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预算管理不仅可以提前规划资金流动方向及金额，将资源进行合理的分配，降低企业的运营成本，同时还对企业在缴纳税款方面起到一定的规划作用。我国法律中有规定一些业务的成本是不能超过某种金额即税前扣除限额，按照预算，对于这些业务我们可以将成本进行有效的控制，降低企业在这些方面的赋税水平。在本文中，作者详细介绍了企业在业务招待费、广告费、业务宣传费、公益性捐赠支出方面如何进行企业所得税纳税筹划。
一、如何运用预算管理进行企业所得税纳税筹划
（一）利用预算进行业务招待费纳税筹划。一家企业的正常运营或多或少都会存在一定的应酬，比如说宴请生意伙伴等，这笔用于应酬方面的费用就是我们所说的业务招待费用，我国最新税法规定，关于业务招待费用的税务征收标准是：按照企业业务招待费用的百分之六十来扣除，但是最高不得超过企业年营业额的千分之五。这项条例的规定告诉我们，企业每年的业务招待费用的百分之六十是不计入纳税范围的（前提是这百分之六十的资金金额没有超过企业年营业额的千分之五），因此企业在对业务招待费用进行预算时需要把握限额临界值，也就是业务招待费必须要小于或等于企业年营业额的千分之8.33。此外，企业需要将员工差率费、参加会议的费用等要区别于业务招待费分开记账，并且索要发票或其他凭证，这样可以全额扣除，不计入纳税范围。
（二）利用预算进行广告费及业务宣传费纳税筹划。现有税法规定，一般行业的企业广告宣传费用税前限额扣除为年营业额的百分之十五；诸如化妆品、医药、饮料制造行业的企业广告宣传费用税前限额扣除为年营业额的百分之三十；但烟草行业的企业没有税前扣除，除烟草行业之外的其他行业，如果广告宣传费用有所超支，可以允许结账之后再进行缴纳。那么在进行广告宣传费用预算管理时，企业应该注意这样几个限额临界值：假如一家一般行业的企业今年的营业额是150万，那么所制定的广告宣传费用的预算值就应该低于22.5万，化妆品、医药、饮料制造行业的企业广告宣传费用预算值应该低于45万元。
（三）利用预算进行公益性捐赠支出费用纳税筹划。不同于企业业务招待费用及广告宣传费用，公益性捐赠支出费用的纳税标准是，如果公益性捐赠支出费用没有超过当年年利润的百分之十二，则法律准予税前扣除，不计入纳税范围。应该注意的是公益性捐赠金额是企业每年的净利润（除去各项成本费用及公益性捐赠支出）。比如说某家企业预计要捐赠贫困山区五十万，当年的捐赠前的利润是1000万，捐赠后企业年利润为950万，按照我国税法的规定，当所捐赠额低于捐赠之后的利润的12%也即114万时可以在税前进行扣除，不计入纳税范围。作者强调，如果该企业要进行大额捐赠的话（超过114万），为了降低企业的赋税水平，企业可以采取按年分批次的进行资金拨出。
二、其他方面需要注意的事项
（一）树立预算管理的企业文化。据了解，很多企业在预算管理方面的重视度还不是很高，包括领导在内，企业的工作人员脑海中还没有这样一个预算管理的意识，导致预算管理在企业财务管理中的作用并没有真实的发挥出来，主要体现在各个项目资金限额只是流于形式，其约束力并不高，各项预算考虑不周全等等。为了更好的发挥预算管理在纳税筹划中的作用，作者指出，企业需要提高对预算管理的重视，严格的按照预算来执行资金的流动，树立预算管理的企业文化。具体的有：开展预算管理重要性的系列讲座，深入学习财务管理方面的专业知识，在日常工作中严格执行预算，强调不得有违规操作，否则必定重罚。
（二）注重榜样的力量。这里提到的榜样的力量也就是高层领导的带头作用，作为领导，首先就是自身要提高预算管理对纳税筹划的重要性，要知道，一个项目或制度的顺利实施离不开领导的首肯和支持，企业现在的预算管理状况很大程度上都是高层领导不重视所造成的。其次，目前企业预算管理中的一大问题就是管理层费用超高不退，管理層需要从自身做起，不得因位置高而不顾制度的规定。最后，对于一些管理者自身没有很高的自制力这一现象，作者认为，企业需要加强企业内部控制制度建设，专项开展针对管理者的监督机制，一是督促他们重视、实施预算管理，二是监督他们是否严格的按照预算管理来进行各项工作，这种公开透明的监督环境将使预算管理的成效推向制高点。
（三）加强监督力度。正如上述所说，加强内部控制建设是预算管理实施的关键。针对自制力差的管理者来说，加强监督力度可以督促他们重视、实施预算管理，还可以监督他们是否严格的按照预算管理来进行各项工作，避免发生管理层费用超高不退的现象。针对底层员工来说，监督机制可以让其重视预算管理，有一种畏惧的心理在里面，对员工有一定的约束力，高层领导可以从监管数据上找出工作纰漏，后期采取一定的补救措施，使预算管理的成效推向制高点。
（四）预算的编制及执行需要充分考虑到税收的影响。通过上面的论述，我们会发现，资金预算管理其实是可以改善企业的纳税状况的，以往企业在进行预算管理的时候并没有考虑到企业自身的纳税情况，作者希望通过本文的论述可以提高企业对预算管理的重视，尽可能的降低企业的纳税水平，实现最大化利益。
一、如何运用预算管理进行企业所得税纳税筹划
（一）利用预算进行业务招待费纳税筹划。一家企业的正常运营或多或少都会存在一定的应酬，比如说宴请生意伙伴等，这笔用于应酬方面的费用就是我们所说的业务招待费用，我国最新税法规定，关于业务招待费用的税务征收标准是：按照企业业务招待费用的百分之六十来扣除，但是最高不得超过企业年营业额的千分之五。这项条例的规定告诉我们，企业每年的业务招待费用的百分之六十是不计入纳税范围的（前提是这百分之六十的资金金额没有超过企业年营业额的千分之五），因此企业在对业务招待费用进行预算时需要把握限额临界值，也就是业务招待费必须要小于或等于企业年营业额的千分之8.33。此外，企业需要将员工差率费、参加会议的费用等要区别于业务招待费分开记账，并且索要发票或其他凭证，这样可以全额扣除，不计入纳税范围。
（二）利用预算进行广告费及业务宣传费纳税筹划。现有税法规定，一般行业的企业广告宣传费用税前限额扣除为年营业额的百分之十五；诸如化妆品、医药、饮料制造行业的企业广告宣传费用税前限额扣除为年营业额的百分之三十；但烟草行业的企业没有税前扣除，除烟草行业之外的其他行业，如果广告宣传费用有所超支，可以允许结账之后再进行缴纳。那么在进行广告宣传费用预算管理时，企业应该注意这样几个限额临界值：假如一家一般行业的企业今年的营业额是150万，那么所制定的广告宣传费用的预算值就应该低于22.5万，化妆品、医药、饮料制造行业的企业广告宣传费用预算值应该低于45万元。
（三）利用预算进行公益性捐赠支出费用纳税筹划。不同于企业业务招待费用及广告宣传费用，公益性捐赠支出费用的纳税标准是，如果公益性捐赠支出费用没有超过当年年利润的百分之十二，则法律准予税前扣除，不计入纳税范围。应该注意的是公益性捐赠金额是企业每年的净利润（除去各项成本费用及公益性捐赠支出）。比如说某家企业预计要捐赠贫困山区五十万，当年的捐赠前的利润是1000万，捐赠后企业年利润为950万，按照我国税法的规定，当所捐赠额低于捐赠之后的利润的12%也即114万时可以在税前进行扣除，不计入纳税范围。作者强调，如果该企业要进行大额捐赠的话（超过114万），为了降低企业的赋税水平，企业可以采取按年分批次的进行资金拨出。
二、其他方面需要注意的事项
（一）树立预算管理的企业文化。据了解，很多企业在预算管理方面的重视度还不是很高，包括领导在内，企业的工作人员脑海中还没有这样一个预算管理的意识，导致预算管理在企业财务管理中的作用并没有真实的发挥出来，主要体现在各个项目资金限额只是流于形式，其约束力并不高，各项预算考虑不周全等等。为了更好的发挥预算管理在纳税筹划中的作用，作者指出，企业需要提高对预算管理的重视，严格的按照预算来执行资金的流动，树立预算管理的企业文化。具体的有：开展预算管理重要性的系列讲座，深入学习财务管理方面的专业知识，在日常工作中严格执行预算，强调不得有违规操作，否则必定重罚。
（二）注重榜样的力量。这里提到的榜样的力量也就是高层领导的带头作用，作为领导，首先就是自身要提高预算管理对纳税筹划的重要性，要知道，一个项目或制度的顺利实施离不开领导的首肯和支持，企业现在的预算管理状况很大程度上都是高层领导不重视所造成的。其次，目前企业预算管理中的一大问题就是管理层费用超高不退，管理層需要从自身做起，不得因位置高而不顾制度的规定。最后，对于一些管理者自身没有很高的自制力这一现象，作者认为，企业需要加强企业内部控制制度建设，专项开展针对管理者的监督机制，一是督促他们重视、实施预算管理，二是监督他们是否严格的按照预算管理来进行各项工作，这种公开透明的监督环境将使预算管理的成效推向制高点。
（三）加强监督力度。正如上述所说，加强内部控制建设是预算管理实施的关键。针对自制力差的管理者来说，加强监督力度可以督促他们重视、实施预算管理，还可以监督他们是否严格的按照预算管理来进行各项工作，避免发生管理层费用超高不退的现象。针对底层员工来说，监督机制可以让其重视预算管理，有一种畏惧的心理在里面，对员工有一定的约束力，高层领导可以从监管数据上找出工作纰漏，后期采取一定的补救措施，使预算管理的成效推向制高点。
（四）预算的编制及执行需要充分考虑到税收的影响。通过上面的论述，我们会发现，资金预算管理其实是可以改善企业的纳税状况的，以往企业在进行预算管理的时候并没有考虑到企业自身的纳税情况，作者希望通过本文的论述可以提高企业对预算管理的重视，尽可能的降低企业的纳税水平，实现最大化利益。