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[摘 要] 个人所得税是社会的一项基本税制，个人所得税法是关乎民生的法律之一，在新时代中国特色社会主义的税制改革中占据着极大的比重。自1980年个人所得税的开征以来得到了党和政府的高度重视与人民群众的高度关注。在长达40年的税制改革中，全国人大常委会经历了七次修改，将党中央确定的重大改革举措转变为法律规范，做到重大改革有法有据。这项改革让绝大部分的工薪阶层人员享受更多的改革红利，将为亿万人民带来更多的获得感和幸福感，笔者在认真学习新个税法的全文后，将引发的一些思考分享于此。
[关键词] 个人所得税 调整 思考
中图分类号：F812.42 文献标志码：A
改革开放40多年来，华夏神州发生了前所未有的历史性巨变，国民经济和社会发展取得了举世瞩目的伟大成就，社会生产力水平在很多方面进入世界前列，人民群众物质收入水平普遍提高，已经基本上解决了温饱问题，总体上实现了小康，但随之收入差距也在逐渐拉大。“個人所得税”恰好可以成为用来调节人们之间收入差距、缓解“不平衡”矛盾、进而增强人民对美好生活需求的一个强有力的工具和桥梁。2018年，个人所得税法迎来自1980年出台以来的第七次修正，因为关乎每个人的切身利益，所以自然而然受到社会各个阶层人士的关注。
一、个人所得税及个人所得税法
个人所得税，是将个人取得的各项应税所得作为对象征收的一个税种。个人所得税法是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。1980年，我国第一次通过了《中华人民共和国个人所得税法》，规定每月个人收入的免征额为800元。个人所得税与每个人的生活息息相关，个人所得税的开征，对于调节个人收入水平、增加国家财政收入、促进对外经济技术合作与交流、推动中国特色社会经济建设事业起到了非常积极的作用。
二、个人所得税法的修改与个人所得税的调整
个人所得税是社会的一项基本税制，是关乎民生的法律之一[1]，个人所得税的开征与一切新生事物一样，总会暴露出一些前进中的问题，党和政府对这些问题高度重视。为了进一步做到税收、税负、税制的统一、公平、规范，自1980年至2018年期间，个人所得税法历经了六次修改。个税法的第一次修改时间为1993年，规定所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。1999年个税法进行了第二次修改，开征了个人储蓄存款利息所得税。2005年10月，个税法进行了第三次修改，规定定免征额从每月800元调整为每月1 600元。2007年6月，个税法进行了第四次修改，明确规定“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定”。2007年12月，个税法进行了第五次修改，规定个人所得税免征额由每月1 600元提高到每月2 000元。2011年6月，个税法进行了第六次修改，规定个人所得税免征额由每月2 000元提高到每月3 500元。同时，对个人所得税税率也做了调整，将现行个人所得税第1级税率由5%修改为3%，9级超额累进税率修改为7级，取消15%和40%两档税率，扩大3%和10%两个低档税率和45%最高档税率的适用范围等。
三、新时代个人所得税的调整
为了贯彻落实十九大精神，2018年8月，在十三届常委会第五次会议通过决定，对个人所得税进行第七次修改，决定将个税免征额从每月3 500元调整到每月5 000元，并第一次增设子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项专项附加扣除，同时对税率结构进行了优化调整。相对于之前的几次修改，此次修改的幅度更大、范围更广、意义也更深远。这项改革更加关注民生，让绝大部分的工薪阶层人员享受到更多的改革红利，也将为亿万人民带来更多的获得感和幸福感。
四、对新个人所得税改革的领悟
此次个税改革在利益平衡中井然推进，征收更趋公平、均衡、合理和便捷，传递的是新时代中国特色社会主义深化改革的坚强决心，内容具体实实在在，实现了一些名词在与其他法规使用上的口径统一。
（一）个税免征额的上调
新个人所得税法，把免征额由每月3 500元大幅度上调至每月5 000元。工资收入达到3 500至5 000元这个区间的人绝大多数是最基层的中年劳动者，他们对上要赡养老人、对下要哺育子女，对这个庞大阶层免征个人所得税，相当于增加了薪金收入。
（二）将各项专项扣除列于起征点以外
专项扣除项具有更深层的意义，正是通过税制改革把让利于民的初衷变成民众实实在在的获得感[2]。将各项专项扣除列于起征点以外之后，子女教育、继续教育、首套房贷款利息、住房租金、赡养老人支出按年扣除。这一举措有针对性地保证居民的基本生活，减少工薪阶层的税负，体现了税收的公平理念与个税精准调节收入的改革方向，也充分体现了党和政府对民生的重视，标志着我国在合理减税、完善税制、实现国家治理现代化道路上的重要迈步。尤其是对教育专项附加扣除力度较大，会进一步提升家庭对子女教育投入的意愿及能力，有益于我国人口素质的提高。
（三）个税的税率调整
税率是一个衡量个人所得税的根本标准也是计算应缴个税的尺度，在一定程度上标志着税负的轻重与否，这次改革充分增加了低税率的区间，是完全结合了国家目前的发展趋势，不仅使中低收入群体的税收压力降低，即使是对相对高收入人群，在现行税率下，每月缴纳的个税也降低一大块。在目前中美贸易战带来很多不确定因素的大背景下，刺激大众消费将成为拉动国内经济持续增长的主要引擎。个税的税率调整后，纳税人能够获得更高的税后可支配收入，消费者口袋的钱更加充足了，这有利于引发消费升级，对提振内需将发挥积极作用。
（四）综合所得概念的提出
本次个税改革一个重要内容就是新增了综合所得的概念。使我国的个人所得税税制由单一分类计征的模式变为把工资、薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等4项进行合并计征，确定了综合所得范围，实现了综合与分类相结合的综合计征模式。综合所得带来的应缴纳项目的调整，使税负更加合理，同时简化了申报与征收的程序，大大提高了工作效率，使个人所得税的征收更趋高效、便捷。 （五）打击偷税漏税等不正当纳税行为
偷税漏税的原因诸多，由表象到根本，所以解决起来要由内到外循序渐进，争取达到公平稳定的税收体系[3]。规范个人所得税的缴纳环境，必须加大对偷税漏税等不正当纳税行为的打击力度，明确不正当行为的法律与责任，打击一切不正当的业务往来，尤其要关注关联方之间的交易。税务部门要全力以赴做到个人所得税缴纳的公平性，保障个人所得税制度的顺利执行，引起纳税人的高度重視。
（六）强化相关职能部门的责任保障
深化财税体制改革，从制度层面更好地推动政府发挥作用，同时可以牵引和推动其他各个领域的改革工作。这就需要税务部门加大对税制改革的监管力度，同时还需要相关部门进行积极配合与支持，更全面掌握纳税人的收入来源及去向的目的，借以保障新个人所得税法的高效顺利实施。
五、新时代个人所得税改革的重点工作
个人所得税是社会的基本税制之一，在新时代中国特色社会主义的税制改革中占据着极大的比重，做好新时代的个税改革需要做好以下重点工作。
（一）自觉纳税是对国民素质的重要考量
纳税是每个公民的社会义务，公民自觉纳税是践行社会主义核心价值观的主要内容。在新的时代背景下，公民应加强纳税意识，自觉全面配合税务机关来完成个人所得税的交纳。国家制度层面和社会责任层面，应重视税务知识的普及，为财税制度的进一步改革奠定广泛的社会基础。
（二）建立收入和财产信息系统，加强税收征管
只有为纳税人提供透明化的管理服务，才可以提升征管效率，增大征管覆盖面与准确度。因此税务部门需要适应未来的征税发展需求，构建与健全科学的个税综合征管体系，推进税务制度的完善与落实，并将个人所得税征管体系的监督与实践职能充分彰显出来[4]。
（三）“互联网+”个人所得税征收
随着科技发展进步，互联网已成为一种基本的日常应用工具，“互联网+”已成为社会发展的主旋律。大数据、云计算等已经成为新时代的标志性象征。财税部门要依托网络信息化的技术优势，实现个人所得税征管与大数据的接驳，构建信息化、智能、系统化的新媒体多维联通的网络征管系统，利用网络终端与手机客户端互通互联的便捷性，建立个人信息的内部共享机制，以便让纳税对象更加自觉与方便地实现个人所得税的缴纳。
参考文献 ：
[1]邓金祥.新个人所得税改革下的内容解析与展望纳税[J].纳税，2019（6）：18.
[2]甘犁.个税专项扣除比提高起征点更深层的意义[Z].叶檀财经，2018（10）：65.
[3]李悦.个人所得税改革关键期：如何将消极纳税变积极[J].时代金融，2018（15）：109.
[4]杨金玉.我国个人所得税改革路径探析[J].商业会计2017（10）：79.
[关键词] 个人所得税 调整 思考
中图分类号：F812.42 文献标志码：A
改革开放40多年来，华夏神州发生了前所未有的历史性巨变，国民经济和社会发展取得了举世瞩目的伟大成就，社会生产力水平在很多方面进入世界前列，人民群众物质收入水平普遍提高，已经基本上解决了温饱问题，总体上实现了小康，但随之收入差距也在逐渐拉大。“個人所得税”恰好可以成为用来调节人们之间收入差距、缓解“不平衡”矛盾、进而增强人民对美好生活需求的一个强有力的工具和桥梁。2018年，个人所得税法迎来自1980年出台以来的第七次修正，因为关乎每个人的切身利益，所以自然而然受到社会各个阶层人士的关注。
一、个人所得税及个人所得税法
个人所得税，是将个人取得的各项应税所得作为对象征收的一个税种。个人所得税法是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。1980年，我国第一次通过了《中华人民共和国个人所得税法》，规定每月个人收入的免征额为800元。个人所得税与每个人的生活息息相关，个人所得税的开征，对于调节个人收入水平、增加国家财政收入、促进对外经济技术合作与交流、推动中国特色社会经济建设事业起到了非常积极的作用。
二、个人所得税法的修改与个人所得税的调整
个人所得税是社会的一项基本税制，是关乎民生的法律之一[1]，个人所得税的开征与一切新生事物一样，总会暴露出一些前进中的问题，党和政府对这些问题高度重视。为了进一步做到税收、税负、税制的统一、公平、规范，自1980年至2018年期间，个人所得税法历经了六次修改。个税法的第一次修改时间为1993年，规定所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。1999年个税法进行了第二次修改，开征了个人储蓄存款利息所得税。2005年10月，个税法进行了第三次修改，规定定免征额从每月800元调整为每月1 600元。2007年6月，个税法进行了第四次修改，明确规定“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定”。2007年12月，个税法进行了第五次修改，规定个人所得税免征额由每月1 600元提高到每月2 000元。2011年6月，个税法进行了第六次修改，规定个人所得税免征额由每月2 000元提高到每月3 500元。同时，对个人所得税税率也做了调整，将现行个人所得税第1级税率由5%修改为3%，9级超额累进税率修改为7级，取消15%和40%两档税率，扩大3%和10%两个低档税率和45%最高档税率的适用范围等。
三、新时代个人所得税的调整
为了贯彻落实十九大精神，2018年8月，在十三届常委会第五次会议通过决定，对个人所得税进行第七次修改，决定将个税免征额从每月3 500元调整到每月5 000元，并第一次增设子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项专项附加扣除，同时对税率结构进行了优化调整。相对于之前的几次修改，此次修改的幅度更大、范围更广、意义也更深远。这项改革更加关注民生，让绝大部分的工薪阶层人员享受到更多的改革红利，也将为亿万人民带来更多的获得感和幸福感。
四、对新个人所得税改革的领悟
此次个税改革在利益平衡中井然推进，征收更趋公平、均衡、合理和便捷，传递的是新时代中国特色社会主义深化改革的坚强决心，内容具体实实在在，实现了一些名词在与其他法规使用上的口径统一。
（一）个税免征额的上调
新个人所得税法，把免征额由每月3 500元大幅度上调至每月5 000元。工资收入达到3 500至5 000元这个区间的人绝大多数是最基层的中年劳动者，他们对上要赡养老人、对下要哺育子女，对这个庞大阶层免征个人所得税，相当于增加了薪金收入。
（二）将各项专项扣除列于起征点以外
专项扣除项具有更深层的意义，正是通过税制改革把让利于民的初衷变成民众实实在在的获得感[2]。将各项专项扣除列于起征点以外之后，子女教育、继续教育、首套房贷款利息、住房租金、赡养老人支出按年扣除。这一举措有针对性地保证居民的基本生活，减少工薪阶层的税负，体现了税收的公平理念与个税精准调节收入的改革方向，也充分体现了党和政府对民生的重视，标志着我国在合理减税、完善税制、实现国家治理现代化道路上的重要迈步。尤其是对教育专项附加扣除力度较大，会进一步提升家庭对子女教育投入的意愿及能力，有益于我国人口素质的提高。
（三）个税的税率调整
税率是一个衡量个人所得税的根本标准也是计算应缴个税的尺度，在一定程度上标志着税负的轻重与否，这次改革充分增加了低税率的区间，是完全结合了国家目前的发展趋势，不仅使中低收入群体的税收压力降低，即使是对相对高收入人群，在现行税率下，每月缴纳的个税也降低一大块。在目前中美贸易战带来很多不确定因素的大背景下，刺激大众消费将成为拉动国内经济持续增长的主要引擎。个税的税率调整后，纳税人能够获得更高的税后可支配收入，消费者口袋的钱更加充足了，这有利于引发消费升级，对提振内需将发挥积极作用。
（四）综合所得概念的提出
本次个税改革一个重要内容就是新增了综合所得的概念。使我国的个人所得税税制由单一分类计征的模式变为把工资、薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等4项进行合并计征，确定了综合所得范围，实现了综合与分类相结合的综合计征模式。综合所得带来的应缴纳项目的调整，使税负更加合理，同时简化了申报与征收的程序，大大提高了工作效率，使个人所得税的征收更趋高效、便捷。 （五）打击偷税漏税等不正当纳税行为
偷税漏税的原因诸多，由表象到根本，所以解决起来要由内到外循序渐进，争取达到公平稳定的税收体系[3]。规范个人所得税的缴纳环境，必须加大对偷税漏税等不正当纳税行为的打击力度，明确不正当行为的法律与责任，打击一切不正当的业务往来，尤其要关注关联方之间的交易。税务部门要全力以赴做到个人所得税缴纳的公平性，保障个人所得税制度的顺利执行，引起纳税人的高度重視。
（六）强化相关职能部门的责任保障
深化财税体制改革，从制度层面更好地推动政府发挥作用，同时可以牵引和推动其他各个领域的改革工作。这就需要税务部门加大对税制改革的监管力度，同时还需要相关部门进行积极配合与支持，更全面掌握纳税人的收入来源及去向的目的，借以保障新个人所得税法的高效顺利实施。
五、新时代个人所得税改革的重点工作
个人所得税是社会的基本税制之一，在新时代中国特色社会主义的税制改革中占据着极大的比重，做好新时代的个税改革需要做好以下重点工作。
（一）自觉纳税是对国民素质的重要考量
纳税是每个公民的社会义务，公民自觉纳税是践行社会主义核心价值观的主要内容。在新的时代背景下，公民应加强纳税意识，自觉全面配合税务机关来完成个人所得税的交纳。国家制度层面和社会责任层面，应重视税务知识的普及，为财税制度的进一步改革奠定广泛的社会基础。
（二）建立收入和财产信息系统，加强税收征管
只有为纳税人提供透明化的管理服务，才可以提升征管效率，增大征管覆盖面与准确度。因此税务部门需要适应未来的征税发展需求，构建与健全科学的个税综合征管体系，推进税务制度的完善与落实，并将个人所得税征管体系的监督与实践职能充分彰显出来[4]。
（三）“互联网+”个人所得税征收
随着科技发展进步，互联网已成为一种基本的日常应用工具，“互联网+”已成为社会发展的主旋律。大数据、云计算等已经成为新时代的标志性象征。财税部门要依托网络信息化的技术优势，实现个人所得税征管与大数据的接驳，构建信息化、智能、系统化的新媒体多维联通的网络征管系统，利用网络终端与手机客户端互通互联的便捷性，建立个人信息的内部共享机制，以便让纳税对象更加自觉与方便地实现个人所得税的缴纳。
参考文献 ：
[1]邓金祥.新个人所得税改革下的内容解析与展望纳税[J].纳税，2019（6）：18.
[2]甘犁.个税专项扣除比提高起征点更深层的意义[Z].叶檀财经，2018（10）：65.
[3]李悦.个人所得税改革关键期：如何将消极纳税变积极[J].时代金融，2018（15）：109.
[4]杨金玉.我国个人所得税改革路径探析[J].商业会计2017（10）：79.