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摘要：货币资金是企业是单位正常运转所必须的资产和流动性最强的资产，同时还具有资产所共有的能力为企事业单位带来预期收益的属性，货币资金管理的重要性不言而喻。本文通过对某企业的货币资金进行审计，发现了该企业在货币资金管理方面存在的问题并对这些问题提出了审计意见，使企业能获得更大的经济效益。
关键词：内部控制；银行存款；库存现金
企业管理以财务管理为核心，财务管理又以资金为主要管理主线，货币资金是企业的血液是企业进行生产经营工作的最基本要素。因此，企业加强货币资金管理的工作显得尤为重要。如何有效的实施对企业的资金管理和提高资金使用效率是本文要阐述的重点。
一、A企业概况
A企业是一所集文化艺术教学，影视人才培训，影视作品拍摄于一体的综合性企业。该企业的货币资金主要包括库存现金和银行存款。出纳办理现金收付，办理银行结算，登记日记账，负责工资核算，会计编制报表，审核原始凭证，保管企业的空白支票和相应的印章。
二、A企业货币资金审计过程
（一）审计目标
审计目标作为经济问责系统构成部分的审计，其目标是通过基于责任方认定业务和直接报告业务，发挥经济问责信息保障作用，通过这种信息保障作用的发挥，促进相关主体实现其追求目标。
（二）货币资金风险评估
调研发现，该企业建立了内部控制制度，各级管理人员员工是经过培训后上岗的，财务部只有三个财务人员：一个财务经理，一个会计和一个出纳。企业的出纳办理现金收付，办理银行结算，登记日记账，负责工资核算。会计编制报表，审核原始凭证，保管企业的空白支票和相应的印章。货币资金的审批人和付款人均为财务经理。但调研过程中出现出纳会计一人干的现象，尽管设置了一些职能却没有发挥作用。这样容易造成挪用资金，侵吞资产甚至产生舞弊行为，歪曲事实的报告或报表，这种错报会造成混淆是非，掩盖真相，使上级领导误判后果相当严重。
（三）风险应对
因为该企业重大错报风险高，所以应直接进行实质性程序。
1、库存现金实质性程序
（1）核对现金日记账与总账的金额。
通过核对，发现2017年7月15日库存现金日记账余额为700元，库存现金总账余额为700元，二者余额相符。
（2）監盘库存现金，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。2017年7月15日，在该企业出纳人员与财务经理的陪同下，进行了库存现金的盘点，在监盘过程中，还查了2017年7月1日至7月15日的现金日记账，经汇总2017年7月1日至15日，收入现金总额为112000元，支出总额为94700元。
2、银行存款实质性程序
（1）编制银行存款余额明细表。
复核加计，并与总账数和日记账数核对。该企业银行存款总账余额为2116693元。该企业银行存款所涉及到的开户银行有三家，分别是中国交通银行、中国建设银行和中国农业银行，以下就是编制的银行存款余额明细表。
（3）发函索取银行对账单，取得并检查银行存款余额调节表。
三、企业货币资金所存在的问题
通过以上的审计程序，发现该企业货币资金在以下方面存在着问题：
（一）内部控制制度不完善
笔者经过询问法，发现该企业有内部控制，但其制度不完善、不健全。某企业各级管理人员员工没有定期的培训；发现出纳有时既管理现金又管理一些账务，这就暴露了企业存在出纳会计一人干的现象，尽管设置了一些监督职能，也制定了多种监督制度，但因种种原因难以及时有效地发挥作用。这样容易造成挪用资金，侵吞资产甚至产生舞弊行为，后果相当严重。
（二）库存现金盘亏，坐收坐支
通过库存现金的监盘，发现该企业库存现金盘亏65元，这亏损的65元是因为职工某的借款，而出纳人员却白条抵库。12月2号上午收到现金11700元，12月2号下午支出现金6000元这存在坐收坐支的问题，会造成库存现金管理混乱会使银行无法准确掌握企业的现金收入来源和支出用途。
（三）出借账户，公款私存
12月2号收到外汇14500元，12月7号支出14500元，为同金额收付，在企业银行存款日记账上无任何记录，所以认为可能存在出借账户的可能。12月5日存入现金2000元，12月7日开出现金支票2000元，对账单上也无此记录，所以这项业务可能存在出纳挪用企业资金的嫌疑。
参考文献：
[1]张红艳.从内部控制角度审计某公司货币资金内部控制流程缺陷：现代经济信息，2017.04
[2]韩梅.货币资金审计的必要性及方法分析：山西经济日报，2013.12
[3]周冉冉.浅析货币资金控制问题及决策：财会通讯，2012.08
关键词：内部控制；银行存款；库存现金
企业管理以财务管理为核心，财务管理又以资金为主要管理主线，货币资金是企业的血液是企业进行生产经营工作的最基本要素。因此，企业加强货币资金管理的工作显得尤为重要。如何有效的实施对企业的资金管理和提高资金使用效率是本文要阐述的重点。
一、A企业概况
A企业是一所集文化艺术教学，影视人才培训，影视作品拍摄于一体的综合性企业。该企业的货币资金主要包括库存现金和银行存款。出纳办理现金收付，办理银行结算，登记日记账，负责工资核算，会计编制报表，审核原始凭证，保管企业的空白支票和相应的印章。
二、A企业货币资金审计过程
（一）审计目标
审计目标作为经济问责系统构成部分的审计，其目标是通过基于责任方认定业务和直接报告业务，发挥经济问责信息保障作用，通过这种信息保障作用的发挥，促进相关主体实现其追求目标。
（二）货币资金风险评估
调研发现，该企业建立了内部控制制度，各级管理人员员工是经过培训后上岗的，财务部只有三个财务人员：一个财务经理，一个会计和一个出纳。企业的出纳办理现金收付，办理银行结算，登记日记账，负责工资核算。会计编制报表，审核原始凭证，保管企业的空白支票和相应的印章。货币资金的审批人和付款人均为财务经理。但调研过程中出现出纳会计一人干的现象，尽管设置了一些职能却没有发挥作用。这样容易造成挪用资金，侵吞资产甚至产生舞弊行为，歪曲事实的报告或报表，这种错报会造成混淆是非，掩盖真相，使上级领导误判后果相当严重。
（三）风险应对
因为该企业重大错报风险高，所以应直接进行实质性程序。
1、库存现金实质性程序
（1）核对现金日记账与总账的金额。
通过核对，发现2017年7月15日库存现金日记账余额为700元，库存现金总账余额为700元，二者余额相符。
（2）監盘库存现金，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。2017年7月15日，在该企业出纳人员与财务经理的陪同下，进行了库存现金的盘点，在监盘过程中，还查了2017年7月1日至7月15日的现金日记账，经汇总2017年7月1日至15日，收入现金总额为112000元，支出总额为94700元。
2、银行存款实质性程序
（1）编制银行存款余额明细表。
复核加计，并与总账数和日记账数核对。该企业银行存款总账余额为2116693元。该企业银行存款所涉及到的开户银行有三家，分别是中国交通银行、中国建设银行和中国农业银行，以下就是编制的银行存款余额明细表。
（3）发函索取银行对账单，取得并检查银行存款余额调节表。
三、企业货币资金所存在的问题
通过以上的审计程序，发现该企业货币资金在以下方面存在着问题：
（一）内部控制制度不完善
笔者经过询问法，发现该企业有内部控制，但其制度不完善、不健全。某企业各级管理人员员工没有定期的培训；发现出纳有时既管理现金又管理一些账务，这就暴露了企业存在出纳会计一人干的现象，尽管设置了一些监督职能，也制定了多种监督制度，但因种种原因难以及时有效地发挥作用。这样容易造成挪用资金，侵吞资产甚至产生舞弊行为，后果相当严重。
（二）库存现金盘亏，坐收坐支
通过库存现金的监盘，发现该企业库存现金盘亏65元，这亏损的65元是因为职工某的借款，而出纳人员却白条抵库。12月2号上午收到现金11700元，12月2号下午支出现金6000元这存在坐收坐支的问题，会造成库存现金管理混乱会使银行无法准确掌握企业的现金收入来源和支出用途。
（三）出借账户，公款私存
12月2号收到外汇14500元，12月7号支出14500元，为同金额收付，在企业银行存款日记账上无任何记录，所以认为可能存在出借账户的可能。12月5日存入现金2000元，12月7日开出现金支票2000元，对账单上也无此记录，所以这项业务可能存在出纳挪用企业资金的嫌疑。
参考文献：
[1]张红艳.从内部控制角度审计某公司货币资金内部控制流程缺陷：现代经济信息，2017.04
[2]韩梅.货币资金审计的必要性及方法分析：山西经济日报，2013.12
[3]周冉冉.浅析货币资金控制问题及决策：财会通讯，2012.08