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摘 要：本文关于此次美国以降税为主的特朗普税改法案对美国特朗普税改的有关背景及其对美国、中国和全球经济的影响进行分析，美国税改使中国等国家失去了原本的税收优势，打击了世界经济的复苏，由此可见美国税改会给世界各国在个人、企业和海外相关税率上带来极大的变动，想要在此次税改中减小对我国的消极影响，就要加快调整我国的税改制度，适应美国税改政策。
关键词：美国税改；税制改革；税收制度
一、美国税改概况
（一）美国税改的内容：
税改计划是美国政府的关键计划。美国时间2017年11月2日，众议院共和党派发表出税改法案，设计了一个称作《减税与税改法案》的税改计划。该份计划被称作从1980年至今最大范围改革。该计划包括降低公司税比重，减少个人与家庭可以获得的税率以及使公司与个人的一些税务抵扣革除。大部分是企业税与个人税这些税出现大范围地减少。
在个人所得税这一方面，未税改时与已税改后都位于七档水平之上。税率从税改前地10%、15%、25%、28%、33%、33-35%和39.60%然后变成10%、12%、22%、24%、32%和37%，很多税率都有很大程度的下降。在标准抵扣额方面，个人由6350美元上升到12000美元；家庭的12700美元也上升至24000美元。个人替代性最低税AMT中，单身者和家庭及联合申报人可申报收入分别由原来的5.43万美元和8.45万美元上调至7.03万美元和10.49万。在奥巴马执政期间，实行的违反者个人罚金695美元的政策，家庭罚金为收入的2.5%的个人强制医保政策，在特朗普上台后实行的税改中，也被废除了。
企业在各方面的税率也都纷纷下调。大企业的所得税由最高35%下调到最高21%。小企业的所得税在税改后虽依然按照个人所得税征收，但是税前仍要抵扣20%。税改前全球利润税率为35%，且可以延迟纳税，而在税改以后則变为，国外利润现金部分税率15.5%，非现金部分8%，公司在8个会计年度内独自按期交款。税改后的合伙企人企业转缴个税中，变为实体业主扣除20%税率。原先税率20%，企业按照经常税和AMT中较高者纳税的企业替代性最低税，在此次税改中也被废除了。这大大减轻了企业的赋税压力。
（二）美国税改背景
这些年，美国的贫富差距越来越大，收入不平等情况严重。美国是经济发达国家，经济发展很快的大国，美国为何能够出现这么大的贫富差距？自从2008年后，美国一般家庭的收入显然减少，每个美国家庭的年收入与金融危机前相比减少大约千美元，与此同时，美国的高收入群体税率虽然高，但是与他们的收入相比，都微不足道，这也让美国富人的财富依旧增加；低收入群体的税率虽然比高收入群体低很多，但是面对极少的收入，低收入群体不得不承担极大的赋税压力，美国贫富差距进一步拉大。日益增大的贫富差距给美国低收入公民带来了极大的不满。这些现象的出现，也与美国之前的政策脱不了干系。税改前的政策，使美国的穷人越穷，富人越富，无法继续推动美国经济的发展，抑制了美国前进的步伐，这些都说明，税改前的政策是有很大弊端的。因为政策来自新自由主义因素干扰，使美国经济造成连续地损失，税率过高也降低了公民工作的积极性，想要改变这种现象，就应该总结前几次税改的经验，针对税率过高的影响，新推出一套适合当今社会经济发展和能缓解当前经济状况的税改法案，从而推动经济的继续发展。
税改以前，美国的制造业纷纷向海外搬迁。美国本土的市场非常小，廉价劳动力也不是免费的，制造成本非常高，很多企业难以承担沉重的税收压力，使得美国的企业把自己的海外利润转移到国外，不得不搬迁到低税负的国家。这些转移到海外的企业，可以享受海外利润在税收的优惠，从而减轻企业的赋税压力，降低生产成本，维持企业的生存和发展。但是，企业的搬迁，导致了美国经济的外流，抑制了美国的经济发展。
综上所述，个人所得税过高和海外利润低对美国造成的影响，是这次税改的主要原因。
二、美国税改对美国的影响
（一）对美国国民的影响
该法案制定好之后，表现出将来10年，平均为任何一个美国家庭每年节约税1182美元。法案的进行，对每个收入阶段的公民都有一定的优惠，但是不同阶段优惠也不一样。对于低收入者来说，虽然税率有所下调，但对于他们的优惠并不明显。在这个经济快速发展的时代，低收入群体的税收压力有所减轻，但是幅度较小，使得他们仍然以较低的收入面对极高的税率和生活成本。相对于低收入人群，处于中等收入的美国公民的生活就有所改善。在个人所得税的税率都普遍下调1-4个百分点，公民要缴纳的税款就会减少，可自由支配的收入增多了，公民的生活得到了改善和提升，个人所得税的减轻，不仅拉动了消费、带动了市场，也促进了美国经济的发展。跟低收入者和中等收入者比起来，在此次税改中，优惠最多的还是高收入群体。个人所得税税率下调了2.6个百分点，这使得原先富有的人变得更加富有，充分调动了美国市场。税改以后，美国严重的贫富差距现象也得到了减轻。
（二）对美国企业的影响
一直以来，美国企业承担的赋税压力就是极大的。这次美国税改，在企业税率方面降幅非常大，企业所得税由最高35%下调到最高21%，降低了14个百分点。大幅度减税对于美国的企业生产和再生产都起到了推进和促进的作用。从资本市场来看，企业的赋税压力得到缓解，能用于生产的资金就越多。企业的信心增加，同时可以让投资人得到越来越多信心与回馈，让投资人加大投资力度。从消费市场出发，资本与利润的加多，相应的会提高员工的待遇，员工可支配收入增加，消费者就会消费得更多。消费者消费增加，从供给市场看，会增加商品的生产，生产市场带动了消费市场，扩大企业间的竞争力，使得供给市场变得繁荣。此次税改增加了每个企业的投资回报率，增强了投资人的信心，也可以吸引到更多投资。
税改前全球利润税率为35%，且可以延迟纳税，而在税改以后则变为，国外利润现金部分税率15.5%，非现金部分8%，企业在8个会计年度内分别在一定期限内上缴。海外利润的税率降低，对于美国企业来说，也是一个很好的福利。利润降低，使得原本搬迁到别的国家的企业，开始回流，陆陆续续搬回了美国，从而促进美国经济的快速发展。 （三）对美国税收财政压力的影响
美国税改后，无论是个人所得税还是企业所得税都有大幅的下调，这使美国近期GDP有小幅上涨。然而以长远发展来说，税收是美国政府收入地重要来源，税率降低表示税收的减少，政府的收入就会减少。税收减少和高额的支出，大规模的增加了美国政府赤字，税收的减少，让美国政府能够使用的资金减少，为了国内的发展，美国政府不得不向其他国家贷款，本来就是负债大国的美国，外债相比之前变得更加的高。而且在这次税改中，美国把关注的重点一味的放在了收入水平，并没有处理支出水平，这也是导致美国税收压力不断增加的一个原因。国民收入没有太多增加，即使降低税率，大多数公民的消费能力比较低下。长期如此，会导致美国经济逐渐处于衰退的状态，消费能力也会慢慢降低。美国的中央银行有可能再次减息，来刺激本国经济再度增长，利率下降和经济不景气，都会使美国货币的吸引力随之降低。长期实行这种政策，会使美国的GDP将出现负增长，处于一个萎缩的状态，对美国税收财政压力的影响，无疑是不利的。
（四）对美国经济发展趋势的影响
税改实行的近几年内，会在近两年内给美国的GDP带来0.1%-0.2%的小幅提升。虽然降低企业税率会让投资和消费有明显的提升，不过降低个人税率对消费影响还是有限的。税改实行到中期时，税改会使降低失业率下降， GDP萎缩得到改善。同时税改对通货膨胀也有比较小的正面影响。作为对低失业率和高通货胀率的反应，美国的中央银行利率会有一定的提高。税改近期会对美国经济有较平和的刺激，因美国经济已经在朝过热发展，美国的中央银行也很可能会加快提升利息。总体来说，此次美国税改对美国经济的发展，起到了一定的促进作用。
三、美国税改对中国的影响
这次美国历史性的税改对中国的影响十分深远。较短时间里的资本外流。因为美国处于特别少的税负环境以及对人民币贬值地作用，位于中国的美国资本，未来将会产生返回原国地动力，特别在法案中出现国外利润地优惠政策，将更加激励美国公司地返回。海外资本地回流，一方面使中国的就业机会大幅减少，但另一方面也給了中国本土企业新的生存和发展的机会。人民币贬值。2017以来，人民币持续升值于6.4地高点，然后再次出现下降现象，贬值于6.6。当税改实行后，美国中央银行一直进行加息，我国仍在人民币贬值的压力中。因为美国中央银行地加息与缩表，而且美国经济一直趋好发展，造就很长时间美元走强现象。强势美元与资本外流地出现，人民币出现特别大的贬值压力。使中国税制改革快速进行，降低赋税。
四、结论与政策建议：
美国税改法案针对两个方面进行了调整，其一是个人方面，把个人所得税的税率下调，同时取消了奥巴马强制医保政策；其二是企业方面，各企业所得税税率和海外利润都有大幅下调。美国的收入差距大，贫富悬殊，税率过高，中等人群承担较多税收压力，海外利润难以回流。税改实行后，改善了各阶级人民的税收压力，调整了公民的收入，使海外利润逐渐回流，从而影响了供给市场，刺激了美国的经济持续发展。但是，美国税改的实施，使中国失去了海外税收的优势，从而导致我国就业率降低，人民币面临贬值。
面对当下形势与政策，中国应该及时采取措施，加快我国的税收改革速度，快速适应美国税改，减轻赋税，循序渐进的推进“减税降费”政策措施。其次，大幅降低企业税率，减轻企业赋税压力，推动我国本土企业的持续发展。
参考文献：
[1]梁若莲.特朗普税改方案对我国的影响与对策建议[J].税收经济研究，2017，22（03）：30-40.
[2]张莉.美国税改何以引起世界关注[J].群众，2017，（22）：8-10.
[3]陈丰.浅析美国税收改革对跨国公司的影响[J].国际金融，2018，（06）：74-80.
[4]林艳艳.美国税改对中国的影响及中国的对策[J].时代金融，2017，（26）：14-15.
[5]程实. 强势美元会强多久[N]. 第一财经日报，2014-10-15（B05）.
作者简介：李翘楚，南宁市第三十三中学。
关键词：美国税改；税制改革；税收制度
一、美国税改概况
（一）美国税改的内容：
税改计划是美国政府的关键计划。美国时间2017年11月2日，众议院共和党派发表出税改法案，设计了一个称作《减税与税改法案》的税改计划。该份计划被称作从1980年至今最大范围改革。该计划包括降低公司税比重，减少个人与家庭可以获得的税率以及使公司与个人的一些税务抵扣革除。大部分是企业税与个人税这些税出现大范围地减少。
在个人所得税这一方面，未税改时与已税改后都位于七档水平之上。税率从税改前地10%、15%、25%、28%、33%、33-35%和39.60%然后变成10%、12%、22%、24%、32%和37%，很多税率都有很大程度的下降。在标准抵扣额方面，个人由6350美元上升到12000美元；家庭的12700美元也上升至24000美元。个人替代性最低税AMT中，单身者和家庭及联合申报人可申报收入分别由原来的5.43万美元和8.45万美元上调至7.03万美元和10.49万。在奥巴马执政期间，实行的违反者个人罚金695美元的政策，家庭罚金为收入的2.5%的个人强制医保政策，在特朗普上台后实行的税改中，也被废除了。
企业在各方面的税率也都纷纷下调。大企业的所得税由最高35%下调到最高21%。小企业的所得税在税改后虽依然按照个人所得税征收，但是税前仍要抵扣20%。税改前全球利润税率为35%，且可以延迟纳税，而在税改以后則变为，国外利润现金部分税率15.5%，非现金部分8%，公司在8个会计年度内独自按期交款。税改后的合伙企人企业转缴个税中，变为实体业主扣除20%税率。原先税率20%，企业按照经常税和AMT中较高者纳税的企业替代性最低税，在此次税改中也被废除了。这大大减轻了企业的赋税压力。
（二）美国税改背景
这些年，美国的贫富差距越来越大，收入不平等情况严重。美国是经济发达国家，经济发展很快的大国，美国为何能够出现这么大的贫富差距？自从2008年后，美国一般家庭的收入显然减少，每个美国家庭的年收入与金融危机前相比减少大约千美元，与此同时，美国的高收入群体税率虽然高，但是与他们的收入相比，都微不足道，这也让美国富人的财富依旧增加；低收入群体的税率虽然比高收入群体低很多，但是面对极少的收入，低收入群体不得不承担极大的赋税压力，美国贫富差距进一步拉大。日益增大的贫富差距给美国低收入公民带来了极大的不满。这些现象的出现，也与美国之前的政策脱不了干系。税改前的政策，使美国的穷人越穷，富人越富，无法继续推动美国经济的发展，抑制了美国前进的步伐，这些都说明，税改前的政策是有很大弊端的。因为政策来自新自由主义因素干扰，使美国经济造成连续地损失，税率过高也降低了公民工作的积极性，想要改变这种现象，就应该总结前几次税改的经验，针对税率过高的影响，新推出一套适合当今社会经济发展和能缓解当前经济状况的税改法案，从而推动经济的继续发展。
税改以前，美国的制造业纷纷向海外搬迁。美国本土的市场非常小，廉价劳动力也不是免费的，制造成本非常高，很多企业难以承担沉重的税收压力，使得美国的企业把自己的海外利润转移到国外，不得不搬迁到低税负的国家。这些转移到海外的企业，可以享受海外利润在税收的优惠，从而减轻企业的赋税压力，降低生产成本，维持企业的生存和发展。但是，企业的搬迁，导致了美国经济的外流，抑制了美国的经济发展。
综上所述，个人所得税过高和海外利润低对美国造成的影响，是这次税改的主要原因。
二、美国税改对美国的影响
（一）对美国国民的影响
该法案制定好之后，表现出将来10年，平均为任何一个美国家庭每年节约税1182美元。法案的进行，对每个收入阶段的公民都有一定的优惠，但是不同阶段优惠也不一样。对于低收入者来说，虽然税率有所下调，但对于他们的优惠并不明显。在这个经济快速发展的时代，低收入群体的税收压力有所减轻，但是幅度较小，使得他们仍然以较低的收入面对极高的税率和生活成本。相对于低收入人群，处于中等收入的美国公民的生活就有所改善。在个人所得税的税率都普遍下调1-4个百分点，公民要缴纳的税款就会减少，可自由支配的收入增多了，公民的生活得到了改善和提升，个人所得税的减轻，不仅拉动了消费、带动了市场，也促进了美国经济的发展。跟低收入者和中等收入者比起来，在此次税改中，优惠最多的还是高收入群体。个人所得税税率下调了2.6个百分点，这使得原先富有的人变得更加富有，充分调动了美国市场。税改以后，美国严重的贫富差距现象也得到了减轻。
（二）对美国企业的影响
一直以来，美国企业承担的赋税压力就是极大的。这次美国税改，在企业税率方面降幅非常大，企业所得税由最高35%下调到最高21%，降低了14个百分点。大幅度减税对于美国的企业生产和再生产都起到了推进和促进的作用。从资本市场来看，企业的赋税压力得到缓解，能用于生产的资金就越多。企业的信心增加，同时可以让投资人得到越来越多信心与回馈，让投资人加大投资力度。从消费市场出发，资本与利润的加多，相应的会提高员工的待遇，员工可支配收入增加，消费者就会消费得更多。消费者消费增加，从供给市场看，会增加商品的生产，生产市场带动了消费市场，扩大企业间的竞争力，使得供给市场变得繁荣。此次税改增加了每个企业的投资回报率，增强了投资人的信心，也可以吸引到更多投资。
税改前全球利润税率为35%，且可以延迟纳税，而在税改以后则变为，国外利润现金部分税率15.5%，非现金部分8%，企业在8个会计年度内分别在一定期限内上缴。海外利润的税率降低，对于美国企业来说，也是一个很好的福利。利润降低，使得原本搬迁到别的国家的企业，开始回流，陆陆续续搬回了美国，从而促进美国经济的快速发展。 （三）对美国税收财政压力的影响
美国税改后，无论是个人所得税还是企业所得税都有大幅的下调，这使美国近期GDP有小幅上涨。然而以长远发展来说，税收是美国政府收入地重要来源，税率降低表示税收的减少，政府的收入就会减少。税收减少和高额的支出，大规模的增加了美国政府赤字，税收的减少，让美国政府能够使用的资金减少，为了国内的发展，美国政府不得不向其他国家贷款，本来就是负债大国的美国，外债相比之前变得更加的高。而且在这次税改中，美国把关注的重点一味的放在了收入水平，并没有处理支出水平，这也是导致美国税收压力不断增加的一个原因。国民收入没有太多增加，即使降低税率，大多数公民的消费能力比较低下。长期如此，会导致美国经济逐渐处于衰退的状态，消费能力也会慢慢降低。美国的中央银行有可能再次减息，来刺激本国经济再度增长，利率下降和经济不景气，都会使美国货币的吸引力随之降低。长期实行这种政策，会使美国的GDP将出现负增长，处于一个萎缩的状态，对美国税收财政压力的影响，无疑是不利的。
（四）对美国经济发展趋势的影响
税改实行的近几年内，会在近两年内给美国的GDP带来0.1%-0.2%的小幅提升。虽然降低企业税率会让投资和消费有明显的提升，不过降低个人税率对消费影响还是有限的。税改实行到中期时，税改会使降低失业率下降， GDP萎缩得到改善。同时税改对通货膨胀也有比较小的正面影响。作为对低失业率和高通货胀率的反应，美国的中央银行利率会有一定的提高。税改近期会对美国经济有较平和的刺激，因美国经济已经在朝过热发展，美国的中央银行也很可能会加快提升利息。总体来说，此次美国税改对美国经济的发展，起到了一定的促进作用。
三、美国税改对中国的影响
这次美国历史性的税改对中国的影响十分深远。较短时间里的资本外流。因为美国处于特别少的税负环境以及对人民币贬值地作用，位于中国的美国资本，未来将会产生返回原国地动力，特别在法案中出现国外利润地优惠政策，将更加激励美国公司地返回。海外资本地回流，一方面使中国的就业机会大幅减少，但另一方面也給了中国本土企业新的生存和发展的机会。人民币贬值。2017以来，人民币持续升值于6.4地高点，然后再次出现下降现象，贬值于6.6。当税改实行后，美国中央银行一直进行加息，我国仍在人民币贬值的压力中。因为美国中央银行地加息与缩表，而且美国经济一直趋好发展，造就很长时间美元走强现象。强势美元与资本外流地出现，人民币出现特别大的贬值压力。使中国税制改革快速进行，降低赋税。
四、结论与政策建议：
美国税改法案针对两个方面进行了调整，其一是个人方面，把个人所得税的税率下调，同时取消了奥巴马强制医保政策；其二是企业方面，各企业所得税税率和海外利润都有大幅下调。美国的收入差距大，贫富悬殊，税率过高，中等人群承担较多税收压力，海外利润难以回流。税改实行后，改善了各阶级人民的税收压力，调整了公民的收入，使海外利润逐渐回流，从而影响了供给市场，刺激了美国的经济持续发展。但是，美国税改的实施，使中国失去了海外税收的优势，从而导致我国就业率降低，人民币面临贬值。
面对当下形势与政策，中国应该及时采取措施，加快我国的税收改革速度，快速适应美国税改，减轻赋税，循序渐进的推进“减税降费”政策措施。其次，大幅降低企业税率，减轻企业赋税压力，推动我国本土企业的持续发展。
参考文献：
[1]梁若莲.特朗普税改方案对我国的影响与对策建议[J].税收经济研究，2017，22（03）：30-40.
[2]张莉.美国税改何以引起世界关注[J].群众，2017，（22）：8-10.
[3]陈丰.浅析美国税收改革对跨国公司的影响[J].国际金融，2018，（06）：74-80.
[4]林艳艳.美国税改对中国的影响及中国的对策[J].时代金融，2017，（26）：14-15.
[5]程实. 强势美元会强多久[N]. 第一财经日报，2014-10-15（B05）.
作者简介：李翘楚，南宁市第三十三中学。