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[摘 要]在企业的经营管理活动中，纳税筹划是其中一项很重要的活动，在企业的财务决策中担任着很重要的角色。企业通过纳税筹划不仅能够实现企业科学、合理的财务管理，还能够为企业带来一定的税收利益。纳税筹划随着我国社会经济的不断发展以及税收政策的逐步完善，其发展空间也日益擴大，已经逐渐成为企业理财的关键所在，同时纳税筹划面对的风险也越来越大。本文针对企业纳税筹划风险的成因，对其进行了简单分析，并提出了控制风险的策略。
[关键词]企业 纳税筹划 风险控制
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）07-0116-01
一、纳税筹划在企业中的基本涵义
纳税筹划是基于合理规划经营且对现有的税法制度有充分了解，纳税人在合理、合法的基础上，对企业涉税进行谋划的策略。纳税筹划的目的是通过各种涉税策略使得企业的税收负担变小，如此就会无形的增大整体运营管理的目标。
随着市场经济的不断进步，纳税筹划已经越来越受到企业的关注，同时纳税筹划面临的风险也逐渐增加，且难度也越来越大。所以企业在进行纳税筹划之前，应充分分析其风险成因，然后具体问题具体分析，做好相应应对策略，以保证纳税筹划的优化以及企业利益的最大化。
二、企业纳税筹划风险成因分析
1、政策因素
企业利用国家税收政策进行纳税筹划的过程中产生的风险就是政策风险。政策风向一般包括因国家的税收政策不稳定而引起的风险以及因国家税收法律不清晰而产生的风险。税收政策具有很短的时效性，所以相对来说不太稳定。而税收法律的不清晰又会对税收政策产生影响，这两个方面，如果其中一个方面控制不好，那么就会产生连锁反应，影响到企业的纳税筹划。
2、不断变化的企业活动因素
（1）企业活动中的内部管理决策会对纳税筹划产生制约
如果要获得某项税收利益，那么在企业生产经营活动中，其相应的某一方面要符合税收政策的特殊要求，但是这些要求又会对企业的经营活动产生制约；
（2）企业的外部环境会对纳税筹划产生制约
在企业的内部管理中，外部环境的变化是其难以改变的。企业纳税筹划假设的前提条件之一就是一定的外部环境，但是外部环境具有不稳定的性质，如果发生变化，那么企业所享受的一些税收优惠就会因此丧失，如此便会使得企业纳税筹划的目标与现实产生偏差，形成风险。
3、制定纳税筹划的工作人员其业务水平因素
制定企业纳税筹划方案的工作人员，其业务水平与他所制定的纳税筹划方案的质量具有很密切的关系。该工作人员不仅要具备财务会计专业较高的素质，还要对国家税收政策以及法律知识有十分透彻的研究，另外，对企业管理以及纳税筹划所需要的各类信息也要有一定的了解。纳税筹划方案的制定是十分谨慎和严格的，如果一步出错就会给企业整个纳税筹划行动带来损失。
4、税务机关执法发生一定偏差因素
企业纳税筹划对于企业来说属于一种较好的理财行为。企业为了实现最大的利益，基于一定的税收环境，合法、合理的享受税法规定的权力，进行企业纳税筹划，企业会从多种纳税筹划方案中挑选出最有方案来进行。不过在实践中，税务机关会对企业纳税筹划起到最终决定作用，在这种情况下，税务机关的执法部门如果因为某种原因出现执法偏差的情况，如：将筹划方案定位于偷税行为，那么就会给企业带来一定纳税筹划风险。
三、我国企业在纳税筹划过程中出现的问题
1、我国大部分企业对纳税筹划风险的管理不予重视
在我国，一般企业会将纳税筹划单纯的作为能为企业带来更多直接经济利益的方法而对其带来的风险往往会忽略掉。企业的高层管理者缺少对纳税筹划的重视，也缺少对其的大力支持，仅仅盲目的看到节税能够给企业带来多少利益，而缺乏对其风险进行管理与控制的意识。
2、在对纳税筹划风险进行管理的过程中其流程的可操作性较差
我国对于企业纳税筹划风险的探究较为落后，而系统性的研究纳税筹划风险管理的文章也不多，所以在实践上，对于评估纳税筹划风险的方法以及对其风险的控制策略等这些问题上存在很多争议，这就使得在对纳税筹划风险进行管理的过程中其流程的可操作性较差。
3、企业中从事纳税筹划工作的人员其整体素质不高
如前面所述，企业的纳税筹划相关工作人员必须具备各项相关专业理论以及相关税法知识和实践经验，但是实际上，我国企业里面从事纳税筹划的工作人员具有这种职业素质的并不多。另外，除了以上几个要求，纳税筹划方案制定者还必须具备一定的企业管理以及风险管理的知识，从这几点来看，实际上相关工作人员的综合素质不高，从使得纳税筹划风险管理受到制约。
4、企业中各个部门之间缺乏必要的协作与沟通
为了考虑自身的利益，企业各个部门之间存在很多扯皮与不负责的情况。这样以来各部门之间就不更加不会很好的沟通和协作，只是盲目的追求局部利益而全然不顾企业的整体利益。在这种不良环境中，企业就算对纳税筹划进行风险管理，也会因为上面的问题而得不到有效实行，或者实施效果不好。
5、企业与税务机关的关系没有得到很好的处理
从事企业的纳税筹划的工作人员对于纳税筹划活动与法律的关系很难精确把握其界限，再加上我国的税务机关的自由裁量权力较大，其征管税收的特点也不尽相同，因此，企业的纳税筹划能否被税务机关认可，是企业顺利进行纳税筹划的关键环节，但是我国很多企业对于与税务机关关系并不予以重视。
四、加强我国企业纳税筹划风险控制的措施
1、加强企业纳税筹划人员及执行人员教育，提高相关人员的综合素质
（1）增强企业纳税筹划工作人员的法律意识，提高对税收法律知识的认识 如果违法了合法性这一原则，那么企业所进行的纳税筹划并不能算是实际意义上的纳税筹划，而是一种违法行为，将受到国家法律的制裁。因此在企业里所有从事纳税筹划相关工作的人员都要对税收法律有很熟悉的掌握，且时刻存有合法工作的意识，以免发生违法风险。
（2）提高纳税筹划人员及财会人员的专业技能和职业责任心
企业在进行纳税筹划时经常因相关工作人员不熟练的专业技能以及不负责任的工作态度而带来操作风险，该种风险其实可以通过提高纳税筹划人员及财会人员的专业技能和职业责任心来有效的避免。随着技术条件和企业环境的改变，相关工作人员要时刻进行学习，不断的提高自身的专业技能，每一个细小的工作都要以谨慎认识的态度来对待。
（3）提高企业纳税筹划工作人员对宏观环境以及宏观政策的分析能力
由于从事企业纳税筹划相关工作的人员没有深入理解和分析国家的税收政策，甚至是对其有所误解，这就很容易给企业带来政策以及违法的风险。应对这种情况，企业纳税筹划人员不仅要深入学习和研究国家税收政策，还要对国家的税法精神进行充分的理解。
2、建立健全的风险预警机制
针对纳税筹划活动，企业应该组建风险预警小组，分门别类的把能够给企业纳税筹划带来风险的因素都一一列出来，并对这些风险因素进行定期的严格检查，如果发现其中的某项因素脱离了掌控，就发出警告以示风险，然后在根据相应的处理措施来应对风险。建立健全的风险预警机制能够从根源上对其风险进行控制。
五、结语
总而言之与企业其他相关部门做好沟通，保持良好政企关系，企业要依法且及时进行纳税活动，要有良好的纳税信用。另外，企业要本着不欺瞒的品质积极与税务机关进行良好的沟通，在税务机关面前树立真诚咨询、诚信纳税的良好形象，以获得其认可。这样良好关系的建立能够给企业带来各种有关纳税筹划需要的信息，将各种风险降到最低。
参考文献
[1] 李翠杰.企业纳税筹劃中的风险问题及应对措施[J].金融经济，2014-01-25.
[2] 郑波.当期企业纳税筹划的必要性及对策[J].经营管理者，2014-07-05.
[3] 刘思洁；李维刚.中小企业纳税筹划问题的研究[J].现代商业，2013-04-18.
[关键词]企业 纳税筹划 风险控制
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）07-0116-01
一、纳税筹划在企业中的基本涵义
纳税筹划是基于合理规划经营且对现有的税法制度有充分了解，纳税人在合理、合法的基础上，对企业涉税进行谋划的策略。纳税筹划的目的是通过各种涉税策略使得企业的税收负担变小，如此就会无形的增大整体运营管理的目标。
随着市场经济的不断进步，纳税筹划已经越来越受到企业的关注，同时纳税筹划面临的风险也逐渐增加，且难度也越来越大。所以企业在进行纳税筹划之前，应充分分析其风险成因，然后具体问题具体分析，做好相应应对策略，以保证纳税筹划的优化以及企业利益的最大化。
二、企业纳税筹划风险成因分析
1、政策因素
企业利用国家税收政策进行纳税筹划的过程中产生的风险就是政策风险。政策风向一般包括因国家的税收政策不稳定而引起的风险以及因国家税收法律不清晰而产生的风险。税收政策具有很短的时效性，所以相对来说不太稳定。而税收法律的不清晰又会对税收政策产生影响，这两个方面，如果其中一个方面控制不好，那么就会产生连锁反应，影响到企业的纳税筹划。
2、不断变化的企业活动因素
（1）企业活动中的内部管理决策会对纳税筹划产生制约
如果要获得某项税收利益，那么在企业生产经营活动中，其相应的某一方面要符合税收政策的特殊要求，但是这些要求又会对企业的经营活动产生制约；
（2）企业的外部环境会对纳税筹划产生制约
在企业的内部管理中，外部环境的变化是其难以改变的。企业纳税筹划假设的前提条件之一就是一定的外部环境，但是外部环境具有不稳定的性质，如果发生变化，那么企业所享受的一些税收优惠就会因此丧失，如此便会使得企业纳税筹划的目标与现实产生偏差，形成风险。
3、制定纳税筹划的工作人员其业务水平因素
制定企业纳税筹划方案的工作人员，其业务水平与他所制定的纳税筹划方案的质量具有很密切的关系。该工作人员不仅要具备财务会计专业较高的素质，还要对国家税收政策以及法律知识有十分透彻的研究，另外，对企业管理以及纳税筹划所需要的各类信息也要有一定的了解。纳税筹划方案的制定是十分谨慎和严格的，如果一步出错就会给企业整个纳税筹划行动带来损失。
4、税务机关执法发生一定偏差因素
企业纳税筹划对于企业来说属于一种较好的理财行为。企业为了实现最大的利益，基于一定的税收环境，合法、合理的享受税法规定的权力，进行企业纳税筹划，企业会从多种纳税筹划方案中挑选出最有方案来进行。不过在实践中，税务机关会对企业纳税筹划起到最终决定作用，在这种情况下，税务机关的执法部门如果因为某种原因出现执法偏差的情况，如：将筹划方案定位于偷税行为，那么就会给企业带来一定纳税筹划风险。
三、我国企业在纳税筹划过程中出现的问题
1、我国大部分企业对纳税筹划风险的管理不予重视
在我国，一般企业会将纳税筹划单纯的作为能为企业带来更多直接经济利益的方法而对其带来的风险往往会忽略掉。企业的高层管理者缺少对纳税筹划的重视，也缺少对其的大力支持，仅仅盲目的看到节税能够给企业带来多少利益，而缺乏对其风险进行管理与控制的意识。
2、在对纳税筹划风险进行管理的过程中其流程的可操作性较差
我国对于企业纳税筹划风险的探究较为落后，而系统性的研究纳税筹划风险管理的文章也不多，所以在实践上，对于评估纳税筹划风险的方法以及对其风险的控制策略等这些问题上存在很多争议，这就使得在对纳税筹划风险进行管理的过程中其流程的可操作性较差。
3、企业中从事纳税筹划工作的人员其整体素质不高
如前面所述，企业的纳税筹划相关工作人员必须具备各项相关专业理论以及相关税法知识和实践经验，但是实际上，我国企业里面从事纳税筹划的工作人员具有这种职业素质的并不多。另外，除了以上几个要求，纳税筹划方案制定者还必须具备一定的企业管理以及风险管理的知识，从这几点来看，实际上相关工作人员的综合素质不高，从使得纳税筹划风险管理受到制约。
4、企业中各个部门之间缺乏必要的协作与沟通
为了考虑自身的利益，企业各个部门之间存在很多扯皮与不负责的情况。这样以来各部门之间就不更加不会很好的沟通和协作，只是盲目的追求局部利益而全然不顾企业的整体利益。在这种不良环境中，企业就算对纳税筹划进行风险管理，也会因为上面的问题而得不到有效实行，或者实施效果不好。
5、企业与税务机关的关系没有得到很好的处理
从事企业的纳税筹划的工作人员对于纳税筹划活动与法律的关系很难精确把握其界限，再加上我国的税务机关的自由裁量权力较大，其征管税收的特点也不尽相同，因此，企业的纳税筹划能否被税务机关认可，是企业顺利进行纳税筹划的关键环节，但是我国很多企业对于与税务机关关系并不予以重视。
四、加强我国企业纳税筹划风险控制的措施
1、加强企业纳税筹划人员及执行人员教育，提高相关人员的综合素质
（1）增强企业纳税筹划工作人员的法律意识，提高对税收法律知识的认识 如果违法了合法性这一原则，那么企业所进行的纳税筹划并不能算是实际意义上的纳税筹划，而是一种违法行为，将受到国家法律的制裁。因此在企业里所有从事纳税筹划相关工作的人员都要对税收法律有很熟悉的掌握，且时刻存有合法工作的意识，以免发生违法风险。
（2）提高纳税筹划人员及财会人员的专业技能和职业责任心
企业在进行纳税筹划时经常因相关工作人员不熟练的专业技能以及不负责任的工作态度而带来操作风险，该种风险其实可以通过提高纳税筹划人员及财会人员的专业技能和职业责任心来有效的避免。随着技术条件和企业环境的改变，相关工作人员要时刻进行学习，不断的提高自身的专业技能，每一个细小的工作都要以谨慎认识的态度来对待。
（3）提高企业纳税筹划工作人员对宏观环境以及宏观政策的分析能力
由于从事企业纳税筹划相关工作的人员没有深入理解和分析国家的税收政策，甚至是对其有所误解，这就很容易给企业带来政策以及违法的风险。应对这种情况，企业纳税筹划人员不仅要深入学习和研究国家税收政策，还要对国家的税法精神进行充分的理解。
2、建立健全的风险预警机制
针对纳税筹划活动，企业应该组建风险预警小组，分门别类的把能够给企业纳税筹划带来风险的因素都一一列出来，并对这些风险因素进行定期的严格检查，如果发现其中的某项因素脱离了掌控，就发出警告以示风险，然后在根据相应的处理措施来应对风险。建立健全的风险预警机制能够从根源上对其风险进行控制。
五、结语
总而言之与企业其他相关部门做好沟通，保持良好政企关系，企业要依法且及时进行纳税活动，要有良好的纳税信用。另外，企业要本着不欺瞒的品质积极与税务机关进行良好的沟通，在税务机关面前树立真诚咨询、诚信纳税的良好形象，以获得其认可。这样良好关系的建立能够给企业带来各种有关纳税筹划需要的信息，将各种风险降到最低。
参考文献
[1] 李翠杰.企业纳税筹劃中的风险问题及应对措施[J].金融经济，2014-01-25.
[2] 郑波.当期企业纳税筹划的必要性及对策[J].经营管理者，2014-07-05.
[3] 刘思洁；李维刚.中小企业纳税筹划问题的研究[J].现代商业，2013-04-18.