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摘 要：近年来，随着各种财务舞弊案件被曝光，使得人们对企业的内部控制环境的优劣性产生了质疑。财务舞弊案件的发生为企业经营管理者敲响了警钟。在我国国民经济发展中，现代企业是主要内容，是支柱。在激烈的市场竞争中，现代企业所面临的环境日益复杂化。因此，在新形势面前要想使企业得到发展，就必须从内部控制着手，帮助企业构建一个完善的、合理的、科学的内部控制环境为企业规避风险的发生、为促进企业的正常运行保驾护航。因此，内部控制环境的营造、内控体系的构建是现代企业管理中的永恒话题。就我国企业内部控制环境的优化与内控体系的构件进行探讨。
关键词：企业 内部控制环境 优化 内控系统构建
一、引言
近年来发生在我国国内的一些企业的财务丑闻案件引起了理论界和实务界的高度关注，如：东方航空、中海集团、中信泰富等大型企业的财务舞弊案件都暴露出在我国企业内部潜藏的问题——内部控制管理问题。这些问题的存在导致我国造成巨大的经济损失，有的企业甚至由此而走向破产。完善的、科学的、有效的内部控制体系能够帮助企业及时挖掘出潜藏于企业内部的各种风险，能够帮助企业及时探寻有效的解决措施。面对不断发生的各种令人震惊的内部控制案件中，作为企业的领导者必须尽快转变观念，高度重视内部控制的重要性作用，并结合企业的实际情况构建科学而完善的内部控制体系，为促进现代企业的健康、稳定、可持续发展奠定基础。
二、优化企业内控环境的重要作用
1.内控环境应深深根植于企业管理层思想意识中。在日常的经营管理中，企业的管理者、领导者的经营理念、经营风格等都会通过各种不同的形式呈现出来，并不断灌输到每一名员工的头脑中，并在每一名员工的具体行动中得以体现。企业领导者对内部控制的重视必然会对企业在其经营中面临的各种风险进行评估，并制定相应的应对措施。这就向企业的员工传达了一个信号、一种企业的经营作风，有效避免了在经营业务经营中，有的人员为了眼前的既得利益而出现的违规操作。
2.内部控制环境进一步强化了企业员工对内部控制制度的认知。企业内部执行内部控制制度的人员必须进一步明确自己所处的岗位的职责，明确自己执行的每一项流程的主要目的——为了合理规避企业正常运行中出现的风险。良好的、完善的内控环境从企业的管理层到内控的执行层都营造了一种管理链条氛围，进一步强化了企业的不同管理环节对内控系统的深层次理解和认识。例如：有的企业还存在一人多岗的问题，甚至还出现过不相容岗位由同一个人担任的问题。良好的内控环境在管理层的高度重视下，企业的员工清晰地认识到自己所在岗位的不同控制点，并从内部控制的角度对自己的个人利益和企业的集体利益进行权衡，避免在工作岗位上出现错误和舞弊行为。
3.内控环境能够有效治理企业内部出现的“灰色地带”问题。在企业的日常经营管理中，经常会遇到一些问题，例如：同样一笔支出，开支10元钱可以视为合规，开支5元钱可以称之为合理，如果我们站在高效、勤俭的角度来看，合理的开支同样能够解决企业的问题，这也是企业管理中必须存在的理念，也是企业的管理者最终追求的目标。但是，在具体的执行过程中，具体的规章制度永远无法对人的行为进行约束，实现合理的状态。良好的内控环境将在企业内部形成一种文化导向的作用，在领导者以身示范的作用下，企业上下形成了一种精打细算的作用，使员工在处理业务时实现“合规”与“合理”的完美融合，从而实现企业的高效管理。
三、有效构建完善的现代企业内部控制系统的措施。
1.营造完善的内部控制环境。纵观目前各企业在内部控制环境的建设与营造方面还存在问题，因此，各企业必须根据实际情况构建科学得、完善的、规范的公司治理结构，对不同的职责权限进一步明确，如：执行权、监督权、决策权等，同时还应该在企业内部构建有效的制衡机制，避免贪腐舞弊事件的发生。企业文化的构建也是营造良好内部控制环境的基础。我国很多老字号、老企业一直以来就传承着中华民族的傳统文化，历经百年、千年经久不衰。如：同仁堂的领导者所提倡的就是儒家文化中的诚信二字。这种经典的、珍贵的企业文化氛围影响了同仁堂的一代又一代员工。因此，各企业也可以根据自身的实际情况将各种内涵渗透到企业文化中，并彰显企业的特色。如：正直、勤奋、自尊、诚实等，这些都是企业精神的再造。例如：某企业的总经理M先生是一位诚实守信、懂得感恩图报、鼓励创新的领导，自从他上任后就认识到企业文化的重要性，并以文字的形式将企业文化固定下来，并通过员工手册的方式发放到每一位员工手中，将企业文化深深根植到每一名员工心中。
2.构建并完善企业风险预警机制。我国很多企业由于长期以来受计划经济的影响，缺乏风险意识、缺乏危机意识，在应对风险的策略上明显不足。如：有的企业的领导者不知道根据企业的经营状况未雨绸缪构建风险预警机制、风险控制机制。这就要求各企业必须在现有的条件下提升风险意识，构建完善的风险管理机制，以此为契机提升企业的风险管理水平。为了提升企业员工的风险意识，企业可以聘请这方面的专家到企业进行讲座；企业的领导者必须真正从认识上做出转变，担负起内部控制有效实施的重要职责；通过不同的方式将风险管理的意识渗透到员工心中，并将内部控制环境的优化与企业的文化建设融合在一起，帮助领导者和员工从根本上树立风险意识；企业根据业务流程的情况树立在流程中可能出现的风险，并设定风险的控制目标，以此为基础实现对风险的全面、持续、系统性评估，对于突发事件的处理一定要做好预案，并对突发的风险采取积极地应对措施。
3.进一步优化并扩大企业内部控制活动的范围。内部控制活动的实施能够有效地帮助企业实现对风险评估结果的落实，能够充分体现出企业不同部门、不同层级对风险的管理状况，并且始终贯穿于企业所有经营活动的不同环节中。因此，针对这一特点，各企业必须在现有的条件下扩大内部控制活动的范围，并加强内部控制活动流程的控制。如：对投资环节的控制、对资金管理环节的控制等，尽量避免在做出决策是出现领导一拍脑袋就决定的局面，对于投资一定要避免出现不进行任何市场调查就盲目投资的现象；对于企业的所有票据一定要妥善、安全保管，提前进行编号，对于已经作废的票据应及时与保管员核对，这样将对企业收入和各种款项的及时、准确入账。尤其是对企业内部薄弱环节进行重点控制，特别是一些关键岗位人员要实行定期轮岗制度或强制休假制度，通过轮岗和定期休假，有效的防范舞弊和预防腐败现象的发生，对发现问题建立责任追究制度，一查到底，决不姑息；建立经济活动相关信息公开制度，保证使企业领导层的权力在阳光下行使。
总之，企业内部控制环境的优化是保证且内部控制体系构建的基本前提，因此，各企业必须根据自身的实际情况，在管理层整体素质提升的基本前提下，为企业的发展营造良好的内控环境，为促进企业的发展创造条件。
参考文献：
[1]曾小容.浅析我国上市公司内部控制问题[J].会计师，2013（08）.
[2]程安林，梁芬莲；季洁.基于会计舞弊的内部控制形势有效性研究[J].南京审计学院学报，2013（03）.
[3]赵庞晶.企业开展电子商务过程中的内部控制探讨[J].电子测试，2013（14）：204-205.
关键词：企业 内部控制环境 优化 内控系统构建
一、引言
近年来发生在我国国内的一些企业的财务丑闻案件引起了理论界和实务界的高度关注，如：东方航空、中海集团、中信泰富等大型企业的财务舞弊案件都暴露出在我国企业内部潜藏的问题——内部控制管理问题。这些问题的存在导致我国造成巨大的经济损失，有的企业甚至由此而走向破产。完善的、科学的、有效的内部控制体系能够帮助企业及时挖掘出潜藏于企业内部的各种风险，能够帮助企业及时探寻有效的解决措施。面对不断发生的各种令人震惊的内部控制案件中，作为企业的领导者必须尽快转变观念，高度重视内部控制的重要性作用，并结合企业的实际情况构建科学而完善的内部控制体系，为促进现代企业的健康、稳定、可持续发展奠定基础。
二、优化企业内控环境的重要作用
1.内控环境应深深根植于企业管理层思想意识中。在日常的经营管理中，企业的管理者、领导者的经营理念、经营风格等都会通过各种不同的形式呈现出来，并不断灌输到每一名员工的头脑中，并在每一名员工的具体行动中得以体现。企业领导者对内部控制的重视必然会对企业在其经营中面临的各种风险进行评估，并制定相应的应对措施。这就向企业的员工传达了一个信号、一种企业的经营作风，有效避免了在经营业务经营中，有的人员为了眼前的既得利益而出现的违规操作。
2.内部控制环境进一步强化了企业员工对内部控制制度的认知。企业内部执行内部控制制度的人员必须进一步明确自己所处的岗位的职责，明确自己执行的每一项流程的主要目的——为了合理规避企业正常运行中出现的风险。良好的、完善的内控环境从企业的管理层到内控的执行层都营造了一种管理链条氛围，进一步强化了企业的不同管理环节对内控系统的深层次理解和认识。例如：有的企业还存在一人多岗的问题，甚至还出现过不相容岗位由同一个人担任的问题。良好的内控环境在管理层的高度重视下，企业的员工清晰地认识到自己所在岗位的不同控制点，并从内部控制的角度对自己的个人利益和企业的集体利益进行权衡，避免在工作岗位上出现错误和舞弊行为。
3.内控环境能够有效治理企业内部出现的“灰色地带”问题。在企业的日常经营管理中，经常会遇到一些问题，例如：同样一笔支出，开支10元钱可以视为合规，开支5元钱可以称之为合理，如果我们站在高效、勤俭的角度来看，合理的开支同样能够解决企业的问题，这也是企业管理中必须存在的理念，也是企业的管理者最终追求的目标。但是，在具体的执行过程中，具体的规章制度永远无法对人的行为进行约束，实现合理的状态。良好的内控环境将在企业内部形成一种文化导向的作用，在领导者以身示范的作用下，企业上下形成了一种精打细算的作用，使员工在处理业务时实现“合规”与“合理”的完美融合，从而实现企业的高效管理。
三、有效构建完善的现代企业内部控制系统的措施。
1.营造完善的内部控制环境。纵观目前各企业在内部控制环境的建设与营造方面还存在问题，因此，各企业必须根据实际情况构建科学得、完善的、规范的公司治理结构，对不同的职责权限进一步明确，如：执行权、监督权、决策权等，同时还应该在企业内部构建有效的制衡机制，避免贪腐舞弊事件的发生。企业文化的构建也是营造良好内部控制环境的基础。我国很多老字号、老企业一直以来就传承着中华民族的傳统文化，历经百年、千年经久不衰。如：同仁堂的领导者所提倡的就是儒家文化中的诚信二字。这种经典的、珍贵的企业文化氛围影响了同仁堂的一代又一代员工。因此，各企业也可以根据自身的实际情况将各种内涵渗透到企业文化中，并彰显企业的特色。如：正直、勤奋、自尊、诚实等，这些都是企业精神的再造。例如：某企业的总经理M先生是一位诚实守信、懂得感恩图报、鼓励创新的领导，自从他上任后就认识到企业文化的重要性，并以文字的形式将企业文化固定下来，并通过员工手册的方式发放到每一位员工手中，将企业文化深深根植到每一名员工心中。
2.构建并完善企业风险预警机制。我国很多企业由于长期以来受计划经济的影响，缺乏风险意识、缺乏危机意识，在应对风险的策略上明显不足。如：有的企业的领导者不知道根据企业的经营状况未雨绸缪构建风险预警机制、风险控制机制。这就要求各企业必须在现有的条件下提升风险意识，构建完善的风险管理机制，以此为契机提升企业的风险管理水平。为了提升企业员工的风险意识，企业可以聘请这方面的专家到企业进行讲座；企业的领导者必须真正从认识上做出转变，担负起内部控制有效实施的重要职责；通过不同的方式将风险管理的意识渗透到员工心中，并将内部控制环境的优化与企业的文化建设融合在一起，帮助领导者和员工从根本上树立风险意识；企业根据业务流程的情况树立在流程中可能出现的风险，并设定风险的控制目标，以此为基础实现对风险的全面、持续、系统性评估，对于突发事件的处理一定要做好预案，并对突发的风险采取积极地应对措施。
3.进一步优化并扩大企业内部控制活动的范围。内部控制活动的实施能够有效地帮助企业实现对风险评估结果的落实，能够充分体现出企业不同部门、不同层级对风险的管理状况，并且始终贯穿于企业所有经营活动的不同环节中。因此，针对这一特点，各企业必须在现有的条件下扩大内部控制活动的范围，并加强内部控制活动流程的控制。如：对投资环节的控制、对资金管理环节的控制等，尽量避免在做出决策是出现领导一拍脑袋就决定的局面，对于投资一定要避免出现不进行任何市场调查就盲目投资的现象；对于企业的所有票据一定要妥善、安全保管，提前进行编号，对于已经作废的票据应及时与保管员核对，这样将对企业收入和各种款项的及时、准确入账。尤其是对企业内部薄弱环节进行重点控制，特别是一些关键岗位人员要实行定期轮岗制度或强制休假制度，通过轮岗和定期休假，有效的防范舞弊和预防腐败现象的发生，对发现问题建立责任追究制度，一查到底，决不姑息；建立经济活动相关信息公开制度，保证使企业领导层的权力在阳光下行使。
总之，企业内部控制环境的优化是保证且内部控制体系构建的基本前提，因此，各企业必须根据自身的实际情况，在管理层整体素质提升的基本前提下，为企业的发展营造良好的内控环境，为促进企业的发展创造条件。
参考文献：
[1]曾小容.浅析我国上市公司内部控制问题[J].会计师，2013（08）.
[2]程安林，梁芬莲；季洁.基于会计舞弊的内部控制形势有效性研究[J].南京审计学院学报，2013（03）.
[3]赵庞晶.企业开展电子商务过程中的内部控制探讨[J].电子测试，2013（14）：204-205.