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【摘 要】 本文从国内外宏观环境、内部审计发展趋势阐述了构建符合地、县级供电公司实际的“地县一体化”审计体系的必要性。介绍了地（市）级、县级公司内审的演进过程，分析了当前地、县级公司内审中存在的问题，结合公司发展战略目标，有针对性地提出问题的改进策略——构建“地县一体化”2U审计体系和3S审计工作机制。通过“2U-3S”模式运作，实现了地、县级供电公司增加企业经济效益、管理效益和廉洁效益的预期目标。
【关键词】 地县一体化 内部审计 体系构建
一、绪论
从监管环境来看，国家监管部门不断加大监管力度，构建一套适应国内外宏观环境变化的供电公司审计体系迫在眉睫。从内审发展趋势来看，内部审计由“监督主导型”向“服务主导型”转变是经济社会发展的必然趋势。
二、地、县级供电公司内部审计演进过程及现状分析
（一）演进过程
某省电力公司下属地（市）级、县级供公司内审组织方式的演进过程大体相同，本文以A公司为例，演进过程为：
第一阶段：2012年8月前，地（市）级公司独立设立审计部。县级公司设稽查科，有纪检监察与审计管理岗位。
第二阶段：2012年9月-2013年12月，地（市）级公司将审计部和监察部合并，新设监察审计部。县级公司撤销稽查科，由办公室履行审计职责，兼职负责审计工作。
第三阶段：2014年1月以来，地（市）级公司重设审计部，县级企业新设党群工作部（工会、纪委（纪检）办公室、团委）履行审计职责，兼职负责审计工作。
（二）现状分析
地、县级公司内审存在的主要问题是：县级公司内审人员配置不合理、内审人员综合素质有待提高、内审业务领域有待深入、内审工作质量不高和内审新西湖平臺利用率较低。
三、构建“地县一体化”2U审计体系
鉴于上述地、县级供电公司内部审计中存在的问题和不足，结合公司发展战略目标，提出问题的改进策略，即构建“地县一体化”2U审计体系。
1. 统一计划安排（1U）
针对目前县公司存在机构设置不合理及内审人员综合素质有待提高的现状，提出第一个维度——统一计划安排。包括：一是在地（市）级供电公司的整体筹划下，结合企业发展实际情况，优化地（市）级供电公司所属各县级供电公司内部审计机构设置和人员配备；二是统筹安排地、县公司内审人员审计知识技能进阶培训，打通审计人才成长通道；三是加强地（市）级公司对所属各县级公司内审工作的统筹、指导、监督管理，强化审计工作的整体筹划和科学安排。
2. 统一资源调配（2U）
为了充分发挥地、县级供电公司内部审计资源利用效率，提出第二个维度——统一资源调配。包括：一是加强地（市）级公司对所属各县级公司审计资源的统筹力度，根据年度工作计划，将地（市）级公司范围内审计资源统筹利用，有效发挥审计资源整体效应；二是充分利用地（市）级公司范围内审计的资源优势，组织开展重大项目审计或重要专项审计；三是在地、县级公司系统内部审计资源不足的情况下，可统筹利用外部审计资源，聘请资质合格、信誉好的社会中介机构，承担公司依靠自身审计力量确实无法完成的审计项目。
四、建立地县一体的3S审计工作机制
构建“地县一体化”3U审计体系的实现途径是建立地县一体的4S审计工作机制。以下将从制度流、组织流、人才流、预警流4个经度阐述地县一体的4S审计工作机制。
（一）制度流（1S）
第一个经度——制度流，即建立地县一体的审计标准化管理机制。包括：一是加强地县一体的审计制度体系建设，严格遵循内部审计准则，按照某省电力公司有关规定，因地制宜的不断建立健全相应的实施细则，加强对地县一体审计工作的监督管理和风险控制；二是促进审计工作标准化建设，深入总结以往的实践经验，建立健全地县一体的审计管理标准和工作标准；三是建立地县一体的规章制度数据库，为风险导向型内部审计提供信息支持。
（二）组织流（2S）
第二个经度——组织流，即建立地县一体的审计组织运作机制。包括：一是建立地县一体的审计组织构架持续改进机制，不断优化地（市）级供电公司所辖各县级供电公司内部审计机构设置和人员配备；二是建立地县一体的审计协调机制，地（市）级公司加强对所属各县级供电公司内部审计工作的指导和监督管理；三是建立地县一体的审计资源调配机制，开展重大审计项目时，充分调动地、县级供电公司审计资源优势，组建多专业的联合审计组，共同完成审计任务；在内部审计资源不足的情况下，还可统筹利用外部审计资源。
（三）人力流（3S）
第三个经度——人力流，即建立地县一体的高素质审计人员培养和激励机制。具体体现在以下三个方面：一是建立地县一体的高素质审计人员培养机制。制定地县一体的中长期内部审计人才队伍建设规划，每年定期开展审计岗位培训及后续教育培训，强化审计人员业务技能训练。二是建立地县一体的审计人员选拔、考评、激励机制。建立公平公正的审计人才考核评价机制，客观公正地评价审计人才的业绩和成果，并把评价结果科学、合理地运用到对审计人才的使用和监督管理的全过程。
【参考文献】
[1] McNamee D.Risk-based auditing. Altamonte Springs， FL： The Internal Auditor . 1997
[2] 宋常，刘正均.完善与发展我国企业内部审计的思索[J]. 审计研究. 2003（06）
[3] 刘秋明. 论风险基础内部审计[J]. 审计理论与实践. 2003（10）
[4] 时现. 现代企业内部审计的治理功能透视[J]. 审计研究. 2003（04）
[5] 刘晓莲. 国际内部审计研究[D]. 东北财经大学 2005
【关键词】 地县一体化 内部审计 体系构建
一、绪论
从监管环境来看，国家监管部门不断加大监管力度，构建一套适应国内外宏观环境变化的供电公司审计体系迫在眉睫。从内审发展趋势来看，内部审计由“监督主导型”向“服务主导型”转变是经济社会发展的必然趋势。
二、地、县级供电公司内部审计演进过程及现状分析
（一）演进过程
某省电力公司下属地（市）级、县级供公司内审组织方式的演进过程大体相同，本文以A公司为例，演进过程为：
第一阶段：2012年8月前，地（市）级公司独立设立审计部。县级公司设稽查科，有纪检监察与审计管理岗位。
第二阶段：2012年9月-2013年12月，地（市）级公司将审计部和监察部合并，新设监察审计部。县级公司撤销稽查科，由办公室履行审计职责，兼职负责审计工作。
第三阶段：2014年1月以来，地（市）级公司重设审计部，县级企业新设党群工作部（工会、纪委（纪检）办公室、团委）履行审计职责，兼职负责审计工作。
（二）现状分析
地、县级公司内审存在的主要问题是：县级公司内审人员配置不合理、内审人员综合素质有待提高、内审业务领域有待深入、内审工作质量不高和内审新西湖平臺利用率较低。
三、构建“地县一体化”2U审计体系
鉴于上述地、县级供电公司内部审计中存在的问题和不足，结合公司发展战略目标，提出问题的改进策略，即构建“地县一体化”2U审计体系。
1. 统一计划安排（1U）
针对目前县公司存在机构设置不合理及内审人员综合素质有待提高的现状，提出第一个维度——统一计划安排。包括：一是在地（市）级供电公司的整体筹划下，结合企业发展实际情况，优化地（市）级供电公司所属各县级供电公司内部审计机构设置和人员配备；二是统筹安排地、县公司内审人员审计知识技能进阶培训，打通审计人才成长通道；三是加强地（市）级公司对所属各县级公司内审工作的统筹、指导、监督管理，强化审计工作的整体筹划和科学安排。
2. 统一资源调配（2U）
为了充分发挥地、县级供电公司内部审计资源利用效率，提出第二个维度——统一资源调配。包括：一是加强地（市）级公司对所属各县级公司审计资源的统筹力度，根据年度工作计划，将地（市）级公司范围内审计资源统筹利用，有效发挥审计资源整体效应；二是充分利用地（市）级公司范围内审计的资源优势，组织开展重大项目审计或重要专项审计；三是在地、县级公司系统内部审计资源不足的情况下，可统筹利用外部审计资源，聘请资质合格、信誉好的社会中介机构，承担公司依靠自身审计力量确实无法完成的审计项目。
四、建立地县一体的3S审计工作机制
构建“地县一体化”3U审计体系的实现途径是建立地县一体的4S审计工作机制。以下将从制度流、组织流、人才流、预警流4个经度阐述地县一体的4S审计工作机制。
（一）制度流（1S）
第一个经度——制度流，即建立地县一体的审计标准化管理机制。包括：一是加强地县一体的审计制度体系建设，严格遵循内部审计准则，按照某省电力公司有关规定，因地制宜的不断建立健全相应的实施细则，加强对地县一体审计工作的监督管理和风险控制；二是促进审计工作标准化建设，深入总结以往的实践经验，建立健全地县一体的审计管理标准和工作标准；三是建立地县一体的规章制度数据库，为风险导向型内部审计提供信息支持。
（二）组织流（2S）
第二个经度——组织流，即建立地县一体的审计组织运作机制。包括：一是建立地县一体的审计组织构架持续改进机制，不断优化地（市）级供电公司所辖各县级供电公司内部审计机构设置和人员配备；二是建立地县一体的审计协调机制，地（市）级公司加强对所属各县级供电公司内部审计工作的指导和监督管理；三是建立地县一体的审计资源调配机制，开展重大审计项目时，充分调动地、县级供电公司审计资源优势，组建多专业的联合审计组，共同完成审计任务；在内部审计资源不足的情况下，还可统筹利用外部审计资源。
（三）人力流（3S）
第三个经度——人力流，即建立地县一体的高素质审计人员培养和激励机制。具体体现在以下三个方面：一是建立地县一体的高素质审计人员培养机制。制定地县一体的中长期内部审计人才队伍建设规划，每年定期开展审计岗位培训及后续教育培训，强化审计人员业务技能训练。二是建立地县一体的审计人员选拔、考评、激励机制。建立公平公正的审计人才考核评价机制，客观公正地评价审计人才的业绩和成果，并把评价结果科学、合理地运用到对审计人才的使用和监督管理的全过程。
【参考文献】
[1] McNamee D.Risk-based auditing. Altamonte Springs， FL： The Internal Auditor . 1997
[2] 宋常，刘正均.完善与发展我国企业内部审计的思索[J]. 审计研究. 2003（06）
[3] 刘秋明. 论风险基础内部审计[J]. 审计理论与实践. 2003（10）
[4] 时现. 现代企业内部审计的治理功能透视[J]. 审计研究. 2003（04）
[5] 刘晓莲. 国际内部审计研究[D]. 东北财经大学 2005