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【摘 要】在中小企业财务活动中，资金始终是一项值得高度重视、高流动性的资产，因此资金管理是中小企业财务管理核心内容。中小企业要在市场经济中站稳脚跟，只有抓住资金管理这个中心，深入研究聚财、生财和用财之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通资金流转环节，才能提高中小企业经济效益。目前，中小企业资金管理普遍存在着会计核算不准、监控不力、资金使用效率低下、实际绩效与计划相差较大、预算制度形同虚设等问题，使中小企业信用和盈利能力下降。本文以山东省成武县富达门窗厂为例重点分析该厂中较为具有代表性的资金管理问题及其采取的应对措施。
【关键词】资金管理 预算制度 会计核算 资金系统
生产经营最根本是企业资金的使用，也就是企业中资金筹集、使用及循环、流通等环节，而我国中小企业由于自身规模以及其他外部条件，在面对较大危机时显得弱不禁风，中小企业应对风险能力与其业务盈利能力、资金疏通能力息息相关，本文以山东省成武县富达门窗厂为例分析一下该企业目前该厂资金管理中存在的问题及其相应应对措施。主要集中在资金管理意识、应收账款的管理与风险控制意识、资金使用效率、预算制度、风险意识五个方面。
该厂创建描述及主要生产经营项目：山东省成武县富达门窗厂创建于2010年，是一家以生产居民住房、商业用房塑钢门窗为主的加工型企业，该厂初始投资150万，在其后陆续经营过程中，相继投入250万元，其中厂房及其设备投资约占总投资金额38%，其余资金应用于该厂正常的生产经营过程中，该厂正常的主要经营流程如下图所示：
在该厂生产经营近一年多时间里，随着企业生产经营运行，逐渐暴露出资金管理方面的问题：
一 资金管理意识
一个企业资金管理程度高低首先在于企业管理者资金意识，一旦企业资金管理意识较差，则一般而言该企业资金管理较差，大多数中小企业管理者缺少资金时间价值观念和现金质量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性，有时会导致项目资金链条断裂，给企业带来破产的可能性；有时会由于企业过度筹资使企业陷入负债经营的恶性循环之中，使企业之间、企业与银行之间形成多角债务链。富达门窗厂管理人在企业组建中，企业资金主要由个人出资和银行贷款组成，其中个人出资约占37.5%，银行贷款约占63.5%，这样的资本结构使得企业有着较大的破产风险，作为加工型企业，其大部分工程已由合同确定，但长期进行使得企业加工的产品赊销现象严重，资金回拢能力较差，一旦企业资金回拢不及时，就会使得企业生产加工陷入停滞或者由继续向银行借贷的资金来维持企业的经营，这样则会使企业资金循环陷入一个越来越大的恶性循环之中，使得企业的经营风险越来越大。
应对措施：企业应根据自身的实际生产状况及规模大小确定出企业资金的合理需要量，编制合理的资金使用计划，在保证正常生产经营需要的前提下，努力缩减企业中一切不必要的浪费，尽最大努力挖掘该厂内部资金潜力。
二 应收账款的管理与风险控制意识差
随着金融危机的不断深化，目前不少企业已陷入了资金链断裂的困境，而应收账款问题也是导致资金危机出现的重要原因。应收账款做为企业流动资产的重要组成部分，如何加强企业应收账款管理，对提高企业资金使用率、降低经营风险也将具有十分重要的意义。而在富达门窗厂中，其长期加工产品赊销现象严重，资金回拢能力较差，由此造成的生产经营活动所需资金就不得不靠银行贷款这一渠道来维持，从而给企业造成巨大财务风险。应收帐款积累过多，应收账款风险与应收账款规模成同比例增长，企业在利用赊款手段扩大销路、增加销售收入的同时，承受应收账款风险就越高。这就会影响到企业财务状况和正常经营，单纯事后催收和控制远不能解决问题，消除不了应收帐款对企业各方面的负面影响，同时催收和控制本身也给企业带来诸如增加费用、丧失市场、内部失衡等新的隐患。
应对措施：富达门窗厂应加强应收账款风险的防范与管理，具体措施如下：
第一，实行应收账款的计划管理与动态管理。对应收账款实行计划管理，有助于应收账款能够按着企业希望的目标逐渐回收，达到减少应收账款、增加企业现金流量的目的。对应收账款实行动态管理有利于清晰地了解每笔应收账款的实时状态，使管理更加有针对性，应收账款的额度也得到了有效控制。
第二，按规定比例提取坏账准备。为了将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支困难，就要预先按规定比例提取坏账准备金，在坏账实际发生时，再冲销已提坏账准备。
第三，对客户的信用进行评估，确定赊销规模。引入客户信用管理机制，对拟赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。同时根据不同用户的信誉等级差别，结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的销售政策。
三 资金分散，使用效率低下
富达门窗厂在资金使用过程中，集中管理与内部多层次管理机构分散占用的矛盾突出，导致资金使用效率低下，从而导致资金失控，沉淀严重；另一方面又为筹集急需的小额资金而犯难，调剂资金余缺的能力较差，银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减。
应对措施：首先，该厂要建立健全货币资金内部控制制度，建立不相容职务岗位分离制度，并按照不相容职务分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制，减少发生差错和舞弊的可能性；其次，建立授权审批制度，该厂应明确规定会计业务及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，该厂内部的名个部门人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务，使货币资金支出审批手续的规范化、制度化，减少某些不必要的支出，防止侵吞和挪用行为的发生；再次，建立票据与印章的管理制度，明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并设置专门的登记簿进行记录，还要加强对银行预留印鉴的管理。
四 预算制度形同虚设
相当多的中小企业大多是依靠经营目标、任期目标来笼统地进行企业规划，尚未建立健全预算管理制度，有的企业虽然有了预算制度，但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据，有章不循，随意更改，资金收支缺乏统一筹划和控制，随意性大，使用混乱，占用不尽合理，挪用生产经营资金从事长期投资的现象屡有发生，导致现金流量不平衡，支付能力不足，实际上靠借新还旧来维持经营；有的企业预算不切实际，指标不科学，缺乏严密的计量标准和考核依据，成本费用约束软弱，盈亏不实；有的企业年末帐面利润看似不少，但应收账款居高不下，不良资产有增无减，长期挂账，资金运作极度困难。
应对措施：该厂应通过资金预算管理，统筹管理现金流量，有效进行资金综合平衡和适时调整，挖掘资金潜力，降低资金风险，具体操作：一是完善资金预算管理，及时反映中小企业未来现金流量和资金盈余缺状况，提高资金调度、融通和运作的准确性和及时性，为本厂生产经营和资金融通提供及时有效的信息，使资金管理更加全面、有效；二是现金流量预算编制采用以收定支，与成本、费用匹配的原则，遵循收付实现制并采用直接编制，同时采用间接编制验证的方法；三是牢固树立资金预算管理意识，根据各部门年度现金流量预算，将预算细化到每季、每月、每周、每日，使预算在不断变化中与实际接近一致，提高预算的可信度和操作性；四是以预算为基准健全指标考核体系，由资金管理部门根据各部门执行预算的实绩，按月、季、半年及年度进行分析，提出相关建议并进行通报。
五 风险意识弱，投资决策失误多
资金管理贯穿企业生产经营始末，是财务管理的核心内容，同时也是当前企业管理工作的薄弱环节，企业最高管理层风险意识弱，甚至不进行财务风险管理，更谈不上设置风险管理机构。投资能力较弱，缺乏科学性，投资决策失误多，投资结构欠优，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。
应对措施：该厂应遵循风险收益均衡的原则，树立风险意识，不能只顾收益而不考虑发生损失的可能性。该厂应立足于市场，确立风险防范和规避机制，建立一套完善的财务信息系统，及时对财务风险进行预测和防范。同时促使财务管理人员将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。企业在财务活动中必须采用科学的决策方法。如在筹资决策过程中，企业首先应根据生产经营情况合理预测资金需求量，然后通过资金成本的计算分析及各筹资方式风险分析，选择正确筹资方式，确定合理资金结构，在此基础上作出正确筹资决策。再如，企业资金流动是周而复始地进行的，按照以上方法作出决策，产生失误可能性会大大降低，从而可以避免财务决策失误所带来的财务风险。
六 结语
通过以上五个方面分析，具体指出了富达门窗厂在资金管理方面所存在的问题，资金管理是企业财务管理核心，只有重视企业在生产经营过程中资金管理，采取切实可行的防范措施才能增强企业竞争力和企业对风险的防御能力。
参考文献
［1］黄璐.关于我国中小企业资金管理问题的几点思考［J］.现代经济信息，2011（11）
［2］何惠川.浅谈应收账款的管理与风险控制方法［J］.现代商业，2009（12）
［3］刘琳莉.中小企业资金管理存在的问题及应对分析［J］.现代商业文化，2009（32）
【关键词】资金管理 预算制度 会计核算 资金系统
生产经营最根本是企业资金的使用，也就是企业中资金筹集、使用及循环、流通等环节，而我国中小企业由于自身规模以及其他外部条件，在面对较大危机时显得弱不禁风，中小企业应对风险能力与其业务盈利能力、资金疏通能力息息相关，本文以山东省成武县富达门窗厂为例分析一下该企业目前该厂资金管理中存在的问题及其相应应对措施。主要集中在资金管理意识、应收账款的管理与风险控制意识、资金使用效率、预算制度、风险意识五个方面。
该厂创建描述及主要生产经营项目：山东省成武县富达门窗厂创建于2010年，是一家以生产居民住房、商业用房塑钢门窗为主的加工型企业，该厂初始投资150万，在其后陆续经营过程中，相继投入250万元，其中厂房及其设备投资约占总投资金额38%，其余资金应用于该厂正常的生产经营过程中，该厂正常的主要经营流程如下图所示：
在该厂生产经营近一年多时间里，随着企业生产经营运行，逐渐暴露出资金管理方面的问题：
一 资金管理意识
一个企业资金管理程度高低首先在于企业管理者资金意识，一旦企业资金管理意识较差，则一般而言该企业资金管理较差，大多数中小企业管理者缺少资金时间价值观念和现金质量观，缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法，在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性，有时会导致项目资金链条断裂，给企业带来破产的可能性；有时会由于企业过度筹资使企业陷入负债经营的恶性循环之中，使企业之间、企业与银行之间形成多角债务链。富达门窗厂管理人在企业组建中，企业资金主要由个人出资和银行贷款组成，其中个人出资约占37.5%，银行贷款约占63.5%，这样的资本结构使得企业有着较大的破产风险，作为加工型企业，其大部分工程已由合同确定，但长期进行使得企业加工的产品赊销现象严重，资金回拢能力较差，一旦企业资金回拢不及时，就会使得企业生产加工陷入停滞或者由继续向银行借贷的资金来维持企业的经营，这样则会使企业资金循环陷入一个越来越大的恶性循环之中，使得企业的经营风险越来越大。
应对措施：企业应根据自身的实际生产状况及规模大小确定出企业资金的合理需要量，编制合理的资金使用计划，在保证正常生产经营需要的前提下，努力缩减企业中一切不必要的浪费，尽最大努力挖掘该厂内部资金潜力。
二 应收账款的管理与风险控制意识差
随着金融危机的不断深化，目前不少企业已陷入了资金链断裂的困境，而应收账款问题也是导致资金危机出现的重要原因。应收账款做为企业流动资产的重要组成部分，如何加强企业应收账款管理，对提高企业资金使用率、降低经营风险也将具有十分重要的意义。而在富达门窗厂中，其长期加工产品赊销现象严重，资金回拢能力较差，由此造成的生产经营活动所需资金就不得不靠银行贷款这一渠道来维持，从而给企业造成巨大财务风险。应收帐款积累过多，应收账款风险与应收账款规模成同比例增长，企业在利用赊款手段扩大销路、增加销售收入的同时，承受应收账款风险就越高。这就会影响到企业财务状况和正常经营，单纯事后催收和控制远不能解决问题，消除不了应收帐款对企业各方面的负面影响，同时催收和控制本身也给企业带来诸如增加费用、丧失市场、内部失衡等新的隐患。
应对措施：富达门窗厂应加强应收账款风险的防范与管理，具体措施如下：
第一，实行应收账款的计划管理与动态管理。对应收账款实行计划管理，有助于应收账款能够按着企业希望的目标逐渐回收，达到减少应收账款、增加企业现金流量的目的。对应收账款实行动态管理有利于清晰地了解每笔应收账款的实时状态，使管理更加有针对性，应收账款的额度也得到了有效控制。
第二，按规定比例提取坏账准备。为了将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支困难，就要预先按规定比例提取坏账准备金，在坏账实际发生时，再冲销已提坏账准备。
第三，对客户的信用进行评估，确定赊销规模。引入客户信用管理机制，对拟赊销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。同时根据不同用户的信誉等级差别，结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的销售政策。
三 资金分散，使用效率低下
富达门窗厂在资金使用过程中，集中管理与内部多层次管理机构分散占用的矛盾突出，导致资金使用效率低下，从而导致资金失控，沉淀严重；另一方面又为筹集急需的小额资金而犯难，调剂资金余缺的能力较差，银行贷款余额居高不下，财务费用有增无减。
应对措施：首先，该厂要建立健全货币资金内部控制制度，建立不相容职务岗位分离制度，并按照不相容职务分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制，减少发生差错和舞弊的可能性；其次，建立授权审批制度，该厂应明确规定会计业务及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，该厂内部的名个部门人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务，使货币资金支出审批手续的规范化、制度化，减少某些不必要的支出，防止侵吞和挪用行为的发生；再次，建立票据与印章的管理制度，明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并设置专门的登记簿进行记录，还要加强对银行预留印鉴的管理。
四 预算制度形同虚设
相当多的中小企业大多是依靠经营目标、任期目标来笼统地进行企业规划，尚未建立健全预算管理制度，有的企业虽然有了预算制度，但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据，有章不循，随意更改，资金收支缺乏统一筹划和控制，随意性大，使用混乱，占用不尽合理，挪用生产经营资金从事长期投资的现象屡有发生，导致现金流量不平衡，支付能力不足，实际上靠借新还旧来维持经营；有的企业预算不切实际，指标不科学，缺乏严密的计量标准和考核依据，成本费用约束软弱，盈亏不实；有的企业年末帐面利润看似不少，但应收账款居高不下，不良资产有增无减，长期挂账，资金运作极度困难。
应对措施：该厂应通过资金预算管理，统筹管理现金流量，有效进行资金综合平衡和适时调整，挖掘资金潜力，降低资金风险，具体操作：一是完善资金预算管理，及时反映中小企业未来现金流量和资金盈余缺状况，提高资金调度、融通和运作的准确性和及时性，为本厂生产经营和资金融通提供及时有效的信息，使资金管理更加全面、有效；二是现金流量预算编制采用以收定支，与成本、费用匹配的原则，遵循收付实现制并采用直接编制，同时采用间接编制验证的方法；三是牢固树立资金预算管理意识，根据各部门年度现金流量预算，将预算细化到每季、每月、每周、每日，使预算在不断变化中与实际接近一致，提高预算的可信度和操作性；四是以预算为基准健全指标考核体系，由资金管理部门根据各部门执行预算的实绩，按月、季、半年及年度进行分析，提出相关建议并进行通报。
五 风险意识弱，投资决策失误多
资金管理贯穿企业生产经营始末，是财务管理的核心内容，同时也是当前企业管理工作的薄弱环节，企业最高管理层风险意识弱，甚至不进行财务风险管理，更谈不上设置风险管理机构。投资能力较弱，缺乏科学性，投资决策失误多，投资结构欠优，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。
应对措施：该厂应遵循风险收益均衡的原则，树立风险意识，不能只顾收益而不考虑发生损失的可能性。该厂应立足于市场，确立风险防范和规避机制，建立一套完善的财务信息系统，及时对财务风险进行预测和防范。同时促使财务管理人员将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。企业在财务活动中必须采用科学的决策方法。如在筹资决策过程中，企业首先应根据生产经营情况合理预测资金需求量，然后通过资金成本的计算分析及各筹资方式风险分析，选择正确筹资方式，确定合理资金结构，在此基础上作出正确筹资决策。再如，企业资金流动是周而复始地进行的，按照以上方法作出决策，产生失误可能性会大大降低，从而可以避免财务决策失误所带来的财务风险。
六 结语
通过以上五个方面分析，具体指出了富达门窗厂在资金管理方面所存在的问题，资金管理是企业财务管理核心，只有重视企业在生产经营过程中资金管理，采取切实可行的防范措施才能增强企业竞争力和企业对风险的防御能力。
参考文献
［1］黄璐.关于我国中小企业资金管理问题的几点思考［J］.现代经济信息，2011（11）
［2］何惠川.浅谈应收账款的管理与风险控制方法［J］.现代商业，2009（12）
［3］刘琳莉.中小企业资金管理存在的问题及应对分析［J］.现代商业文化，2009（32）