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摘要：高职院校的内部审计工作具有促进完善管理控制、防范风险、为决策层保驾护航、进而促进职业教育事业目标实现之功能。而笔者所在的某市职业学院（职业教育中心）作为一所已创办十年的中高职一体化办学的院校，并没有全面和真正地开展内部审计工作。本文针对该学院（中心）内部审计工作的现状，客观地分析和探讨了存在的问题，并科学而合理地提出了相应的建议和对策。
关键词：高职院校;内部审计;内部控制;对策
一、加强高职院校内部审计的重要意义
当前，随着国家对职业教育资金投入的持续增加和职业院校的快速发展，中高职院校的各类经济活动日趋多元化和复杂化。职业院校内部各职能部门由于办学、培训、科研等，可用的资金也越来越多。这就在客观上要求职业院校的内审部门加强监督和审计，对职业院校内部各种与资金有关的经济活动及其相关绩效进行监督、评价和服务。要知道，内审工作是促进职业院校遵守国家财经法规、规范内部管理、加强廉政建设、维护合法权益、防范风险、提高教育资金使用效益的重要手段。而职业院校依法开展内审工作，对院校的自身建设和健康发展就有着十分重要的意义。
二、内审工作存在的不足
某市职业学院（职业教育中心）从建校到现在已经十年了，从刚起步时只有7个部门到现在的19个职能管理部门以及机电工程系等8个学院二层教学部门;此外，10所中职学校作为职教中心的二层教学管理部门，实行统一招生。并且高职学生也从一千多人增加到现在的六千多人，中职学生从几千发展到1万多人;同时，资金来源既有高职经费，又有中职经费，而一直以来该学院（中心）的资金管理是单靠财务处“一条腿”走过来的。
1、对内部审计工作的认识不足
从该学院（中心）建校以来，受到传统观念的影响，领导层只注重财务收支管理，而内部审计工作却没有得到应有的重视，多年来没有单独设置内部审计机构，致使对学院（中心）的内部审计工作未能准确定位。2016年该学院（中心）设立的内部审计室是从学院纪委的内审委员职能分立出来的，属于纪委下属的一个部门，在部门设置方面存在着不合理的地方。同时，在工作职责方面，也没有明确具体的工作内容，导致内部审计工作流于形式，致使该学院（中心）相关职能部门在开展经济活动和进行财务收支时，有关资金的利用率偏低，对该学院（中心）的可持续发展产生了不利的影响。
2、内部审计工作开展不合理
该学院（中心）在开展内部审计工作过程中，常常存在着内部审计工作开展不合理的问题，因而降低了工作质量，对整个学院（中心）的财务管理产生了不良影响。在实际开展内部审计工作时，该学院（中心）的审计室主要采取的是事后审计方式。然而，目前该学院（中心）的教育经费来源渠道十分广泛，在开展的各项经济活动中具有复杂性和多样性的特点，因而增加了内部审计工作的难度。但是从财务预算、审批和经费使用等环节来看，学院（中心）内部审计工作人员并没有做好事前和事中监督工作，而是仅仅开展了事后审计监督工作，并且采取传统的审计方法，审计范围较小，审计的内容比较单一，已经跟不上快速发展的学院（中心）财务管理步伐。
3、内部审计制度不完善
按照相关规定，在开展内部审计工作过程中，为了促进内审工作的有效实施，应当建立和不断完善内部审计制度，为内审工作的顺利进行提供有利的依据。但由于该学院（中心）的审计室刚刚成立，没有重视内部审计制度的制订，致使学院（中心）的内部审计制度缺失，从而限制了学院（中心）内部审计工作的有序进行。
三、做好内部审计工作的建议和对策
2018年1月12日，国家审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》，同时我们应依据《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》、《高等学校财务制度》等，对内部审计工作的领导体制、职责权限、人员配备、经费保障、审计结果运用和责任追究等作出明确的具体规定。
1、领导层重视，做好顶层设计，构建良好的内部审计工作环境
近年来，高职院校的各种项目经费不断提高和增多，但由于缺乏有效的约束机制，并且内部审计功能弱化，因而在采购设备和服务或基本建设、修缮过程中缺乏有效的监管。在此背景下，加強该学院（中心）的内部审计工作，提高财务管理水平，防止和扼制腐败现象的发生，提高资金的使用效益，做好资金的绩效目标，不失为一条最简便易行的快捷通道，同时还可以促进廉政建设。因此，该学院（中心）的领导班子应打破传统思想的禁锢，从思想上切实加强对学院（中心）内部审计工作的认识，同时明确内部审计工作的职能，加大内部审计资源的投入，配备与内部审计工作发展相适应的审计人员队伍，为学院（中心）内部审计工作的顺利发展创造良好的条件。
2、改善内部审计机构的管理体制
建立健全的内部审计机构，是内部审计工作顺利开展和逐步完善内部审计制度的组织保障。根据该学院（中心）的实际情况，目前还没有条件建立审计委员会，只能是逐步建立独立的审计处，并由该学院（中心）的负责人直接领导，在现有条件下最大限度地提高学院（中心）内部审计工作的职能和独立性，为学院（中心）内部审计人员能客观而公正地开展工作、大胆地揭示学院（中心）所存在的各种问题、运用审计结果等方面来营造良好的审计工作环境。
3、积极探索内部审计工作的转型
在该学院（中心）的各类经济活动中，学院（中心）内部审计工作人员肩负着比以往更加重要的责任和使命，而传统的内部审计工作理念已不适应新时代下职业教育发展的需要，因此必须更新观念，进行几方面的转变。一是在审计理念上，要对内部审计只是检查事后财务收支情况的认识向控制可能出现财务收支风险的认识转变;二是在审计职能上，由单纯的事后监督向事前、事中监督与服务并重的转变;三是在审计目标上，以查错纠弊为主向以监督和评价学院（中心）的内部控制能力为主转变;四是在审计内容上，由单纯的财务收支审计向学院（中心）的全业务领域和信息系统拓展，全方位、全系统地覆盖;五是在审计方式上，由以结果导向为主向与过程导向并重转变。
4、促进全体教职员工的观念转变
目前，该学院（中心）的一些教职员工对于内部审计工作的认识比较片面和有失公允;同时，学院（中心）的一些领导也认为只要涉及资金的问题就是财务部门没有很好地把关所造成的。然而，监督的职责是由该学院（中心）的内部审计部门来承担的，而学院（中心）的部分人员不了解审计室的工作职责和具体工作内容，这些不利于该学院（中心）内部审计工作健康发展的错误认识，需要内部审计工作者想办法逐步加以纠正。在日常教学和管理工作中，应加大内部审计的宣传，并实行内部审计公开制度，让更多的人了解和认识内部审计工作。同时，通过各种审计公告，让广大教职员工了解内部审计工作、关注内部审计工作、配合内部审计工作和支持内部审计工作，这不仅是促进科学决策、民主管理、廉政建设的要求，同时也是该学院（中心）完善内部控制制度、加强内涵建设的要求。经过持续的努力，该学院（中心）必将推动内部审计的规范化建设，同时促进审计工作质量的提高，并且提升内部审计工作在学院（中心）工作中的地位，从而进一步加强该学院（中心）的民主政治建设和党风廉政建设。
参考文献：
[1]2018年中央审计署第11号令《审计署关于内部审计工作的规定》，2018-01-12
[2]内部审计实务指南第4号——高校内部审计，2009-09-01
[3]谢小春.浅谈高职院校内部审计相关问题.中华会计网校，2013-04-11
作者简介：
区长征，高级会计师，财务管理处副处长（主持工作）
关键词：高职院校;内部审计;内部控制;对策
一、加强高职院校内部审计的重要意义
当前，随着国家对职业教育资金投入的持续增加和职业院校的快速发展，中高职院校的各类经济活动日趋多元化和复杂化。职业院校内部各职能部门由于办学、培训、科研等，可用的资金也越来越多。这就在客观上要求职业院校的内审部门加强监督和审计，对职业院校内部各种与资金有关的经济活动及其相关绩效进行监督、评价和服务。要知道，内审工作是促进职业院校遵守国家财经法规、规范内部管理、加强廉政建设、维护合法权益、防范风险、提高教育资金使用效益的重要手段。而职业院校依法开展内审工作，对院校的自身建设和健康发展就有着十分重要的意义。
二、内审工作存在的不足
某市职业学院（职业教育中心）从建校到现在已经十年了，从刚起步时只有7个部门到现在的19个职能管理部门以及机电工程系等8个学院二层教学部门;此外，10所中职学校作为职教中心的二层教学管理部门，实行统一招生。并且高职学生也从一千多人增加到现在的六千多人，中职学生从几千发展到1万多人;同时，资金来源既有高职经费，又有中职经费，而一直以来该学院（中心）的资金管理是单靠财务处“一条腿”走过来的。
1、对内部审计工作的认识不足
从该学院（中心）建校以来，受到传统观念的影响，领导层只注重财务收支管理，而内部审计工作却没有得到应有的重视，多年来没有单独设置内部审计机构，致使对学院（中心）的内部审计工作未能准确定位。2016年该学院（中心）设立的内部审计室是从学院纪委的内审委员职能分立出来的，属于纪委下属的一个部门，在部门设置方面存在着不合理的地方。同时，在工作职责方面，也没有明确具体的工作内容，导致内部审计工作流于形式，致使该学院（中心）相关职能部门在开展经济活动和进行财务收支时，有关资金的利用率偏低，对该学院（中心）的可持续发展产生了不利的影响。
2、内部审计工作开展不合理
该学院（中心）在开展内部审计工作过程中，常常存在着内部审计工作开展不合理的问题，因而降低了工作质量，对整个学院（中心）的财务管理产生了不良影响。在实际开展内部审计工作时，该学院（中心）的审计室主要采取的是事后审计方式。然而，目前该学院（中心）的教育经费来源渠道十分广泛，在开展的各项经济活动中具有复杂性和多样性的特点，因而增加了内部审计工作的难度。但是从财务预算、审批和经费使用等环节来看，学院（中心）内部审计工作人员并没有做好事前和事中监督工作，而是仅仅开展了事后审计监督工作，并且采取传统的审计方法，审计范围较小，审计的内容比较单一，已经跟不上快速发展的学院（中心）财务管理步伐。
3、内部审计制度不完善
按照相关规定，在开展内部审计工作过程中，为了促进内审工作的有效实施，应当建立和不断完善内部审计制度，为内审工作的顺利进行提供有利的依据。但由于该学院（中心）的审计室刚刚成立，没有重视内部审计制度的制订，致使学院（中心）的内部审计制度缺失，从而限制了学院（中心）内部审计工作的有序进行。
三、做好内部审计工作的建议和对策
2018年1月12日，国家审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》，同时我们应依据《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》、《高等学校财务制度》等，对内部审计工作的领导体制、职责权限、人员配备、经费保障、审计结果运用和责任追究等作出明确的具体规定。
1、领导层重视，做好顶层设计，构建良好的内部审计工作环境
近年来，高职院校的各种项目经费不断提高和增多，但由于缺乏有效的约束机制，并且内部审计功能弱化，因而在采购设备和服务或基本建设、修缮过程中缺乏有效的监管。在此背景下，加強该学院（中心）的内部审计工作，提高财务管理水平，防止和扼制腐败现象的发生，提高资金的使用效益，做好资金的绩效目标，不失为一条最简便易行的快捷通道，同时还可以促进廉政建设。因此，该学院（中心）的领导班子应打破传统思想的禁锢，从思想上切实加强对学院（中心）内部审计工作的认识，同时明确内部审计工作的职能，加大内部审计资源的投入，配备与内部审计工作发展相适应的审计人员队伍，为学院（中心）内部审计工作的顺利发展创造良好的条件。
2、改善内部审计机构的管理体制
建立健全的内部审计机构，是内部审计工作顺利开展和逐步完善内部审计制度的组织保障。根据该学院（中心）的实际情况，目前还没有条件建立审计委员会，只能是逐步建立独立的审计处，并由该学院（中心）的负责人直接领导，在现有条件下最大限度地提高学院（中心）内部审计工作的职能和独立性，为学院（中心）内部审计人员能客观而公正地开展工作、大胆地揭示学院（中心）所存在的各种问题、运用审计结果等方面来营造良好的审计工作环境。
3、积极探索内部审计工作的转型
在该学院（中心）的各类经济活动中，学院（中心）内部审计工作人员肩负着比以往更加重要的责任和使命，而传统的内部审计工作理念已不适应新时代下职业教育发展的需要，因此必须更新观念，进行几方面的转变。一是在审计理念上，要对内部审计只是检查事后财务收支情况的认识向控制可能出现财务收支风险的认识转变;二是在审计职能上，由单纯的事后监督向事前、事中监督与服务并重的转变;三是在审计目标上，以查错纠弊为主向以监督和评价学院（中心）的内部控制能力为主转变;四是在审计内容上，由单纯的财务收支审计向学院（中心）的全业务领域和信息系统拓展，全方位、全系统地覆盖;五是在审计方式上，由以结果导向为主向与过程导向并重转变。
4、促进全体教职员工的观念转变
目前，该学院（中心）的一些教职员工对于内部审计工作的认识比较片面和有失公允;同时，学院（中心）的一些领导也认为只要涉及资金的问题就是财务部门没有很好地把关所造成的。然而，监督的职责是由该学院（中心）的内部审计部门来承担的，而学院（中心）的部分人员不了解审计室的工作职责和具体工作内容，这些不利于该学院（中心）内部审计工作健康发展的错误认识，需要内部审计工作者想办法逐步加以纠正。在日常教学和管理工作中，应加大内部审计的宣传，并实行内部审计公开制度，让更多的人了解和认识内部审计工作。同时，通过各种审计公告，让广大教职员工了解内部审计工作、关注内部审计工作、配合内部审计工作和支持内部审计工作，这不仅是促进科学决策、民主管理、廉政建设的要求，同时也是该学院（中心）完善内部控制制度、加强内涵建设的要求。经过持续的努力，该学院（中心）必将推动内部审计的规范化建设，同时促进审计工作质量的提高，并且提升内部审计工作在学院（中心）工作中的地位，从而进一步加强该学院（中心）的民主政治建设和党风廉政建设。
参考文献：
[1]2018年中央审计署第11号令《审计署关于内部审计工作的规定》，2018-01-12
[2]内部审计实务指南第4号——高校内部审计，2009-09-01
[3]谢小春.浅谈高职院校内部审计相关问题.中华会计网校，2013-04-11
作者简介：
区长征，高级会计师，财务管理处副处长（主持工作）