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摘要：西藏自然条件恶劣、经济落后，因此，为了促进西藏社会经济的发展，中央对西藏的发展实行特殊的财税优惠政策。通过倾斜的财税政策进行调节，以加强生态环境建设，加快基础设施投资，完善公共服务设施，优化升级产业结构，培育西藏经济发展的支柱产业，推动了西藏经济的跨越式发展。
关键词：西藏；优惠政策；财税政策
中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-00-02
一、中央对西藏实施倾斜财税政策的概况
1.企业所得税优惠政策
根据《西藏自治区人民政府关于我区企业所得税税率问题的通知》（藏政发[2011]14号）规定：对设在我区的各类企业（含西藏驻区外企业），在2011年至2020年期间，继续按15%的税率征收企业所得税。同时根据《西藏自治区企业所得税税收优惠政策实施办法》（藏政发（2008）33号）规定：1、投资水利、交通、能源、城市（镇）公共设施等基础设施和生态环境保护项目建设、经营的，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免征企业所得税7年；2、投资国家、自治区认定的高新技术产业和高新技术产品的企业，从经营之日起，分别免征企业所得税10年、8年；3、从事药业生产经营的企业，自生产经营之日起，免征企业所得税6年；4、从事旅游相关产业的企业，自生产经营之日起，免征企业所得税7年；5、投资房地产开发建设的企业，自经营之日起，免征企业所得税3年；6、从事信息咨询、会计、法律、资产评估等中介服务、技术服务的独立核算企业或经营单位，自开业之日起，免征企业所得税2年。
2.西藏自治区对在藏企业发展的税收激励机制（含流转税）
根据《西藏自治区人民政府办公厅转发自治区财政厅关于<西藏自治区企业发展激励办法（暂行）>的通知》（藏政办发〔2009〕95号）规定，对在自治区各级工商行政管理部门登记注册，年度所缴各类税收（企业所得税、增值税、营业税）总额达到200万元的各类企业，以企业年缴税额增长额、年新增在藏生产经营性固定资产投资额（不含各级政府投入的资金）、年新吸纳西藏户籍员工人数三项内容作为考核激励指标进行激励。各项权重分别占激励资金的40%、30%、30%。根据以上政策，企业在进入生产经营期后，满足以上三个条件之一时可按相应比例享受企业发展激励资金。
3.关于西藏拉萨经济技术开发区优惠政策
西藏拉萨经济技术开发区是2001年9月份经国务院批准成立的国家级开发区。开发区位于西藏自治区首府拉萨市西郊堆德得庆县境内，是发展西藏经济，实现跨越式发展的重要举措。目前开发区主要优惠政策有以下三点：（1）开发区土地按基准地价优惠50%提供给投资者，并免收土地使用费、土地管理费、土地登记费、土地抵押登记费，减半计收土地评估费。（2）企业在开发区年缴纳流转税（指增值税、营业税）达到一定数额的，可享受政策扶持，具体比例可在入驻园区时谈判确定，大致在年缴纳流转税额的35%-45%。（3）企业在开发区年缴纳所得税可享受政策扶持，具体比例可在入驻园区时谈判确定，大致在年缴纳所得税额35%-45%。以上第2、3点对应自治区企业发展激励办法的税收优惠其可操作性更强、优惠幅度更大。同时开发区承诺其相较其他地区办事效率更高、优惠政策兑现力更强。
4.耕地占用税税收优惠政策
西藏自治区耕地占用税的征收税率较其他地区均低，不同地区征收比例略有差异，企业在征地过程中支付的耕地占用税总体上较低。同时根据《西藏自治区人民政府关于印发<“十二五”期间加快公路交通运输发展优惠政策>的通知》（藏政发[2011]76号）规定：在“十二五”期間，对我区公路建设用地免征耕地占用税。
5.房产税、契税优惠政策
根据现行的藏区征收税种的规定，西藏自治区尚未开征房产税、契税。
6.个人所得税优惠政策
（1）西藏自治区人民政府关于调整个人所得税费用扣除标准的通知（藏政发[2011]70号）规定：企业及未按国家统一标准发放工资的事业单位和社会团体从业人员取得的工资、薪金所得在计征个人所得税时，一律按扣除限额扣除。具体扣除限额为：一、二类地区7500元，三类地区7900元，四类地区8300元。（2）西藏自治区企业高级管理人员（负责人）激励办法（试行）（藏政办发〔2009〕96号）规定：对年缴纳个人所得税超过3万元的企业高管根据所在企业考核情况进行激励。以高管所在企业的年缴税额、新吸纳西藏户籍员工人数、年在藏生产经营性固定资产投资额增长率、在职职工年平均工资增长率四项内容作为考核激励指标，各项权重分别占激励资金的20%、30%、20%、30%。
7.藏区其他特殊的税收政策
经过了解，以上关于税收的规定属一般性规定，根据西藏特殊的税收政策，藏区税收可实行“税制相同，差异政策”的原则（含个人所得税）。
8.金融优惠政策
西藏地区融资成本为人民银行同期基准利率的基础上下浮1.98个百分点，按1年期贷款现行基准利率6%，目前在藏企业融资成本为4.02%，优惠幅度高达33%。西藏地区目前金融可供放贷资金规模预计1500亿左右，放贷规模充足，随着藏区基础设施建设的逐渐深入，预计在2024年后西藏金融机构贷款规模基本饱和，但按照国际对西藏支持的特殊政策，预计届时将对西藏的放贷规模出台相应特殊政策。
二、财税政策对西藏产业发展的积极影响
1.解决了西藏产业发展的资金不足的问题
经济要快速发展，就必须具有一定的投资。投资对于促进经济发展具重要作用，有利于保障经济高速增长。而政府财税政策对投资具有极为重要的影响。针对西藏的情况，其经济发展需要的投资大而收效相对较小，因此增加政府的投资十分必要。在经济发展初期阶段，单单依靠市场机制自发调节难以发展壮大，因此需要国家的财政扶持，以及税收优惠。这样可以通过政府重点投资或减免税来壮大“新兴”支柱产业并促进其发展，例如利用西藏的资源优势，重点发展旅游业、藏药业等产业。 2.改善西藏教育落后及人才缺乏的状况，促进产业技术进步
教育有利于提高劳动者的素质，是优化人力资源的重要途径。西藏经济要想获得长远发展，除了良好的外部环境，还需要一批具有高素质的人才，进而依靠人才的力量，把资源优势尽快尽多地转化为现实生产力。针对这一情况，国家对于在西藏普及义务教育十分重视，并且设立了各项科教基金并且增加科技计划经费，提高了西藏人力资源的素质，进而促进经济增长和产业结构的优化升级。
3.改善生态环境的改善，完善基础设施
西藏面临着生态环境脆弱的困境，如果遭到破坏很难恢复，因此西藏产业在发展的过程中必须注重生态环境问题。针对这一问题，国家财政部出台对西藏有差别的专项补助和特殊的财政转移支付制度，推出解决西藏生态问题的重点项目，例如退耕还林项目、草场建设项目等，这样有利于维护和改善西藏的生态环境，进而促进西藏支柱产业的发展。
西藏社会经济发展面临的一个重要问题就是基础设施薄弱，由于西藏自然气候以及地理条件复杂，而且区域闭塞交通不便，因此其基础设施建设对于人力、物力、财力的要求也很高。国家为了完善西藏的基础设施，安排了一批基础设施建设项目和资源开发项目，重点建设了一批重大工程，主要有青藏铁路二期工程、成都至樟木口岸公路工程等。此外，中央还通过多种途径筹集专项资金，用于西藏的铁路、水利、农林业、信息产业等部门。由此可见，国家财政上倾斜和税收优惠政策，对于促进西藏基础设施的发展具有重要意义，为西藏支柱产业的发展创造了良好的环境。
三、结束语
由此可见，国家财税政策对于促进西藏社会经济的发展具有重要意义，有利于解决西藏产业发展的资金不足的问题，改善西藏教育落后及人才缺乏的状况，改善生态环境的改善，完善基础设施。要“做好、做大、做强”西藏经济的支柱产业，不仅要充分利用好国家的财税倾斜，同时也要时刻防范财税倾斜所带来的消极影响，不断探索新的适应市场的财税倾斜政策。
参考文献：
[1]魏小文，程国亮.促进西藏产业发展的财税政策研究[J].边疆经济与文化，2013（03）.
[2]廖冶寅，陈爱东.促进西藏文化产业大发展的财税政策研究[J].西藏民族学院学报（哲学社会科学版，2012（01）.
[3]李国政，杨峰.财政支持、金融发展与西藏工业增长[J].四川民族学院学报，2011（06）.
[4]旺堆.认真贯彻落实中央赋予西藏的特殊优惠货币政策全力支持西藏經济跨越式发展[J].西南金融，2010（06）.
关键词：西藏；优惠政策；财税政策
中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-00-02
一、中央对西藏实施倾斜财税政策的概况
1.企业所得税优惠政策
根据《西藏自治区人民政府关于我区企业所得税税率问题的通知》（藏政发[2011]14号）规定：对设在我区的各类企业（含西藏驻区外企业），在2011年至2020年期间，继续按15%的税率征收企业所得税。同时根据《西藏自治区企业所得税税收优惠政策实施办法》（藏政发（2008）33号）规定：1、投资水利、交通、能源、城市（镇）公共设施等基础设施和生态环境保护项目建设、经营的，上述项目业务收入占企业总收入70%以上的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，免征企业所得税7年；2、投资国家、自治区认定的高新技术产业和高新技术产品的企业，从经营之日起，分别免征企业所得税10年、8年；3、从事药业生产经营的企业，自生产经营之日起，免征企业所得税6年；4、从事旅游相关产业的企业，自生产经营之日起，免征企业所得税7年；5、投资房地产开发建设的企业，自经营之日起，免征企业所得税3年；6、从事信息咨询、会计、法律、资产评估等中介服务、技术服务的独立核算企业或经营单位，自开业之日起，免征企业所得税2年。
2.西藏自治区对在藏企业发展的税收激励机制（含流转税）
根据《西藏自治区人民政府办公厅转发自治区财政厅关于<西藏自治区企业发展激励办法（暂行）>的通知》（藏政办发〔2009〕95号）规定，对在自治区各级工商行政管理部门登记注册，年度所缴各类税收（企业所得税、增值税、营业税）总额达到200万元的各类企业，以企业年缴税额增长额、年新增在藏生产经营性固定资产投资额（不含各级政府投入的资金）、年新吸纳西藏户籍员工人数三项内容作为考核激励指标进行激励。各项权重分别占激励资金的40%、30%、30%。根据以上政策，企业在进入生产经营期后，满足以上三个条件之一时可按相应比例享受企业发展激励资金。
3.关于西藏拉萨经济技术开发区优惠政策
西藏拉萨经济技术开发区是2001年9月份经国务院批准成立的国家级开发区。开发区位于西藏自治区首府拉萨市西郊堆德得庆县境内，是发展西藏经济，实现跨越式发展的重要举措。目前开发区主要优惠政策有以下三点：（1）开发区土地按基准地价优惠50%提供给投资者，并免收土地使用费、土地管理费、土地登记费、土地抵押登记费，减半计收土地评估费。（2）企业在开发区年缴纳流转税（指增值税、营业税）达到一定数额的，可享受政策扶持，具体比例可在入驻园区时谈判确定，大致在年缴纳流转税额的35%-45%。（3）企业在开发区年缴纳所得税可享受政策扶持，具体比例可在入驻园区时谈判确定，大致在年缴纳所得税额35%-45%。以上第2、3点对应自治区企业发展激励办法的税收优惠其可操作性更强、优惠幅度更大。同时开发区承诺其相较其他地区办事效率更高、优惠政策兑现力更强。
4.耕地占用税税收优惠政策
西藏自治区耕地占用税的征收税率较其他地区均低，不同地区征收比例略有差异，企业在征地过程中支付的耕地占用税总体上较低。同时根据《西藏自治区人民政府关于印发<“十二五”期间加快公路交通运输发展优惠政策>的通知》（藏政发[2011]76号）规定：在“十二五”期間，对我区公路建设用地免征耕地占用税。
5.房产税、契税优惠政策
根据现行的藏区征收税种的规定，西藏自治区尚未开征房产税、契税。
6.个人所得税优惠政策
（1）西藏自治区人民政府关于调整个人所得税费用扣除标准的通知（藏政发[2011]70号）规定：企业及未按国家统一标准发放工资的事业单位和社会团体从业人员取得的工资、薪金所得在计征个人所得税时，一律按扣除限额扣除。具体扣除限额为：一、二类地区7500元，三类地区7900元，四类地区8300元。（2）西藏自治区企业高级管理人员（负责人）激励办法（试行）（藏政办发〔2009〕96号）规定：对年缴纳个人所得税超过3万元的企业高管根据所在企业考核情况进行激励。以高管所在企业的年缴税额、新吸纳西藏户籍员工人数、年在藏生产经营性固定资产投资额增长率、在职职工年平均工资增长率四项内容作为考核激励指标，各项权重分别占激励资金的20%、30%、20%、30%。
7.藏区其他特殊的税收政策
经过了解，以上关于税收的规定属一般性规定，根据西藏特殊的税收政策，藏区税收可实行“税制相同，差异政策”的原则（含个人所得税）。
8.金融优惠政策
西藏地区融资成本为人民银行同期基准利率的基础上下浮1.98个百分点，按1年期贷款现行基准利率6%，目前在藏企业融资成本为4.02%，优惠幅度高达33%。西藏地区目前金融可供放贷资金规模预计1500亿左右，放贷规模充足，随着藏区基础设施建设的逐渐深入，预计在2024年后西藏金融机构贷款规模基本饱和，但按照国际对西藏支持的特殊政策，预计届时将对西藏的放贷规模出台相应特殊政策。
二、财税政策对西藏产业发展的积极影响
1.解决了西藏产业发展的资金不足的问题
经济要快速发展，就必须具有一定的投资。投资对于促进经济发展具重要作用，有利于保障经济高速增长。而政府财税政策对投资具有极为重要的影响。针对西藏的情况，其经济发展需要的投资大而收效相对较小，因此增加政府的投资十分必要。在经济发展初期阶段，单单依靠市场机制自发调节难以发展壮大，因此需要国家的财政扶持，以及税收优惠。这样可以通过政府重点投资或减免税来壮大“新兴”支柱产业并促进其发展，例如利用西藏的资源优势，重点发展旅游业、藏药业等产业。 2.改善西藏教育落后及人才缺乏的状况，促进产业技术进步
教育有利于提高劳动者的素质，是优化人力资源的重要途径。西藏经济要想获得长远发展，除了良好的外部环境，还需要一批具有高素质的人才，进而依靠人才的力量，把资源优势尽快尽多地转化为现实生产力。针对这一情况，国家对于在西藏普及义务教育十分重视，并且设立了各项科教基金并且增加科技计划经费，提高了西藏人力资源的素质，进而促进经济增长和产业结构的优化升级。
3.改善生态环境的改善，完善基础设施
西藏面临着生态环境脆弱的困境，如果遭到破坏很难恢复，因此西藏产业在发展的过程中必须注重生态环境问题。针对这一问题，国家财政部出台对西藏有差别的专项补助和特殊的财政转移支付制度，推出解决西藏生态问题的重点项目，例如退耕还林项目、草场建设项目等，这样有利于维护和改善西藏的生态环境，进而促进西藏支柱产业的发展。
西藏社会经济发展面临的一个重要问题就是基础设施薄弱，由于西藏自然气候以及地理条件复杂，而且区域闭塞交通不便，因此其基础设施建设对于人力、物力、财力的要求也很高。国家为了完善西藏的基础设施，安排了一批基础设施建设项目和资源开发项目，重点建设了一批重大工程，主要有青藏铁路二期工程、成都至樟木口岸公路工程等。此外，中央还通过多种途径筹集专项资金，用于西藏的铁路、水利、农林业、信息产业等部门。由此可见，国家财政上倾斜和税收优惠政策，对于促进西藏基础设施的发展具有重要意义，为西藏支柱产业的发展创造了良好的环境。
三、结束语
由此可见，国家财税政策对于促进西藏社会经济的发展具有重要意义，有利于解决西藏产业发展的资金不足的问题，改善西藏教育落后及人才缺乏的状况，改善生态环境的改善，完善基础设施。要“做好、做大、做强”西藏经济的支柱产业，不仅要充分利用好国家的财税倾斜，同时也要时刻防范财税倾斜所带来的消极影响，不断探索新的适应市场的财税倾斜政策。
参考文献：
[1]魏小文，程国亮.促进西藏产业发展的财税政策研究[J].边疆经济与文化，2013（03）.
[2]廖冶寅，陈爱东.促进西藏文化产业大发展的财税政策研究[J].西藏民族学院学报（哲学社会科学版，2012（01）.
[3]李国政，杨峰.财政支持、金融发展与西藏工业增长[J].四川民族学院学报，2011（06）.
[4]旺堆.认真贯彻落实中央赋予西藏的特殊优惠货币政策全力支持西藏經济跨越式发展[J].西南金融，2010（06）.