论文部分内容阅读
摘 要：企业内部审计对公司有着至关重要的作用，本文以双汇集团为例，提出双汇在瘦肉精事件中公司存在的问题，及对问题的解决措施，深入的了解内部的审计的作用及对公司的发展。
关键词：内部审计；双汇集团；审计风险
一、引言
我国的内部审计开始于20世纪80年代初期，它是在我国政府的干预下，用行政手段和法律手段建立起来的，是我国为了加强审计监督体系，为了企业更好的进行自控，自我发展，在国家政府部门的监督下自上而下建立的。因为它不是顺从企业的发展自我产生的，而是由我国政府根据社会的发展自己强制实行的，因而在企业的发展不是很好，所以尽管它在企业的发展中发挥了一定的作用，但是并不是把这些完全的发挥出来，企业的内部审计并未真正的发挥到它的作用。
对现有的企业内部审计进行改革和完善并非易事。从过去的经验上讲，企业的内部审计的职责仅仅是对企业的管理和监督，对企业的发展就只是对制度方面的监督，并未做到真正的合理管理。然而企业在风险管理方面的能力也很不足，因此，对企业也提不出那种建设性的建议。
然而，这个对许多内部审计人员来说，这个改变及艰难又要花费很长时间，还要有股东和所有者的支持，人员的专业素质的培养。
因此，本文将以我国企业内部审计为介入点，讨论目前我国内部审计中问题和对策，通过实际案例做出具体分析，并给出内部审计的对策和建议。目的在于增强我国企业内部审计的作用，就内部审计系统进行完善。
二、文献综述
针对我国内部审计问题研究，国内外有很多的专家和学者给出了自己的分析和看法。
王丽（2014）《企业内部审计风险及其问题防范》中讲到企业的内部审计面对经济的发展展现出来的问题也越来越多，并且外部和内部环境的多变内部审计难度也增加了，相应的内部审计风险也就增加了。作者在文章提出了审计风险包括了固有风险。控制风险和检查风险，对审计风险做出了解释，认为审计风险就是审计机构和审计人员在审计时会使被审计单位或有关人员受到一些损失的，而这些损失是由不确定的一些因素影响的，并且最后的结果违背了一些客观事实。
李晓萌，王君然（2014）《现代企业制度下的内部审计问题》指出我国企业内部审计中还存在一些问题急需解决，包括企业内部审计缺乏独立性；企业内部审计范围相当狭隘；内部审计人员的素质难以满足现代企业管理的需求等，因此作者提出在内部审计制度改革和完善的过程中，应着重加强内部审计机构的独立性的建设，适当扩大审计机构的职能范围，并着力提高内部审计人员的素质。
正如李晓萌和王君然所指出的我国企业内部还是有很多的问题，企业内部审计独立性不强、审计范围狭窄，审计人员素质不高。也正如王丽指出的我国内部审计那些审计风险，固有风险、控制风险和检查风险。因此，我们要遵守内部审计的规范、增强内部审计的独立性、提高审计人员的素质，以此来规避问题，减少风险。
三、案例分析
1.双汇基本情况
双汇集团双汇集团是河南的有名企业，也是以肉类加工为主的大型食品集团，总部位于“中国食品名城”河南省漯河市。目前，双汇集团的总资产是100多亿元，在职的员工也有60000人，每年屠宰生猪大约3000万头，每年产肉制品大约是300万吨，现在双汇集团是中国最大的肉类加工基地。
公司内部控制的组织架构主要包括：公司董事会对公司内部控制体系的建立和监督执行负责。主要职责包括：建立和完善内部控制政策和方案，审阅内部控制审计报告和内部控制自我评价报告，制定重大控制缺陷和风险的改进、控制措施。
公司监事会对董事会建立与实施内部控制的行为进行监督。重点是对公司财务以及公司董事，高级管理人员履行职责的合法性进行监督。双汇集团虽然在各个方面制度都不错，但是2011的瘦肉精事件却使它损失了200亿元成为了它发展史上最为严重的事件，而这次也是由于它的内部审计不当引起的。
2.双汇集团内部审计发生的问题
（1）内部审计的对其部分违法问题视而不见
内部审计只是企业内部对其经营管理存在的问题的审计，其出发点是企业的内部利益，对企业来说更多的是考虑自己的利益，而对于企业对外部，对社会的影响则注意的较少，这是他们态度的不对。例如对企业的偷税漏税问题，环境的安全问题和产品质量的安全问题。双汇的瘦肉精事件就是典型的忽视产品的质量安全问题。双汇集团表面上的内部审计是无可挑剔的，就像它每年对外公布的那种内部审计各种资料是那样的完美，可事实上却存在着严重的内部控制缺陷，他们没有谨慎的选择供货商，采购的原材料也未经严格的检查进入了生产的环节了，而瘦肉精出现不是一时半会，而是有两年多的时间了，可见他们的内部审计和控制也不是多么的严格，或许是他们根本就知道，而未当成一件安全的事件来处理。并且在每年的公司《内部控制自我评价报告》并未纰漏，可见是默认的。
（2）内部审计人员与自身利益降低了审计作用
部分审计人员怕影响自身的利益或不愿得罪同事而影响自己的人际关系而对出现的问题忽视，不揭露，不处理，这就降低审计的作用。
（3）部分审计人员专业素质不够
我国很多内部审计人员来自于会计，统计岗位，不具备相应的专业知识能力。他们的审计知识和操作能力都无法满足企业内部审计的要求，内部审计人员不但要具备相应的专业知识，如会计，审计知识，还要掌握企业管理，计算机技术等各方面知识，还需要丰富的实践经验。而双汇集团他它的有些内部审计员工并不具备的这些能力，因此，他们是无法企业生产、销售和公司管理各环节存在的风险。
3.双汇集团内部审计出现问题的对策
（1）坚持不懈狠抓产品质量
对于双汇集团出现的瘦肉精事件更多是他们的忽视，虽然说是经过了18道检验程序，但是没有检查出来瘦肉精的问题，或许是检查出来了，他们只是默认了，认为是没有问题的。公司要在原材料采购、生产过过程、产品存放、产品出厂、产品运输、产品销售的各个环节都进行严格的排查，使问题减少。公司与供应商要实行严格透明的采购，推行公开招标和阳光采购，杜绝徇私舞弊、暗箱操作、商业行贿和不正当的交易情形，公司的审计机构要适时的进行检查，不要产品的质量出现问题。 （2）要保持审计部门和审计人员的独立性
双汇集团的内部审计就是附属于企业的董事会接受企业有关领导人的领导，但是真正的接受了检查了没有还待考量，应该要按着双汇集团公布的内部审计公告来进行，使内部审计人员可以独立认真的履行职责，不要让在外发布的东西成为一纸空文。而在于人员方面，审计人员与被审计人员不要存在经济利益关系，审计机构、审计人员及经费来源等方面应具备独立性。
（3）部分审计人员的素质要提高
双汇集团要重视内部审计人员队伍建设，认真的选好人，把好选人关，选拔那些专业知识精，在各个环节都工作的人、工作能力强的人员选拔到审计队伍；加强职业道德素养，树立良好的职业道德素养，不要因为人际关系而做不到公正、客观、独立的判断和揭露，也不要因为个人自身利益影响到公司整个的发展；对于选进审计队伍的人选要不断地进行后续教育，也要注重不断地更新知识，提高内部审计的人员综合素质，也借此可以更好的发展企业。
四、结论
1.总结全文
我国内部审计问题最近的研究也是层出不穷，内部审计问题也是多种多样，各具特色。如企业的领导人根本没有这方面的意识，还有就是企业文化存在问题，内部审计人员的专业素质不够高。并且甚至有些企业对内部审计认识存在误差，他们仅仅认为内部审计就是对企业的财务的审查，而内部审计不仅仅是对财务的一个审查，更多的是对企业管理，内部发展的控制；而在另一方面企业都是追求利润的，他们认为内部审计不会给企业直接的创造价值，就是浪费人力、物力、财力。而这只是他们目光短浅，对于企业的长久的发展来说，企业内部审计是非常重要的一个功能。
从双汇集团瘦肉精事件可以看到企业内部审计的失败，而双汇集团还是我国的知名企业，可见我国企业内部审计之路还是非常长的。而我国企业还需要更多的时间和能力去解决，也更需要我国企业做出转型，更多企业去审核自己的发展，去审核自己的产品质量。
2.文章的创新和不足
本文先是通过对内部审计出现的问题及对策进行了论述，通过结合例子分析反应了内部审计的问题的对策，通过了对双汇集团瘦肉精案例的分析，总结了我国内部审计出现的问题及对策。
不足之处在于本人能力有限，对于资料整理和理论都没有可以好好的分析透彻，对于论文整体的把握不是特别的好，找出的问题更多是浮于表面。
参考文献：
[1]王丽.企业内部审计风险及其问题防范[J].现代企业，2014（4）.
[2]李晓萌，王君然.现代企业制度下的内部审计问题[J].经营者管理，2014（10）.
作者简介：罗沈娴（1992.01- ），女，河南安阳，学生，会计硕士，河南大学商学院会计专业，研究方向：财务会计
关键词：内部审计；双汇集团；审计风险
一、引言
我国的内部审计开始于20世纪80年代初期，它是在我国政府的干预下，用行政手段和法律手段建立起来的，是我国为了加强审计监督体系，为了企业更好的进行自控，自我发展，在国家政府部门的监督下自上而下建立的。因为它不是顺从企业的发展自我产生的，而是由我国政府根据社会的发展自己强制实行的，因而在企业的发展不是很好，所以尽管它在企业的发展中发挥了一定的作用，但是并不是把这些完全的发挥出来，企业的内部审计并未真正的发挥到它的作用。
对现有的企业内部审计进行改革和完善并非易事。从过去的经验上讲，企业的内部审计的职责仅仅是对企业的管理和监督，对企业的发展就只是对制度方面的监督，并未做到真正的合理管理。然而企业在风险管理方面的能力也很不足，因此，对企业也提不出那种建设性的建议。
然而，这个对许多内部审计人员来说，这个改变及艰难又要花费很长时间，还要有股东和所有者的支持，人员的专业素质的培养。
因此，本文将以我国企业内部审计为介入点，讨论目前我国内部审计中问题和对策，通过实际案例做出具体分析，并给出内部审计的对策和建议。目的在于增强我国企业内部审计的作用，就内部审计系统进行完善。
二、文献综述
针对我国内部审计问题研究，国内外有很多的专家和学者给出了自己的分析和看法。
王丽（2014）《企业内部审计风险及其问题防范》中讲到企业的内部审计面对经济的发展展现出来的问题也越来越多，并且外部和内部环境的多变内部审计难度也增加了，相应的内部审计风险也就增加了。作者在文章提出了审计风险包括了固有风险。控制风险和检查风险，对审计风险做出了解释，认为审计风险就是审计机构和审计人员在审计时会使被审计单位或有关人员受到一些损失的，而这些损失是由不确定的一些因素影响的，并且最后的结果违背了一些客观事实。
李晓萌，王君然（2014）《现代企业制度下的内部审计问题》指出我国企业内部审计中还存在一些问题急需解决，包括企业内部审计缺乏独立性；企业内部审计范围相当狭隘；内部审计人员的素质难以满足现代企业管理的需求等，因此作者提出在内部审计制度改革和完善的过程中，应着重加强内部审计机构的独立性的建设，适当扩大审计机构的职能范围，并着力提高内部审计人员的素质。
正如李晓萌和王君然所指出的我国企业内部还是有很多的问题，企业内部审计独立性不强、审计范围狭窄，审计人员素质不高。也正如王丽指出的我国内部审计那些审计风险，固有风险、控制风险和检查风险。因此，我们要遵守内部审计的规范、增强内部审计的独立性、提高审计人员的素质，以此来规避问题，减少风险。
三、案例分析
1.双汇基本情况
双汇集团双汇集团是河南的有名企业，也是以肉类加工为主的大型食品集团，总部位于“中国食品名城”河南省漯河市。目前，双汇集团的总资产是100多亿元，在职的员工也有60000人，每年屠宰生猪大约3000万头，每年产肉制品大约是300万吨，现在双汇集团是中国最大的肉类加工基地。
公司内部控制的组织架构主要包括：公司董事会对公司内部控制体系的建立和监督执行负责。主要职责包括：建立和完善内部控制政策和方案，审阅内部控制审计报告和内部控制自我评价报告，制定重大控制缺陷和风险的改进、控制措施。
公司监事会对董事会建立与实施内部控制的行为进行监督。重点是对公司财务以及公司董事，高级管理人员履行职责的合法性进行监督。双汇集团虽然在各个方面制度都不错，但是2011的瘦肉精事件却使它损失了200亿元成为了它发展史上最为严重的事件，而这次也是由于它的内部审计不当引起的。
2.双汇集团内部审计发生的问题
（1）内部审计的对其部分违法问题视而不见
内部审计只是企业内部对其经营管理存在的问题的审计，其出发点是企业的内部利益，对企业来说更多的是考虑自己的利益，而对于企业对外部，对社会的影响则注意的较少，这是他们态度的不对。例如对企业的偷税漏税问题，环境的安全问题和产品质量的安全问题。双汇的瘦肉精事件就是典型的忽视产品的质量安全问题。双汇集团表面上的内部审计是无可挑剔的，就像它每年对外公布的那种内部审计各种资料是那样的完美，可事实上却存在着严重的内部控制缺陷，他们没有谨慎的选择供货商，采购的原材料也未经严格的检查进入了生产的环节了，而瘦肉精出现不是一时半会，而是有两年多的时间了，可见他们的内部审计和控制也不是多么的严格，或许是他们根本就知道，而未当成一件安全的事件来处理。并且在每年的公司《内部控制自我评价报告》并未纰漏，可见是默认的。
（2）内部审计人员与自身利益降低了审计作用
部分审计人员怕影响自身的利益或不愿得罪同事而影响自己的人际关系而对出现的问题忽视，不揭露，不处理，这就降低审计的作用。
（3）部分审计人员专业素质不够
我国很多内部审计人员来自于会计，统计岗位，不具备相应的专业知识能力。他们的审计知识和操作能力都无法满足企业内部审计的要求，内部审计人员不但要具备相应的专业知识，如会计，审计知识，还要掌握企业管理，计算机技术等各方面知识，还需要丰富的实践经验。而双汇集团他它的有些内部审计员工并不具备的这些能力，因此，他们是无法企业生产、销售和公司管理各环节存在的风险。
3.双汇集团内部审计出现问题的对策
（1）坚持不懈狠抓产品质量
对于双汇集团出现的瘦肉精事件更多是他们的忽视，虽然说是经过了18道检验程序，但是没有检查出来瘦肉精的问题，或许是检查出来了，他们只是默认了，认为是没有问题的。公司要在原材料采购、生产过过程、产品存放、产品出厂、产品运输、产品销售的各个环节都进行严格的排查，使问题减少。公司与供应商要实行严格透明的采购，推行公开招标和阳光采购，杜绝徇私舞弊、暗箱操作、商业行贿和不正当的交易情形，公司的审计机构要适时的进行检查，不要产品的质量出现问题。 （2）要保持审计部门和审计人员的独立性
双汇集团的内部审计就是附属于企业的董事会接受企业有关领导人的领导，但是真正的接受了检查了没有还待考量，应该要按着双汇集团公布的内部审计公告来进行，使内部审计人员可以独立认真的履行职责，不要让在外发布的东西成为一纸空文。而在于人员方面，审计人员与被审计人员不要存在经济利益关系，审计机构、审计人员及经费来源等方面应具备独立性。
（3）部分审计人员的素质要提高
双汇集团要重视内部审计人员队伍建设，认真的选好人，把好选人关，选拔那些专业知识精，在各个环节都工作的人、工作能力强的人员选拔到审计队伍；加强职业道德素养，树立良好的职业道德素养，不要因为人际关系而做不到公正、客观、独立的判断和揭露，也不要因为个人自身利益影响到公司整个的发展；对于选进审计队伍的人选要不断地进行后续教育，也要注重不断地更新知识，提高内部审计的人员综合素质，也借此可以更好的发展企业。
四、结论
1.总结全文
我国内部审计问题最近的研究也是层出不穷，内部审计问题也是多种多样，各具特色。如企业的领导人根本没有这方面的意识，还有就是企业文化存在问题，内部审计人员的专业素质不够高。并且甚至有些企业对内部审计认识存在误差，他们仅仅认为内部审计就是对企业的财务的审查，而内部审计不仅仅是对财务的一个审查，更多的是对企业管理，内部发展的控制；而在另一方面企业都是追求利润的，他们认为内部审计不会给企业直接的创造价值，就是浪费人力、物力、财力。而这只是他们目光短浅，对于企业的长久的发展来说，企业内部审计是非常重要的一个功能。
从双汇集团瘦肉精事件可以看到企业内部审计的失败，而双汇集团还是我国的知名企业，可见我国企业内部审计之路还是非常长的。而我国企业还需要更多的时间和能力去解决，也更需要我国企业做出转型，更多企业去审核自己的发展，去审核自己的产品质量。
2.文章的创新和不足
本文先是通过对内部审计出现的问题及对策进行了论述，通过结合例子分析反应了内部审计的问题的对策，通过了对双汇集团瘦肉精案例的分析，总结了我国内部审计出现的问题及对策。
不足之处在于本人能力有限，对于资料整理和理论都没有可以好好的分析透彻，对于论文整体的把握不是特别的好，找出的问题更多是浮于表面。
参考文献：
[1]王丽.企业内部审计风险及其问题防范[J].现代企业，2014（4）.
[2]李晓萌，王君然.现代企业制度下的内部审计问题[J].经营者管理，2014（10）.
作者简介：罗沈娴（1992.01- ），女，河南安阳，学生，会计硕士，河南大学商学院会计专业，研究方向：财务会计