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摘 要：吸收合并是企业最常见的经济操作手段之一，同样也是财务处理中三大难题之一，因为其不僅仅涉及会计系统内容，还关系税务管理内容，容易受到众多外界因素的干扰和影响，进而造成企业吸收合并失败，损失企业本就有限的经济效益。本文将以企业吸收合并为内容中心展开点，结合实际中企业进行吸收合并中情况，对企业吸收合并中会计处理和税务处理内容进行分析，展现吸收合并对企业会计与税务管理的意义，优化企业吸收合并的流程内容，提升企业的综合能力提升。
关键词：吸收合并 会计 税务处理
随着经济市场现代化建设的不断推进，相应的城市运行和居民生活对企业发展也提出了更高、更多的要求，企业为了更好的采集利用资源、招聘优质人才，开始采用吸收合并的经济操作手段，增强自身综合能力同时，也开拓创新企业涉及业务范围，但同时，企业在考验中企业自身会计和税务的处理能力水平。因此，在实际的工作中，应将以企业吸收合并为主要内容，结合实际处理情况，分析吸收合并过程中涉及的会计与税务内容，明确吸收合并对企业发展的意义，促进企业吸收合并操作的顺利完成。
1吸收合并的会计与税务
1.1吸收合并
吸收合并是常见的经济手段，企业通过按照规则利用不同收购方式对其他企业资产、资源和制度等内容进行购买，使得被购买企业成为购买企业子公司，进行创新资产重组和发展，而另一种则是被购买公司所拆解，留下重要资产和资源，重新应用企业运行中，但不论是哪一种，最终购买企业都能够在不影响自身发展的情况下，增加自身所拥有资源数量、种类，并同时进一步优化自身企业结构，有效提升企业整体综合能力水平。
1.2吸收合并的意义
企业吸收合并意义根据实际流程和处理情况，分为会计意义和税务意义。
1.2.1会计意义
从会计制度方面上，认为所谓的企业吸收合并是指原本各自具有财务、资源处理权的两家企业护着多家企业，在管理高层资源允许下，通过各种会计手段，将资金、税务、人才等内容重组与交换，并在保持所有企业基础构架存在情况下，将主事处理权全部转移到一家或者几家企业中，但整体企业主体内容的处理和决定位于一处的过程，一般根据吸收合并过程中主导权分布情况分为同一控制下和非同一控制下两种情况下，而根据合并后股权归属则可以分为吸收合并、新设合并与控股合。
1.2.2税务意义
从税务管理方面上，人为所谓的企业吸收合并是指在国家相关法律法规下，经过一定税务处理，将一家或者多家企业内部已经被估算的全部资产和税务内部转移到主体企业中，而主体企业中则以高层股东自身的股份数额或者其他财产来进行交换或抵押，最终使得多家企业之间依法资产归属一方。税务意义中大体上一般将吸收合并类型分为吸收合并和新设合并两类，而从具体资产交换形式上则分为现金合并、股票合并以及承债合并三种，则从流程和执行流程上来讲，税务意义中吸收合并相较于会计意义更为广泛性和严格性。
2.吸收合并的会计与税务处理
2.1吸收合并的会计处理
同一控制下企业合并的会计处理。同一控制即两家企业吸收合并，由其中一方企业为主或者以专业经济操作团队主导，在这种会计处理下，为了更好总结、处理相关的财务数据信息内容，一般采用权益结合法，即以主导方企业为中心，不论是吸收合并前后在资产、人才还是税务内容上，都以其为参考标准点进行数据审核和计算，更好的让财务人员分析吸收合并中各类资产归属是否改变，保障会计处理的高效率和高质量，维护企业的自身利益，从而确保企业经济效益的最大化和财务、税务的安全，促进企业综合实力的提高，同时也实现企业市场竞争力的提高，促进企业更为长远的发展和不断的进步。
非同一控制下企业合并和会计处理。非同一控制下，是两家企业为了自身经济效益而进行的资源交换与重组，各类资源在企业吸收合并后归属不同，且可能不止归属于一方，则这种情况下，以经济交易为会计处理模式，在购买日期当天依据不同企业方所付出的资产总和对资产进行规划，若购买资产价值大于或者小于付出资产价值，可以利用公允价值进行份额差额计算，计入吸收和合并后相应企业中的经济效益总额。
2.2吸收合并的税务处理
不同于企业吸收合并中会计处理，税务处理所涉及的资产种类、法规制度更为繁琐，则实际进行税务处理时，一定要依照相关流程和制度进行，避免出现违规情况，这样才能够保证企业的税务和财务的安全，推动企业综合水平的快速提高和发展。
应税合并。两家或者多家企业进行吸收合并，最终合并成一家或几家大中型重组企业，则相应被合并企业中所涉及的股权等内容也是同样需要进行转移，则合并企业不仅仅要对被合并企业支付相关的股权份额差，还要依照相关税务制度流程对股权所对应的所得税进行处理，并将其视作为资产和投资两项内容进行审核和转移，但是要注意亏损内容不得转入合并企业中，具体操作内容同非同一控制下企业合并和会计处理内容一致。
免税合并。主要适用于企业吸收合并中，合并企业向被合并企业支付了小于等于股权资产总额一定数额情况，此时除了合并企业和被合并企业以外，相关税务机关必需审核所有流程内容，在结束吸收合并后，被合并企业内部所有资产和税收事项都归于合并企业内，且不需要再次综合数据信息上报，但是要注意若是合并企业与被合并企业是跨地区、跨省进行合并，就需要提前进行税务申报，否则免税合并条件无效，再者基础资产转移必须是在原账面净收值为零的前提下才能进行，否则需要重新进行税务审核和评定。
2.3企业吸收合并的后续计量
在结束了企业吸收合并中会计处理和税务处理后，吸收合并流程基本完成，剩下需要由相应的计量处理进行管理，同上文分类基础，主要分为以下两种：
非同一控制下的纳税调整。一则是企业自身运行积累的商业名誉，对个企业每一年商誉数值进行评测和减测，目的是可在企业结束吸收合并后对资产税务数额进行适当减免;二则是免税合并方面，企业之间对所拥有的无性资产、固定资产等等进行公允价值评估，并同时对企业自身财务数据信息进行总结和计算，形成纸面资产总值，然后比对两种价值总值，若纸面总值大于公允价值，企业将采用纳税差异性，即延期或分期缴纳相应税收数额，而若纸面总值小于公允价值，则多余价值内容将被采用综合调整，合并后每一年应缴纳税适当调整，直至价值缴纳结束。
同一控制下的纳税调整。由于吸收合并两者企业之间在规模、资源等方面存在的差异性，其自身所涉及纳税种类、数量都是不同，则进行企业吸收合并时，除了注意明确实际资产转移和合并中归属税务种类，以及所产生的额外税务内容以外，还要同政府相关专业税务人员进行以各项基础资源为主要的价值估算，以确定吸收合并后的税务基数，若估算结束后估算价值大于企业资源纸面申报价值，则额外价值会被上报作为延后税务内容，以后期定期税务减免作为返归资源，有效保障企业资源的保值，也减轻了企业吸收合并后的税务压力。
3.总结
企业数量、规模和范围会随着企业发展而不断提升，而经济市场中的资源和人才是有限的，若是一个行业中有限资源比众多企业分布，即便企业整体能够共同成长，促进行业进一步发展，然而对于企业来说，规模成长、产品研发以及人才选择会出现瓶颈期和饱和性，则吸收合并是企业发展和创新的必然选择，明确会计与税务处理对于优化企业吸收合并的重要性，全面化掌控各项流程进行，强化企业部门之间资源整合、人才分配以及制度融合的接受能力，在不影响企业自身正常运行的情况下，优化吸收合并处理流程，减低基础运行成本，提升企业在未来经济市场中的综合能力，确保企业快速发展。
参考文献
[1]马巧利.同一控制下的企业吸收合并会计与税务处理[J].财经界（学术版），2019（15）：215-216.
[2]梁梅华.吸收合并财税处理及合并后合并各方之间投资、债务的终结[J].现代商业，2017（26）：166-168.
[3]冯建华.非同一控制下购买方税务和会计处理中应注意的几个问题[J].注册税务师，2014（07）：45-46.
关键词：吸收合并 会计 税务处理
随着经济市场现代化建设的不断推进，相应的城市运行和居民生活对企业发展也提出了更高、更多的要求，企业为了更好的采集利用资源、招聘优质人才，开始采用吸收合并的经济操作手段，增强自身综合能力同时，也开拓创新企业涉及业务范围，但同时，企业在考验中企业自身会计和税务的处理能力水平。因此，在实际的工作中，应将以企业吸收合并为主要内容，结合实际处理情况，分析吸收合并过程中涉及的会计与税务内容，明确吸收合并对企业发展的意义，促进企业吸收合并操作的顺利完成。
1吸收合并的会计与税务
1.1吸收合并
吸收合并是常见的经济手段，企业通过按照规则利用不同收购方式对其他企业资产、资源和制度等内容进行购买，使得被购买企业成为购买企业子公司，进行创新资产重组和发展，而另一种则是被购买公司所拆解，留下重要资产和资源，重新应用企业运行中，但不论是哪一种，最终购买企业都能够在不影响自身发展的情况下，增加自身所拥有资源数量、种类，并同时进一步优化自身企业结构，有效提升企业整体综合能力水平。
1.2吸收合并的意义
企业吸收合并意义根据实际流程和处理情况，分为会计意义和税务意义。
1.2.1会计意义
从会计制度方面上，认为所谓的企业吸收合并是指原本各自具有财务、资源处理权的两家企业护着多家企业，在管理高层资源允许下，通过各种会计手段，将资金、税务、人才等内容重组与交换，并在保持所有企业基础构架存在情况下，将主事处理权全部转移到一家或者几家企业中，但整体企业主体内容的处理和决定位于一处的过程，一般根据吸收合并过程中主导权分布情况分为同一控制下和非同一控制下两种情况下，而根据合并后股权归属则可以分为吸收合并、新设合并与控股合。
1.2.2税务意义
从税务管理方面上，人为所谓的企业吸收合并是指在国家相关法律法规下，经过一定税务处理，将一家或者多家企业内部已经被估算的全部资产和税务内部转移到主体企业中，而主体企业中则以高层股东自身的股份数额或者其他财产来进行交换或抵押，最终使得多家企业之间依法资产归属一方。税务意义中大体上一般将吸收合并类型分为吸收合并和新设合并两类，而从具体资产交换形式上则分为现金合并、股票合并以及承债合并三种，则从流程和执行流程上来讲，税务意义中吸收合并相较于会计意义更为广泛性和严格性。
2.吸收合并的会计与税务处理
2.1吸收合并的会计处理
同一控制下企业合并的会计处理。同一控制即两家企业吸收合并，由其中一方企业为主或者以专业经济操作团队主导，在这种会计处理下，为了更好总结、处理相关的财务数据信息内容，一般采用权益结合法，即以主导方企业为中心，不论是吸收合并前后在资产、人才还是税务内容上，都以其为参考标准点进行数据审核和计算，更好的让财务人员分析吸收合并中各类资产归属是否改变，保障会计处理的高效率和高质量，维护企业的自身利益，从而确保企业经济效益的最大化和财务、税务的安全，促进企业综合实力的提高，同时也实现企业市场竞争力的提高，促进企业更为长远的发展和不断的进步。
非同一控制下企业合并和会计处理。非同一控制下，是两家企业为了自身经济效益而进行的资源交换与重组，各类资源在企业吸收合并后归属不同，且可能不止归属于一方，则这种情况下，以经济交易为会计处理模式，在购买日期当天依据不同企业方所付出的资产总和对资产进行规划，若购买资产价值大于或者小于付出资产价值，可以利用公允价值进行份额差额计算，计入吸收和合并后相应企业中的经济效益总额。
2.2吸收合并的税务处理
不同于企业吸收合并中会计处理，税务处理所涉及的资产种类、法规制度更为繁琐，则实际进行税务处理时，一定要依照相关流程和制度进行，避免出现违规情况，这样才能够保证企业的税务和财务的安全，推动企业综合水平的快速提高和发展。
应税合并。两家或者多家企业进行吸收合并，最终合并成一家或几家大中型重组企业，则相应被合并企业中所涉及的股权等内容也是同样需要进行转移，则合并企业不仅仅要对被合并企业支付相关的股权份额差，还要依照相关税务制度流程对股权所对应的所得税进行处理，并将其视作为资产和投资两项内容进行审核和转移，但是要注意亏损内容不得转入合并企业中，具体操作内容同非同一控制下企业合并和会计处理内容一致。
免税合并。主要适用于企业吸收合并中，合并企业向被合并企业支付了小于等于股权资产总额一定数额情况，此时除了合并企业和被合并企业以外，相关税务机关必需审核所有流程内容，在结束吸收合并后，被合并企业内部所有资产和税收事项都归于合并企业内，且不需要再次综合数据信息上报，但是要注意若是合并企业与被合并企业是跨地区、跨省进行合并，就需要提前进行税务申报，否则免税合并条件无效，再者基础资产转移必须是在原账面净收值为零的前提下才能进行，否则需要重新进行税务审核和评定。
2.3企业吸收合并的后续计量
在结束了企业吸收合并中会计处理和税务处理后，吸收合并流程基本完成，剩下需要由相应的计量处理进行管理，同上文分类基础，主要分为以下两种：
非同一控制下的纳税调整。一则是企业自身运行积累的商业名誉，对个企业每一年商誉数值进行评测和减测，目的是可在企业结束吸收合并后对资产税务数额进行适当减免;二则是免税合并方面，企业之间对所拥有的无性资产、固定资产等等进行公允价值评估，并同时对企业自身财务数据信息进行总结和计算，形成纸面资产总值，然后比对两种价值总值，若纸面总值大于公允价值，企业将采用纳税差异性，即延期或分期缴纳相应税收数额，而若纸面总值小于公允价值，则多余价值内容将被采用综合调整，合并后每一年应缴纳税适当调整，直至价值缴纳结束。
同一控制下的纳税调整。由于吸收合并两者企业之间在规模、资源等方面存在的差异性，其自身所涉及纳税种类、数量都是不同，则进行企业吸收合并时，除了注意明确实际资产转移和合并中归属税务种类，以及所产生的额外税务内容以外，还要同政府相关专业税务人员进行以各项基础资源为主要的价值估算，以确定吸收合并后的税务基数，若估算结束后估算价值大于企业资源纸面申报价值，则额外价值会被上报作为延后税务内容，以后期定期税务减免作为返归资源，有效保障企业资源的保值，也减轻了企业吸收合并后的税务压力。
3.总结
企业数量、规模和范围会随着企业发展而不断提升，而经济市场中的资源和人才是有限的，若是一个行业中有限资源比众多企业分布，即便企业整体能够共同成长，促进行业进一步发展，然而对于企业来说，规模成长、产品研发以及人才选择会出现瓶颈期和饱和性，则吸收合并是企业发展和创新的必然选择，明确会计与税务处理对于优化企业吸收合并的重要性，全面化掌控各项流程进行，强化企业部门之间资源整合、人才分配以及制度融合的接受能力，在不影响企业自身正常运行的情况下，优化吸收合并处理流程，减低基础运行成本，提升企业在未来经济市场中的综合能力，确保企业快速发展。
参考文献
[1]马巧利.同一控制下的企业吸收合并会计与税务处理[J].财经界（学术版），2019（15）：215-216.
[2]梁梅华.吸收合并财税处理及合并后合并各方之间投资、债务的终结[J].现代商业，2017（26）：166-168.
[3]冯建华.非同一控制下购买方税务和会计处理中应注意的几个问题[J].注册税务师，2014（07）：45-46.