应积极着手于建立科学、规范、符合社会主义法制体系的事业单位审计制度，以规范事业单位内部审计工作中所出现的主观意愿的行為。
2.合理设置审计机构，提高内部审计的独立性和执行力。发挥事业单位内部审计工作的有效性，当务之急是确保单位内部审计机构设置、人员配备及审计工作的独立性。首先，单位领导需将内部审计机构与财务、纪检等部门相分离，确保内部审计机构的权利和工作内容的独立性。其次，在单位内部设立内部审计监督部门，用于审查单位内部控制工作，监督内部控制是否有效实施和内部控制自我评价情况等。内部审计监督部门负责人应由具有良好的职业操守、相应的独立性和胜任专业能力的人担任。内部审计机构结合内部审计监督部门，监督检查内部控制的有效性。最后，内部审计和内部监督的上报工作应直接对单位的一把手负责，避免其他权利部门对审计结果和监督结果的干涉，造成内部控制结果有失公允。
3.完善审计人员选拔机制，提升审计人员专业素质。
3.1完善人员选拔机制。为塑造一支高素质，强能力的内部审计队伍，必须建立严格的内部审计人员选拔机制。对内部审计人员的选拔要严把入口质量关，禁止任人唯亲现象产生，在人员选拔过程中除了考查应聘人员的会计、财务、审计、税务、统计等专业知识外，还需要考查应聘者的责任心、思想政治等综合素质，确保应聘人员各方面都达到内部审计工作的要求。同时，在吸引外部优秀人员充实内部审计人员队伍过程中，还需保持内部审计人员的梯队建设，从而不断优化内部审计人员的整体结构。
3.2建立有效的培训制度。培训是提升内部审计人员专业素质和综合素质的有效途径，培训的方式多种多样，单位可以组织内部审计人员分析审计案例、开展业务交流、撰写审计论文以及进行职业道德教育、培养团队协作能力和人际交往能力等，也可以鼓励内部审计人员多利用业余时间自学专业知识或参与远程专业培训等。对单位组织的培训，单位需实时对参与培训后的内部审计人员进行培训后考核，一方面引起参与培训的审计人员的重视；另一方面检测培训的有效性，以不断规范培训方法。进而全面提高内部审计人员的专业素质和综合素质。
3.3创新激励机制。有效的激励机制是刺激员工工作积极性的武器，事业单位薪资福利制度的制定不同于企业，但仍可以建立合适的激励机制，有效激发内部审计人员的工作热情。单位领导可以从实际出发，因地制宜地建立适合本单位的内部审计工作激励机制和管理办法，以激发内部审计工作人员圆满完成各项工作任务的积极性。
3.4完善内部审计人员的责任制度。责任制度是规范行为和减少工作差错的有效措施，要提高内部审计人员的工作效率，促使内部审计人员按规定办事，必须建立严格的内部审计人员责任追究制度。建立内部审计工作责任追究制度，第一，要明确各内部审计人员的岗位职责，清晰书面化的岗位职责，能公平公正的处理内部审计人员因工作失误导致的错误审计结果或其他相关问题所应承担的责任。第二，责任制度的设定要“罪罚”适当，体现公平公正的本质。第三，对内部审计人员因工作失误导致的错误审计结果或其他问题，必须按照规章制度严格处理，禁止徇私枉法、敷衍了事等现象产生。
三、结语
综上所述，我国事业单位目前存在的问题主要有缺乏完善的内部审计制度、领导对内部审计工作存在认识偏差、机构设置不合理，部分内部审计人员专业素质偏低等，而面对这些问题，本文提出的解决措施主要有健全和落实相关审计制度、合理设置审计机构，提高内部审计的独立性和执行力以及完善审计人员选拔机制，提升审计人员专业素质等。以期对事业单位内部审计工作有一定的指导意义。
参考文献：
[1]吴美燕，行政事业单位内审体制存在问题及对策思考[J].江南论坛.2013（6）.
[2]廖洪，李德文，我国国家审计理论研究的回顾与思考[J].审计研究.2002（03）.
[3]李娟，关于我国政府审计体制的几点思考[J].经济视野.2014（3）.
[4]卢雅静，浅论我国审计方法及审计体制的改进与完善[J].生产力研究.2012（10）.
[5]中国注册会计师协会审计.（2015年度注册会计师全国统一考试辅导教材） .2015.
作者简介：王楠（1966—），性别：女，学历：本科，籍贯：大连，职称：会计师，研究方向：财务会计。
关键词：事业单位 审计体制 问题 策略
一、我国事业单位审计体制存在问题分析
1.缺乏完善的内部审计制度。目前，关于我国事业单位内部审计工作的法规中，除了国家颁布的基本审计法规外，国家审计机关没有对事业单位内部审计工作制定详细的审计准则和实施细则，审计机关对事业单位内部审计制度制定的滞后性，导致事业单位内部审计人员无章可循的同时对内部审计工作也引不起足够的重视，从而使事业单位内部审计工作与实际情况可能存在一定的偏差。
2.领导对内部审计工作存在认识偏差。随着国家改革的深入，事业单位的部分职能也发生了相应的变化，如近年来事业单位编制了部门预算、物资的购买实行政府采购、资金实施了国库集中支付、国家财政部门实施了罚没收入和预算外资金两条线管理等，这些变化均使得事业单位的多数领导认为，既然事业单位不具有生产经营功能，无需成本核算，财务部门工作也只是对本单位内部发生的收支行为进行简单的记账，那么开展内部审计显得毫无必要，甚至认为内部审计就是纪检部门对本单位的防腐纠错的监察工作，只有有错误发生时才需要进行内部审计。这种错误的认识，使得事业单位的部分领导不重视内部审计，导致内部审计常常流于形式。
3.机构设置不合理，部分内部审计人员专业素质偏低。事业单位内部审计机构大多存在这样一个事实，即内部审计机构附属于财会部门或纪检部门，内部审计机构不独立的现象，使得审计人员在审查单位内部财务账或进行资产盘点时都难以发挥独立的监督和制约作用。同时，事业单位还存在部分审计人员专业素质偏低现象，事业单位内部审计人员大部分是从会计职位或纪检监察职位上转任而来的工作人员，由于缺乏专业的审计知识，使得其在单位内部审计过程中难以发现深层次的审计问题，削弱了内部审计工作的力度，降低了内部审计的效果。
二、完善我国事业单位审计体制的策略分析
1.健全和落实相关审计制度。制度是规范行为的首要条件，只有完善的审计制度才能保障内部审计的顺利实施。在事业单位内部审计工作的各个环节都应有明确的法律法规的详细说明，国家审计机关和事业单位领导干部应积极着手于建立科学、规范、符合社会主义法制体系的事业单位审计制度，以规范事业单位内部审计工作中所出现的主观意愿的行為。
2.合理设置审计机构，提高内部审计的独立性和执行力。发挥事业单位内部审计工作的有效性，当务之急是确保单位内部审计机构设置、人员配备及审计工作的独立性。首先，单位领导需将内部审计机构与财务、纪检等部门相分离，确保内部审计机构的权利和工作内容的独立性。其次，在单位内部设立内部审计监督部门，用于审查单位内部控制工作，监督内部控制是否有效实施和内部控制自我评价情况等。内部审计监督部门负责人应由具有良好的职业操守、相应的独立性和胜任专业能力的人担任。内部审计机构结合内部审计监督部门，监督检查内部控制的有效性。最后，内部审计和内部监督的上报工作应直接对单位的一把手负责，避免其他权利部门对审计结果和监督结果的干涉，造成内部控制结果有失公允。
3.完善审计人员选拔机制，提升审计人员专业素质。
3.1完善人员选拔机制。为塑造一支高素质，强能力的内部审计队伍，必须建立严格的内部审计人员选拔机制。对内部审计人员的选拔要严把入口质量关，禁止任人唯亲现象产生，在人员选拔过程中除了考查应聘人员的会计、财务、审计、税务、统计等专业知识外，还需要考查应聘者的责任心、思想政治等综合素质，确保应聘人员各方面都达到内部审计工作的要求。同时，在吸引外部优秀人员充实内部审计人员队伍过程中，还需保持内部审计人员的梯队建设，从而不断优化内部审计人员的整体结构。
3.2建立有效的培训制度。培训是提升内部审计人员专业素质和综合素质的有效途径，培训的方式多种多样，单位可以组织内部审计人员分析审计案例、开展业务交流、撰写审计论文以及进行职业道德教育、培养团队协作能力和人际交往能力等，也可以鼓励内部审计人员多利用业余时间自学专业知识或参与远程专业培训等。对单位组织的培训，单位需实时对参与培训后的内部审计人员进行培训后考核，一方面引起参与培训的审计人员的重视；另一方面检测培训的有效性，以不断规范培训方法。进而全面提高内部审计人员的专业素质和综合素质。
3.3创新激励机制。有效的激励机制是刺激员工工作积极性的武器，事业单位薪资福利制度的制定不同于企业，但仍可以建立合适的激励机制，有效激发内部审计人员的工作热情。单位领导可以从实际出发，因地制宜地建立适合本单位的内部审计工作激励机制和管理办法，以激发内部审计工作人员圆满完成各项工作任务的积极性。
3.4完善内部审计人员的责任制度。责任制度是规范行为和减少工作差错的有效措施，要提高内部审计人员的工作效率，促使内部审计人员按规定办事，必须建立严格的内部审计人员责任追究制度。建立内部审计工作责任追究制度，第一，要明确各内部审计人员的岗位职责，清晰书面化的岗位职责，能公平公正的处理内部审计人员因工作失误导致的错误审计结果或其他相关问题所应承担的责任。第二，责任制度的设定要“罪罚”适当，体现公平公正的本质。第三，对内部审计人员因工作失误导致的错误审计结果或其他问题，必须按照规章制度严格处理，禁止徇私枉法、敷衍了事等现象产生。
三、结语
综上所述，我国事业单位目前存在的问题主要有缺乏完善的内部审计制度、领导对内部审计工作存在认识偏差、机构设置不合理，部分内部审计人员专业素质偏低等，而面对这些问题，本文提出的解决措施主要有健全和落实相关审计制度、合理设置审计机构，提高内部审计的独立性和执行力以及完善审计人员选拔机制，提升审计人员专业素质等。以期对事业单位内部审计工作有一定的指导意义。
参考文献：
[1]吴美燕，行政事业单位内审体制存在问题及对策思考[J].江南论坛.2013（6）.
[2]廖洪，李德文，我国国家审计理论研究的回顾与思考[J].审计研究.2002（03）.
[3]李娟，关于我国政府审计体制的几点思考[J].经济视野.2014（3）.
[4]卢雅静，浅论我国审计方法及审计体制的改进与完善[J].生产力研究.2012（10）.
[5]中国注册会计师协会审计.（2015年度注册会计师全国统一考试辅导教材） .2015.
作者简介：王楠（1966—），性别：女，学历：本科，籍贯：大连，职称：会计师，研究方向：财务会计。