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摘 要：随着我国经济的快速发展，纳税筹划作为直接影响企业利益的重要筹划手段，越来越受到企业纳税人的关注与运用，逐渐成为企业财务管理的重要组成部分。本文从纳税筹划概念辨析入手，探讨纳税筹划在财务管理中的重要作用与应用。进而分析纳税筹划在我国发展的现状以及存在问题的原因，从而有效提出合理性建议。
关键词：纳税筹划；避税；财务管理目标
纳税筹划是指纳税人在遵守税法、法律法规的前提下，通过对企业组织结构、生产经营、财务管理等经济业务的涉税事项进行事先的规划和安排，以实现合法减轻税收负担为目的的一种筹划手段和方法。
一、纳税筹划的目标
纳税筹划最直接的目标即是减轻纳税人税收负担，即体现在企业税负最小化。纳税筹划作为企业管理活动中的一项重要内容，其最终目则是实现企业管理目标，即实现相关者利益最大化。通过纳税筹划，还可以实现纳税无风险，保障企业财务状况，从而有效促进企业发展与壮大。纳税人运用纳税筹划手段合理避税，在一定程度上也会积极督促税务机关依法征收的有效实施，提高征管水平，保障国家经济的平稳发展。
二、我国企业纳税筹划现状及存在的问题
（一）纳税筹划认识不足，观念陈旧
在国内对大多数人来讲，纳税筹划作为新生事物，人们对它的认识还停留在表面，传统观念根深蒂固，加上对其认识不足，具体操作深受影响。具体表现在：缺乏纳税筹划合法性认同感；纳税筹划是一次性行为，不列入企业日常管理活动；纳税筹划是税务代理机构的事，企业自身无法进行筹划；纳税筹划是税务代理机构的事，企业自身无法进行筹划；纳税筹划法制缺失，执法不严。
（二）纳税筹划成本较高，偷税普遍
法律法规上的缺失和漏洞，助涨了一部分不法分子利用非法行径获取国家利益。另外，纳税筹划工作开展的时间较短，新事物的诞生需要大量的资金投入，致使纳税筹划的成本相对来说较高，增加企业支出，使得企业在对比纳税管理工作时，衡量企业利益，容易走向违法操作，“铤而走险”。
（三）纳税筹划工作混乱不清，缺乏指导与监督
我国至今没有一项关于纳税筹划的明确法律法规，也没有关于引导纳税筹划的相应规章与章程，致使纳税筹划无章可循。无章可循导致了纳税筹划过程中的工作无序、筹划费用混乱、无处罚依据等现象。税务机关的不作为，不对纳税筹划积极宣传，使得纳税筹划在纳税人眼中视为不支持、不倡导。
（四）纳税筹划工作者素质不高，专业不强
纳税筹划不仅需要纳税筹划工作者掌握专业过硬的财务知识，同时还需要他们通晓国内外税收法律法规，以及能够提出决策需要的管理方面知识的高水平复合人才。目前我国高层次复合人才匮乏，直接导致了我国纳税筹划水平层次低、纳税筹划范围狭窄，只是使用一些享受纳税减免和延期纳税等筹划方法，不能从企业战略高度、全局意义角度出发，为企业筹资、投资、经营长远筹划。
三、我国企业纳税筹划存在问题的原因分析
（一）制约我国纳税筹划发展的内在因素分析
纳税筹划意识淡薄、观念陈旧，理解存在偏差。受传统观念影响，纳税筹划目前并没有被我国企业普遍接受，即使有所应用，也没有深刻了解纳税筹划的真正意义。始终将纳税筹划与偷税、漏税相混淆，认为纳税筹划是不合法的，应该远离。纳税筹划相关人员素质不高。
（二）制约我国纳税筹划发展的外部因素分析
市场经济的不断深化与发展，税制改革的不断深入，加之经济业务往来的增加和国际经济业务的繁多，使得我国当前的税收面临着纷繁复杂的一面。紧接着，日益更新的现代业务，使得过去的税收制度在当前的经济条件下显得有些力有不足，对新格局、新模式的发展相比稍显缓慢。因为传统思想根深蒂固，相关纳税筹划宣传不到位，使得我国税务管理水平一直难以提高。税务机关对于纳税筹划理解不到位，致使纳税筹划的合法性与偷税漏税相联系，认识不清，直接打击企业纳税人积极性。同时，对边缘问题的模糊认识，造成了执法力度缺失，为违法纳税行为提供土壤。
四、我国企业纳税筹划发展建议
（一）政府及税务机关
通过法律法规形式，有效保护和保证纳税筹划实施的合法性。为纳税筹划赋予概念与范围，使得纳税筹划立于“阳光”之下。税收管理部门应该加大税收非法处罚力度，这样，企业纳税人在衡量偷税风险与处罚上，更加遵纪守法，依法纳税，并有效通过纳税筹划合法避税，提高企业财务管理水平。另外，提高税务征管部门工作队伍的思想素质与廉政教育，有效提高业务素质与思想道德素质，增强防腐倡廉的意识。实现纳税筹划在我国的快速发展，不仅要将纳税筹划纳入到法律法规、加强监督宣传和改变观念外，加强人才建设也是纳税筹划另一个重要的方面。
（二）企业方面
企业应该提高对纳税筹划在企业财务管理活动所发挥重要作用的认识，从短期来看，企业通过纳税筹划应用到企业财务管理的三大环节当中，直接减少了税负，提高了利润收入，从而提高企业经济效益；从长期来看，企业通过纳税筹划合理应用，贯彻实施，使得企业的纳税观念、守法意识增强，为企业的长期发展提供有效助力。
（三）税务中介机构
税务中介机构作为为企业纳税人纳税筹划的“职业棒球手”，在为企业制定最优的纳税筹划方案的同時，也应该加强自身建设，提高自身服务水平，加强服务质量。要提高纳税筹划服务人员的业务素质，重视服务人员的职业道德教育。
随着我国社会主义市场经济进程加快，国际贸易往来不断增加，经济全球化进程的加快，现阶段我国企业将面临更多的竞争与挑战。只有遵循市场经济发展规律，不断提高自身管理水平，才能提高市场竞争力，保证国民经济健康、有序、稳定的发展。我们相信，纳税筹划在提高企业财务管理水平，促进国家经济发展上，这条路将会越走越宽，将会有越来越多的企业，走上这条路。
参考文献
[1]浅议税收筹划在企业财务管理中的应用[J]范云玉 现代商业 2018（04）
[2]企业做好财务管理工作的路径研究[J]肖凌 中国市场 2017（35）
[3]新形势下强化企业财务管理工作的思考[J]陈蓓蕾 企业改革与管理 2018（12）
（作者单位：郑州财经学院 会计学院）
关键词：纳税筹划；避税；财务管理目标
纳税筹划是指纳税人在遵守税法、法律法规的前提下，通过对企业组织结构、生产经营、财务管理等经济业务的涉税事项进行事先的规划和安排，以实现合法减轻税收负担为目的的一种筹划手段和方法。
一、纳税筹划的目标
纳税筹划最直接的目标即是减轻纳税人税收负担，即体现在企业税负最小化。纳税筹划作为企业管理活动中的一项重要内容，其最终目则是实现企业管理目标，即实现相关者利益最大化。通过纳税筹划，还可以实现纳税无风险，保障企业财务状况，从而有效促进企业发展与壮大。纳税人运用纳税筹划手段合理避税，在一定程度上也会积极督促税务机关依法征收的有效实施，提高征管水平，保障国家经济的平稳发展。
二、我国企业纳税筹划现状及存在的问题
（一）纳税筹划认识不足，观念陈旧
在国内对大多数人来讲，纳税筹划作为新生事物，人们对它的认识还停留在表面，传统观念根深蒂固，加上对其认识不足，具体操作深受影响。具体表现在：缺乏纳税筹划合法性认同感；纳税筹划是一次性行为，不列入企业日常管理活动；纳税筹划是税务代理机构的事，企业自身无法进行筹划；纳税筹划是税务代理机构的事，企业自身无法进行筹划；纳税筹划法制缺失，执法不严。
（二）纳税筹划成本较高，偷税普遍
法律法规上的缺失和漏洞，助涨了一部分不法分子利用非法行径获取国家利益。另外，纳税筹划工作开展的时间较短，新事物的诞生需要大量的资金投入，致使纳税筹划的成本相对来说较高，增加企业支出，使得企业在对比纳税管理工作时，衡量企业利益，容易走向违法操作，“铤而走险”。
（三）纳税筹划工作混乱不清，缺乏指导与监督
我国至今没有一项关于纳税筹划的明确法律法规，也没有关于引导纳税筹划的相应规章与章程，致使纳税筹划无章可循。无章可循导致了纳税筹划过程中的工作无序、筹划费用混乱、无处罚依据等现象。税务机关的不作为，不对纳税筹划积极宣传，使得纳税筹划在纳税人眼中视为不支持、不倡导。
（四）纳税筹划工作者素质不高，专业不强
纳税筹划不仅需要纳税筹划工作者掌握专业过硬的财务知识，同时还需要他们通晓国内外税收法律法规，以及能够提出决策需要的管理方面知识的高水平复合人才。目前我国高层次复合人才匮乏，直接导致了我国纳税筹划水平层次低、纳税筹划范围狭窄，只是使用一些享受纳税减免和延期纳税等筹划方法，不能从企业战略高度、全局意义角度出发，为企业筹资、投资、经营长远筹划。
三、我国企业纳税筹划存在问题的原因分析
（一）制约我国纳税筹划发展的内在因素分析
纳税筹划意识淡薄、观念陈旧，理解存在偏差。受传统观念影响，纳税筹划目前并没有被我国企业普遍接受，即使有所应用，也没有深刻了解纳税筹划的真正意义。始终将纳税筹划与偷税、漏税相混淆，认为纳税筹划是不合法的，应该远离。纳税筹划相关人员素质不高。
（二）制约我国纳税筹划发展的外部因素分析
市场经济的不断深化与发展，税制改革的不断深入，加之经济业务往来的增加和国际经济业务的繁多，使得我国当前的税收面临着纷繁复杂的一面。紧接着，日益更新的现代业务，使得过去的税收制度在当前的经济条件下显得有些力有不足，对新格局、新模式的发展相比稍显缓慢。因为传统思想根深蒂固，相关纳税筹划宣传不到位，使得我国税务管理水平一直难以提高。税务机关对于纳税筹划理解不到位，致使纳税筹划的合法性与偷税漏税相联系，认识不清，直接打击企业纳税人积极性。同时，对边缘问题的模糊认识，造成了执法力度缺失，为违法纳税行为提供土壤。
四、我国企业纳税筹划发展建议
（一）政府及税务机关
通过法律法规形式，有效保护和保证纳税筹划实施的合法性。为纳税筹划赋予概念与范围，使得纳税筹划立于“阳光”之下。税收管理部门应该加大税收非法处罚力度，这样，企业纳税人在衡量偷税风险与处罚上，更加遵纪守法，依法纳税，并有效通过纳税筹划合法避税，提高企业财务管理水平。另外，提高税务征管部门工作队伍的思想素质与廉政教育，有效提高业务素质与思想道德素质，增强防腐倡廉的意识。实现纳税筹划在我国的快速发展，不仅要将纳税筹划纳入到法律法规、加强监督宣传和改变观念外，加强人才建设也是纳税筹划另一个重要的方面。
（二）企业方面
企业应该提高对纳税筹划在企业财务管理活动所发挥重要作用的认识，从短期来看，企业通过纳税筹划应用到企业财务管理的三大环节当中，直接减少了税负，提高了利润收入，从而提高企业经济效益；从长期来看，企业通过纳税筹划合理应用，贯彻实施，使得企业的纳税观念、守法意识增强，为企业的长期发展提供有效助力。
（三）税务中介机构
税务中介机构作为为企业纳税人纳税筹划的“职业棒球手”，在为企业制定最优的纳税筹划方案的同時，也应该加强自身建设，提高自身服务水平，加强服务质量。要提高纳税筹划服务人员的业务素质，重视服务人员的职业道德教育。
随着我国社会主义市场经济进程加快，国际贸易往来不断增加，经济全球化进程的加快，现阶段我国企业将面临更多的竞争与挑战。只有遵循市场经济发展规律，不断提高自身管理水平，才能提高市场竞争力，保证国民经济健康、有序、稳定的发展。我们相信，纳税筹划在提高企业财务管理水平，促进国家经济发展上，这条路将会越走越宽，将会有越来越多的企业，走上这条路。
参考文献
[1]浅议税收筹划在企业财务管理中的应用[J]范云玉 现代商业 2018（04）
[2]企业做好财务管理工作的路径研究[J]肖凌 中国市场 2017（35）
[3]新形势下强化企业财务管理工作的思考[J]陈蓓蕾 企业改革与管理 2018（12）
（作者单位：郑州财经学院 会计学院）