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摘 要：我国事业单位内部控制管理水平的高低，将会对财政资金的使用效率造成很大的的影响，所以，我国现阶段对事业单位内部体制进行改革和创新的过程中，需要建立一套完整的管理规章制度。因此，本文主要针对事业单位业务实际的情况，将事业单位在实际运行过程中的有关工作和出现的问题进行了深入的分析和研究，结合内部控制的观点可以得出，主要的问题出现在预算管理和收支管理以及合同管理等等。因此，在对事业单位内部控制业务层面出现的问题进行分析的同时，也提出了一些合理的控制建议和措施，仅供参考。
关键词：事业单位 业务层面 内部控制建设 问题 对策分析
一、引言
对于我国几年来的发展，逐渐增加了对事业单位的资金投入，所以，事业单位管理水平的高低将会给资金实际使用的价值造成影响。因此，我国现阶段对事业单位内部控制建设的过程中，进一步明确对事业单位内部控制的指导思想具有着非常重要的作用。
二、事业单位的背景和意义
事业单位内部的控制，主要是為了能够实现控制过程中的最终目标，在建立相关制度的同时，也可以合理对经济活动中出现的风险进行控制。而事业单位的内部控制主要手段，就是在新的发展形势下进行预防。对于国家的有关政策来说，事业单位是直接贯彻者和执行者，并且也具有着非常重要的作用。所以，事业单位在市场竞争的过程中，对事业单位内部的规章制度进行全方面的改革和创新，具有着非常重要的作用和意义。因为事业单位业务层面的内部控制与财务部门有着密不可分的联系，但是作为财务部门的工作人员来说，必须要积极对事业单位业务层面的内部控制进行完善和创新，并且对其进行严格的监督和执行。
三、事业单位业务层面内部控制的实际情况
现在主要将事业单位业务层面的流程和管理进行简单的阐述。第一，预算的管理。需要由财务部门合理的完成年度预算的编制和制作，并且依据上一年的的数据采用增量法进行预算。第二，对于政府采购业务管理的过程来说，主要包括货物类和服务类以及工程类三大类。第三，收支业务的管理。事业单位的主要收入来源于财政补助收入和事业收入以及其他收入，而事业单位的主要支出是在于员工的薪酬和办公材料等等。第四，对单位资产的管理和控制。对于事业单位的资产管理来说，主要包括货币资金和货物资产。对于货币资金的管理来说，单位对公务卡使用的不普遍，就导致了现金的收支流水现象比较大，并且库存的现金也非常多，这就使货币资金的安全性受到了严重的威胁和影响。而在资产管理的过程中，主要是由行政办公人员进行负责和管理的，要进行详细的登记和编号。但是，因为资产的数量较多，就导致了一部分的资产出现了闲置的现象。第五，对合同的控制。合同收款主要是由业务部门进行负责，但是因为没有及时的催款，就导致经常发生拖欠款项的情况。所以，在履行合同的过程中，就需要相关的业务部门及时的监督合同执行的情况，保障款项能够及时到位。
四、事业单位业务层面内部控制存在的问题
1.预算管理过程中存在的问题。大多数的事业单位都没有一个特定的预算概念，这样就不能从根本上保证对资金预算的质量。目前，我国事业单位发展过程中面临的困难，就是在预算管理和监督机制上的漏洞，从而导致预算管理的执行能力不足。首先，预算编制缺乏科学性。在预算的过程中，经常会出现随意性的现象，但是如果在预算过程中，太过于主观性和经验化，就会造成在预算过程中不能进行充分的调查和分析。其次，预算管理的流程不够完善，没有特别明确的分工，最终就会导致预算得出的数据不准确。最后，在实际执行的过程中，缺乏监督管理的体制，最终给预算执行的进度造成严重的影响。
2.收支业务控制中存在的问题。对于单位的经济活动来说，收支业务是非常重要的核心之一，也是在保障资金过程中最重要的一个环节。但是也会在实际应用的过程中出现问题，主要包括以下几个方面。第一，对资金的管控不严格。第二，收入的实际控制偏离预算。第三，在支付的过程中，缺乏关联的动态监督机制。
3.政府采购业务控制中存在的问题。第一，在采购和预算管理以及资产管理的过程中出现脱节的现象。主要原因是因为各个部门之间没有进行良好的沟通和互动，就导致在采购的过程中，出现重复的问题。第二，大多数的单位在采购业务的方面，没有做到归口负责，缺乏严格的管理，就会增加成本。第三，对于供应商的评估和选择机制不完善，缺乏严格的监督。
4.资产控制中存在的问题。第一，因为没有支出的月度计划，就会是现金的流水比较大，这就会影响事业单位财务部门的正常工作和监督工作。第二，事业单位对资产的管理不严格，没有对资产进行科学管理的意识。第三，动态资产的管理库没有按照需求工作，就导致实物资产和财务资产之间的转账经常出现漏洞。另外，我国现阶段的事业单位财务部门，只是单方面的重视对资产的使用，而不关注资金的流动性，最终出现入账不及时的问题。
5.合同管理中存在的问题。第一，对于合同的规范性没有进行严格的把关，合同主要是具备法律的证明文件，将会给双方面的利润造成非常严重的影响。第二，对于合同保管的过程中，严重的缺乏规范性和统一性。第三，在进行实际支付的过程中，没有将其中的各个环节进行关联，就导致财务部门没有办法了解合同实际执行的情况。
五、事业单位业务层面内部控制的建议
第一，推行事业单位内部控制信息化的建设。只有将社会发展得来的成果进行充分的运用，才可以及时的建立单位内部信息化的控制，在减少资金投入的同时，还可以实现单位内部控制的目标。所以，只有事业单位内部进行合理的控制，并且运用我国现阶段的技术，才能够形成一套严格完善的监督机制。第二，要在预算编制和执行的全过程实行全方位的控制。单位每个部门需要通过信息平台进行详细的预算，只有这样，才可以对单位的执行制度进行严格的控制，在执行过程中出现的风险，要及时的发现和解决，发挥出财务部门的监督作用。第三，要强化对收支业务的管理。要建立一套科学合理的内部审批制度和规章制度，对于一些大额资金的流动，就需要进行全方面的审核，最终逐渐实现无现金的报销模式。第四，采购业务的内部控制。在采购管理控制的过程中，最重要的就是需要严格按照预算进行采购，对于采购过程中经费的预算，需要进行全方面的强化，从而发挥出采购真实的作用和意义，最终降低采购过程中的成败。但是在采购一些大宗货物的时候，必须要进行公开公正的招标，实行严格的监控体系。
六、结语
综合上文所述，依据我国事业单位实际发展的情况，可以对内部控制体系的建设进行全方面的了解，并且可对事业单位中出现的问题进一步的解决和完善，具有着非常重要的意义。积极的建立一套完整的内部控制机制，这也是一个长时间的建设工程。但是随着社会经济的不断发展，还会出现新的问题，这就需要对内部控制制度进行全方面的创新和改善，最终形成一套完整的管理制度。
参考文献：
[1]孙守宇. 基于内部控制框架下高校财务风险机理分析及对策研究——以LYSF大学为例[J]. 经济师，2017，（06）：198-200.
[2]梁伦泉. 以风险识别与评估为导向的事业单位内部控制现状及对策[J]. 行政事业资产与财务，2016，（04）：41-42.
[3]李红玲. 风险评估视角下事业单位内部控制规范的实施难题及策略思考[J]. 财会学习，2015，（18）：179-180.
[4]余华. 行政事业单位业务层面内部控制建设存在的主要问题及对策探讨[J]. 湖南财政经济学院学报，2014，30（06）：66-76.
作者简介：苏丽霞（1983.01—）女。民族：汉。籍贯：河北。会计师。大学本科。学士学位。注册会计师非职业会员。研究方向：事业单位会计。
关键词：事业单位 业务层面 内部控制建设 问题 对策分析
一、引言
对于我国几年来的发展，逐渐增加了对事业单位的资金投入，所以，事业单位管理水平的高低将会给资金实际使用的价值造成影响。因此，我国现阶段对事业单位内部控制建设的过程中，进一步明确对事业单位内部控制的指导思想具有着非常重要的作用。
二、事业单位的背景和意义
事业单位内部的控制，主要是為了能够实现控制过程中的最终目标，在建立相关制度的同时，也可以合理对经济活动中出现的风险进行控制。而事业单位的内部控制主要手段，就是在新的发展形势下进行预防。对于国家的有关政策来说，事业单位是直接贯彻者和执行者，并且也具有着非常重要的作用。所以，事业单位在市场竞争的过程中，对事业单位内部的规章制度进行全方面的改革和创新，具有着非常重要的作用和意义。因为事业单位业务层面的内部控制与财务部门有着密不可分的联系，但是作为财务部门的工作人员来说，必须要积极对事业单位业务层面的内部控制进行完善和创新，并且对其进行严格的监督和执行。
三、事业单位业务层面内部控制的实际情况
现在主要将事业单位业务层面的流程和管理进行简单的阐述。第一，预算的管理。需要由财务部门合理的完成年度预算的编制和制作，并且依据上一年的的数据采用增量法进行预算。第二，对于政府采购业务管理的过程来说，主要包括货物类和服务类以及工程类三大类。第三，收支业务的管理。事业单位的主要收入来源于财政补助收入和事业收入以及其他收入，而事业单位的主要支出是在于员工的薪酬和办公材料等等。第四，对单位资产的管理和控制。对于事业单位的资产管理来说，主要包括货币资金和货物资产。对于货币资金的管理来说，单位对公务卡使用的不普遍，就导致了现金的收支流水现象比较大，并且库存的现金也非常多，这就使货币资金的安全性受到了严重的威胁和影响。而在资产管理的过程中，主要是由行政办公人员进行负责和管理的，要进行详细的登记和编号。但是，因为资产的数量较多，就导致了一部分的资产出现了闲置的现象。第五，对合同的控制。合同收款主要是由业务部门进行负责，但是因为没有及时的催款，就导致经常发生拖欠款项的情况。所以，在履行合同的过程中，就需要相关的业务部门及时的监督合同执行的情况，保障款项能够及时到位。
四、事业单位业务层面内部控制存在的问题
1.预算管理过程中存在的问题。大多数的事业单位都没有一个特定的预算概念，这样就不能从根本上保证对资金预算的质量。目前，我国事业单位发展过程中面临的困难，就是在预算管理和监督机制上的漏洞，从而导致预算管理的执行能力不足。首先，预算编制缺乏科学性。在预算的过程中，经常会出现随意性的现象，但是如果在预算过程中，太过于主观性和经验化，就会造成在预算过程中不能进行充分的调查和分析。其次，预算管理的流程不够完善，没有特别明确的分工，最终就会导致预算得出的数据不准确。最后，在实际执行的过程中，缺乏监督管理的体制，最终给预算执行的进度造成严重的影响。
2.收支业务控制中存在的问题。对于单位的经济活动来说，收支业务是非常重要的核心之一，也是在保障资金过程中最重要的一个环节。但是也会在实际应用的过程中出现问题，主要包括以下几个方面。第一，对资金的管控不严格。第二，收入的实际控制偏离预算。第三，在支付的过程中，缺乏关联的动态监督机制。
3.政府采购业务控制中存在的问题。第一，在采购和预算管理以及资产管理的过程中出现脱节的现象。主要原因是因为各个部门之间没有进行良好的沟通和互动，就导致在采购的过程中，出现重复的问题。第二，大多数的单位在采购业务的方面，没有做到归口负责，缺乏严格的管理，就会增加成本。第三，对于供应商的评估和选择机制不完善，缺乏严格的监督。
4.资产控制中存在的问题。第一，因为没有支出的月度计划，就会是现金的流水比较大，这就会影响事业单位财务部门的正常工作和监督工作。第二，事业单位对资产的管理不严格，没有对资产进行科学管理的意识。第三，动态资产的管理库没有按照需求工作，就导致实物资产和财务资产之间的转账经常出现漏洞。另外，我国现阶段的事业单位财务部门，只是单方面的重视对资产的使用，而不关注资金的流动性，最终出现入账不及时的问题。
5.合同管理中存在的问题。第一，对于合同的规范性没有进行严格的把关，合同主要是具备法律的证明文件，将会给双方面的利润造成非常严重的影响。第二，对于合同保管的过程中，严重的缺乏规范性和统一性。第三，在进行实际支付的过程中，没有将其中的各个环节进行关联，就导致财务部门没有办法了解合同实际执行的情况。
五、事业单位业务层面内部控制的建议
第一，推行事业单位内部控制信息化的建设。只有将社会发展得来的成果进行充分的运用，才可以及时的建立单位内部信息化的控制，在减少资金投入的同时，还可以实现单位内部控制的目标。所以，只有事业单位内部进行合理的控制，并且运用我国现阶段的技术，才能够形成一套严格完善的监督机制。第二，要在预算编制和执行的全过程实行全方位的控制。单位每个部门需要通过信息平台进行详细的预算，只有这样，才可以对单位的执行制度进行严格的控制，在执行过程中出现的风险，要及时的发现和解决，发挥出财务部门的监督作用。第三，要强化对收支业务的管理。要建立一套科学合理的内部审批制度和规章制度，对于一些大额资金的流动，就需要进行全方面的审核，最终逐渐实现无现金的报销模式。第四，采购业务的内部控制。在采购管理控制的过程中，最重要的就是需要严格按照预算进行采购，对于采购过程中经费的预算，需要进行全方面的强化，从而发挥出采购真实的作用和意义，最终降低采购过程中的成败。但是在采购一些大宗货物的时候，必须要进行公开公正的招标，实行严格的监控体系。
六、结语
综合上文所述，依据我国事业单位实际发展的情况，可以对内部控制体系的建设进行全方面的了解，并且可对事业单位中出现的问题进一步的解决和完善，具有着非常重要的意义。积极的建立一套完整的内部控制机制，这也是一个长时间的建设工程。但是随着社会经济的不断发展，还会出现新的问题，这就需要对内部控制制度进行全方面的创新和改善，最终形成一套完整的管理制度。
参考文献：
[1]孙守宇. 基于内部控制框架下高校财务风险机理分析及对策研究——以LYSF大学为例[J]. 经济师，2017，（06）：198-200.
[2]梁伦泉. 以风险识别与评估为导向的事业单位内部控制现状及对策[J]. 行政事业资产与财务，2016，（04）：41-42.
[3]李红玲. 风险评估视角下事业单位内部控制规范的实施难题及策略思考[J]. 财会学习，2015，（18）：179-180.
[4]余华. 行政事业单位业务层面内部控制建设存在的主要问题及对策探讨[J]. 湖南财政经济学院学报，2014，30（06）：66-76.
作者简介：苏丽霞（1983.01—）女。民族：汉。籍贯：河北。会计师。大学本科。学士学位。注册会计师非职业会员。研究方向：事业单位会计。