论文部分内容阅读
摘 要：本文首先个人所得税概念进行了概述;然后，结合现阶段我国个人所得税存在问题，借鉴国外个人所得税现状以及其改革修订，对我国个人所得税进行分析探讨。最后，以个人所得税的理论为指导， 结合我国当前经济形势，从个人所得税相关方面对我国个人所得税提出改革和完善的建议。
关键词：个人所得税;经济形势;改革建议
一、个人所得税概述
个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。其具有课税公平、富有弹性等优点。作为税收体系中的一个"良税"，在相关方面上发挥着举足轻重的作用。
二、现阶段我国个人所得税税制存在的问题的分析
（一）我国现行个人所得税存在的问题
1、个人所得税分类税制设计结构不合理
我国的个人所得税是采用分类定率、分项扣除、分项征收的模式，易使纳税人偷逃税;难以体现公平税负的原则。分类制采用正列举法，难以涵盖所有收入类型。
2、个人所得税费用扣除规定不合理
对所有纳税人一律实行定额扣除，未考虑到支出结构因素的不同，难以体现量能负担原则。
扣除费用没有考虑当前经济形势中，物价指数涨落进行浮动。
3、征管质量不高，偷逃税现象严重
目前我国的税收征管体系制度不健全，难以体现出较高的征管水平。加之个人所得税纳税人众多，以及个人所得税税源隐蔽分散，税务机关无法监控隐蔽性收入及灰色收入。
（二）我国个人所得税改革缺失的原因
1、征管法律不健全，对涉税违法犯罪行为处罚力度不足
我国个人所得税相对滞后，一定程度上影响到个人所得税法整体功能的发挥。
此外，我国的税收法律体系不健全，存在执法不严、违法不究的现象，因而税务机关只注重税款的补差而轻于处罚;另一方面，税务机关的自由裁量权过大。
2、个人所得税主体功能不明确
我国开征个人所得税就是为了利用其收入调节职能促进收入公平。但在当前形势下，个人所得税应适度减少。
3、征管体系可操作性差
我国未完善、可操作的个人收入申报法规和个人财产登记核查制度，对于纳税人支付各种应税所得时，做不到严格扣缴。另外，税务及其相关部门缺乏实质性的配合措施。
三、国外个人所得税现状以及结合当期经济形势的修订
（一）美国个人所得税现状以及结合当期经济形势的修订
美国个人所得税有灵活，及时，直接的特点;实行高收入者多纳税，对不确定的收入及时征税;美国个人所得税有大量的不予计征的应税所得项目、所得扣除项目和税收抵免等优惠政策。且美国个人所得税实行超额累进税率，并于1981年开始实行税收指数化调整。后来又提出给予每个美国中低收入纳税人一定的薪酬税收抵免;增加个人所得税的子女税收抵免。
（二）英国个人所得税现状以及结合当期经济形势的修订
英国的个人所得税是在分类所得税基础上，辅以综合所得课税。其征收对象是按分类表列举并采用的超额累进税率结构。同时英国政府几乎每年都要对税率做出调整。
2008年，英国政府出台了减税为核心的经济刺激计划，此外，个人所得税实行三档累进税率。
四、针对现存问题和经济形势提出个人所得税改革建议
（一）以分类和综合相结合的混合税制模式
将不同来源及性质的每一种所得进行细化的分类，再分类四种所得类型分别总计，其次对投资性的，并能够较好采用源泉扣缴方法的应税所得实行分项征税的办法。对那些属于劳务报酬所得的应税项目，则实行综合征收的办法。
（二）减免扣除项目，实行税收指数化调整变动
我们应考虑地区间、个人经济要素重新制定工资薪金所得费用扣除标准并建立以家庭为纳税申报单位。还应扩大税率级次，降低最高边际税率，以增加其税收收入，调整税率档次。
（三）增加遗产，赠与所得税目，鼓励教育慈善等捐赠
开征遗产税和赠与税刺激高收入群体的消费。这既能提高收入群体的边际消费倾向，又能引导人们对社会公益事业的投入，惠及全社会。
其次，国家应该出台鼓励捐赠的个税优惠措施，完善第三次分配制度。
（四）加强征管体系建设，提高税务部门效率
推行完善存款实名制;建立个人单一税号或社会保障体系;建立全社会的个人信用体系。加强税务信息网络建设并完善税务征管法律，并完善代扣代缴与自行申报相结合的征管制度。
参考文献：
[1]侯婉霞.我国个人所得税征管改革与完善[J].时代经贸》.2008年9月，第6期.
[2]张瑛，韩霖.部分国家应对金融危机的主要税收政策[J].涉外税务》.2009年4月，250期.
[3]谭楚玲.当前我国个人所得税存在问题及改革建议[J].中国商界》.2008年， 第6期.
[4]戴敏.浅谈我国与西方发达国家个人所得税设置的异同. [J].新疆电力技术》.2008年，第3期
[5]孟红.韩国个人所得税制的特点[J].税务研究，2006，（2）.
[6]崔颖.浅析美国与中国个人所得税的差异[J].中国商界，2008，（6）.
[7]柯宝红.中韩个人所得税比较研究[J].中国乡镇企业会计，2008，（12）.
[8]刘哲.论我国个人所得税法律制度的完善[J].法制与社会，2009，（4）.
[9]辛媛莉，谢胜男. 国外个人所得税征管经验借鉴[J].合作经济与科技，2009，（3）.
[10]陈娟蓉.我国个人所得税制度的改革发展研究[D].上海交通大学，2008.
作者简介：姚晓霞（1963.12-），女，四川资中县人，重庆电子工程职业学院计划财务处，管理六级职员，本科学历，研究方向：财务管理。
关键词：个人所得税;经济形势;改革建议
一、个人所得税概述
个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。其具有课税公平、富有弹性等优点。作为税收体系中的一个"良税"，在相关方面上发挥着举足轻重的作用。
二、现阶段我国个人所得税税制存在的问题的分析
（一）我国现行个人所得税存在的问题
1、个人所得税分类税制设计结构不合理
我国的个人所得税是采用分类定率、分项扣除、分项征收的模式，易使纳税人偷逃税;难以体现公平税负的原则。分类制采用正列举法，难以涵盖所有收入类型。
2、个人所得税费用扣除规定不合理
对所有纳税人一律实行定额扣除，未考虑到支出结构因素的不同，难以体现量能负担原则。
扣除费用没有考虑当前经济形势中，物价指数涨落进行浮动。
3、征管质量不高，偷逃税现象严重
目前我国的税收征管体系制度不健全，难以体现出较高的征管水平。加之个人所得税纳税人众多，以及个人所得税税源隐蔽分散，税务机关无法监控隐蔽性收入及灰色收入。
（二）我国个人所得税改革缺失的原因
1、征管法律不健全，对涉税违法犯罪行为处罚力度不足
我国个人所得税相对滞后，一定程度上影响到个人所得税法整体功能的发挥。
此外，我国的税收法律体系不健全，存在执法不严、违法不究的现象，因而税务机关只注重税款的补差而轻于处罚;另一方面，税务机关的自由裁量权过大。
2、个人所得税主体功能不明确
我国开征个人所得税就是为了利用其收入调节职能促进收入公平。但在当前形势下，个人所得税应适度减少。
3、征管体系可操作性差
我国未完善、可操作的个人收入申报法规和个人财产登记核查制度，对于纳税人支付各种应税所得时，做不到严格扣缴。另外，税务及其相关部门缺乏实质性的配合措施。
三、国外个人所得税现状以及结合当期经济形势的修订
（一）美国个人所得税现状以及结合当期经济形势的修订
美国个人所得税有灵活，及时，直接的特点;实行高收入者多纳税，对不确定的收入及时征税;美国个人所得税有大量的不予计征的应税所得项目、所得扣除项目和税收抵免等优惠政策。且美国个人所得税实行超额累进税率，并于1981年开始实行税收指数化调整。后来又提出给予每个美国中低收入纳税人一定的薪酬税收抵免;增加个人所得税的子女税收抵免。
（二）英国个人所得税现状以及结合当期经济形势的修订
英国的个人所得税是在分类所得税基础上，辅以综合所得课税。其征收对象是按分类表列举并采用的超额累进税率结构。同时英国政府几乎每年都要对税率做出调整。
2008年，英国政府出台了减税为核心的经济刺激计划，此外，个人所得税实行三档累进税率。
四、针对现存问题和经济形势提出个人所得税改革建议
（一）以分类和综合相结合的混合税制模式
将不同来源及性质的每一种所得进行细化的分类，再分类四种所得类型分别总计，其次对投资性的，并能够较好采用源泉扣缴方法的应税所得实行分项征税的办法。对那些属于劳务报酬所得的应税项目，则实行综合征收的办法。
（二）减免扣除项目，实行税收指数化调整变动
我们应考虑地区间、个人经济要素重新制定工资薪金所得费用扣除标准并建立以家庭为纳税申报单位。还应扩大税率级次，降低最高边际税率，以增加其税收收入，调整税率档次。
（三）增加遗产，赠与所得税目，鼓励教育慈善等捐赠
开征遗产税和赠与税刺激高收入群体的消费。这既能提高收入群体的边际消费倾向，又能引导人们对社会公益事业的投入，惠及全社会。
其次，国家应该出台鼓励捐赠的个税优惠措施，完善第三次分配制度。
（四）加强征管体系建设，提高税务部门效率
推行完善存款实名制;建立个人单一税号或社会保障体系;建立全社会的个人信用体系。加强税务信息网络建设并完善税务征管法律，并完善代扣代缴与自行申报相结合的征管制度。
参考文献：
[1]侯婉霞.我国个人所得税征管改革与完善[J].时代经贸》.2008年9月，第6期.
[2]张瑛，韩霖.部分国家应对金融危机的主要税收政策[J].涉外税务》.2009年4月，250期.
[3]谭楚玲.当前我国个人所得税存在问题及改革建议[J].中国商界》.2008年， 第6期.
[4]戴敏.浅谈我国与西方发达国家个人所得税设置的异同. [J].新疆电力技术》.2008年，第3期
[5]孟红.韩国个人所得税制的特点[J].税务研究，2006，（2）.
[6]崔颖.浅析美国与中国个人所得税的差异[J].中国商界，2008，（6）.
[7]柯宝红.中韩个人所得税比较研究[J].中国乡镇企业会计，2008，（12）.
[8]刘哲.论我国个人所得税法律制度的完善[J].法制与社会，2009，（4）.
[9]辛媛莉，谢胜男. 国外个人所得税征管经验借鉴[J].合作经济与科技，2009，（3）.
[10]陈娟蓉.我国个人所得税制度的改革发展研究[D].上海交通大学，2008.
作者简介：姚晓霞（1963.12-），女，四川资中县人，重庆电子工程职业学院计划财务处，管理六级职员，本科学历，研究方向：财务管理。