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中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1006-7833(2012)02-000-01
摘 要 会计报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。这三张报表所提供的信息为使用者决策和管理提供总括性的资料信息。会计报表所提供的会计信息资源是会计报表使用者不可缺少的信息来源，是进行有效经济决策的重要依据。
关键词 会计报表 分析 关系 研究
一、会计报表的概念和包含的内涵
会计报表是根据账簿记录和其他日常核算资料，以一定的指标体系，综合反映企业一定时期财务状况、经营成果和现金流量的一种书写文件。会计报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。会计报表所提供的会计信息资源是会计报表使用者不可缺少的信息来源，是进行有效经济决策的重要依据，满足了国家宏观经济管理的要求，满足了投资者决策的需要，满足了企业内部管理的需要，对三种会计报表功能用途的准确认识和把握，对于我们下一步做好财务报表分析具有重要的意义，下面就我对三种主要会计报表的认识和关系进行研讨。
二、资产负债表——反映企业一定时日财务状况信息的会计报表
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，故又称为财务状况表。首先它是一张静态报表，它根据“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式，将某一会计期末资产、负债和所有者权益项目的余额，依照一定的分类标准和一定的顺序编排而成。通过资产负债表我们可以分析以下问题：
（一）有助于解释、评价和预测企业的短期偿债能力
在资产项目中，除现金外，资产转换成现金的时间越短，速度越快，表明流动性越强。负债到期日越短，其流动性越强，表明越早要动用现金。
短期债权人关注的是企业又没有足够的现款和足够的资产可及时转换成现金，以清偿短期内即将到期的债务。资产负债表分门别类列式流动资产与流动负债，本身虽未直接反映出短期偿债能力，但通过将流动资产与流动负债比较，并借助于报表注释，可解释、评价和预测企业的短期偿债能力。
（二）有助于解释、评价和预测企业的财务弹性
资产负债表本身并不能直接提供有关企业财务弹性的信息，是它所列式的资产的分布和对这些资产的要求权的信息，以及企业资产负债流动性，资本结构等信息，并借助利润表及注释表的信息，可间接的解释、评价和预测企业财务弹性，并为管理部门增强企业在市场经济中的适应能力提供指导。
三、利润表——反映企业一定时期的会计经营成果报表信息
利润表是反映某一会计主体一定会计期间的经营成果的财务报表。它反映了一定时期的收入和相应的费用、成本以及最终形成的损益。企业经营业绩特别是获利能力的信息，是评价企业对所控制经济资源的利用程度，预计未来可能产生的现金流量的重要依据，也是判断企业可能控制的经济资源的潜在能力和新增资源利用能力的重要资料。在经营活动中，利润表是一张重要报表，他的重要性体现在：
四、现金流量表——反映企业一定时期现金流动情况的信息的会计报表
现金流量表是以现金为基础编制的、综合反映企业一定会计期间内现金的流入和流出及其增减变动情况的报表。它与资产负债表、利润表一起分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。作为企业主要会计报表之一的现金流量表，它通过企业一定会计期间内现金等价物流入和流出的信息，反映企业在某一期间内经营活动、投资活动、筹资活动的变动情况及对企业现金流量的影响，以便使报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量，判断企业的支付能力。现金流量表的作用体现在以下几个方面：
（一）可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况做出客观评价
在竞争异常激烈的市场经济条件下，企业要想保持长久的发展，不但要设法把自身的产品销售出去，更重要的是要及时收回货款，以保证以后的经济活动能顺利开展。除了经济活动以外企业所从事的投资和筹资活动产生的现金流量，也影响财务状况。投资者和债权人通过现金流量表，可以对企业支付股利的能力和偿债能力以及企业对外部资金的需求情况做出较为可靠的判断。
（二）将现金净流量与利润相比较，有助于判断利润的质量
由于在计量利润时使用的是权责发生制，从而导致了利润和现金流量的脱节。但企业获取的利润最终希望能够体现为现金资源的增加，为此，理想状态下利润和现金流量最终应是趋于一致的，也就是说，在某一会计期间的利润和现金净流量差异越大，利润最终转换成现金净流量的风险就越大，或者说利润被认为调节的可能性越大，此时的利润质量就越差。
五、三者之间的关系
总的来说，既表现为由于会计特有的技术方法所带来的各报表项目之间的数字勾稽关系，又表现为各报表从不同侧面、不同详略地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
资产负债表、利润表和现金流量构成了企业的主表，它们之间的关系表现为动态与静态的关系。资产负债表是反映企业特定时点财务状况的报表，是一张静态报表。利润表是现金流量表分别反映企业特定时段的经营成果和现金流量的报表，是动态报表。
总之，企业的会计报表是企业整个期间经济活动的综合反映。这三张主要会计报表相互结合、相互补充，完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。通过对三张报表的综合阅读，使报表的使用者能够更加清晰地了解企业的情况，为报表的使用者提供决策的依据，为企业的管理者确定以后的发展指引正确的方向。
参考文献：
[1]曹冈.财务报表分析.中央广播电视大学出版社.2006.6.
[2]怎样阅读财务会计报告.天津市财政局.2007.7.
[3]财务与会计.中国财政杂志社.2009.
[4]中级会计实务.财政部会计资格评价中心编.经济科学出版社.2007.9.
[5]李殿富.会计制度设计.中央广播电视大学出版社.2008.12.
摘 要 会计报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。这三张报表所提供的信息为使用者决策和管理提供总括性的资料信息。会计报表所提供的会计信息资源是会计报表使用者不可缺少的信息来源，是进行有效经济决策的重要依据。
关键词 会计报表 分析 关系 研究
一、会计报表的概念和包含的内涵
会计报表是根据账簿记录和其他日常核算资料，以一定的指标体系，综合反映企业一定时期财务状况、经营成果和现金流量的一种书写文件。会计报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。会计报表所提供的会计信息资源是会计报表使用者不可缺少的信息来源，是进行有效经济决策的重要依据，满足了国家宏观经济管理的要求，满足了投资者决策的需要，满足了企业内部管理的需要，对三种会计报表功能用途的准确认识和把握，对于我们下一步做好财务报表分析具有重要的意义，下面就我对三种主要会计报表的认识和关系进行研讨。
二、资产负债表——反映企业一定时日财务状况信息的会计报表
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，故又称为财务状况表。首先它是一张静态报表，它根据“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式，将某一会计期末资产、负债和所有者权益项目的余额，依照一定的分类标准和一定的顺序编排而成。通过资产负债表我们可以分析以下问题：
（一）有助于解释、评价和预测企业的短期偿债能力
在资产项目中，除现金外，资产转换成现金的时间越短，速度越快，表明流动性越强。负债到期日越短，其流动性越强，表明越早要动用现金。
短期债权人关注的是企业又没有足够的现款和足够的资产可及时转换成现金，以清偿短期内即将到期的债务。资产负债表分门别类列式流动资产与流动负债，本身虽未直接反映出短期偿债能力，但通过将流动资产与流动负债比较，并借助于报表注释，可解释、评价和预测企业的短期偿债能力。
（二）有助于解释、评价和预测企业的财务弹性
资产负债表本身并不能直接提供有关企业财务弹性的信息，是它所列式的资产的分布和对这些资产的要求权的信息，以及企业资产负债流动性，资本结构等信息，并借助利润表及注释表的信息，可间接的解释、评价和预测企业财务弹性，并为管理部门增强企业在市场经济中的适应能力提供指导。
三、利润表——反映企业一定时期的会计经营成果报表信息
利润表是反映某一会计主体一定会计期间的经营成果的财务报表。它反映了一定时期的收入和相应的费用、成本以及最终形成的损益。企业经营业绩特别是获利能力的信息，是评价企业对所控制经济资源的利用程度，预计未来可能产生的现金流量的重要依据，也是判断企业可能控制的经济资源的潜在能力和新增资源利用能力的重要资料。在经营活动中，利润表是一张重要报表，他的重要性体现在：
四、现金流量表——反映企业一定时期现金流动情况的信息的会计报表
现金流量表是以现金为基础编制的、综合反映企业一定会计期间内现金的流入和流出及其增减变动情况的报表。它与资产负债表、利润表一起分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。作为企业主要会计报表之一的现金流量表，它通过企业一定会计期间内现金等价物流入和流出的信息，反映企业在某一期间内经营活动、投资活动、筹资活动的变动情况及对企业现金流量的影响，以便使报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量，判断企业的支付能力。现金流量表的作用体现在以下几个方面：
（一）可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况做出客观评价
在竞争异常激烈的市场经济条件下，企业要想保持长久的发展，不但要设法把自身的产品销售出去，更重要的是要及时收回货款，以保证以后的经济活动能顺利开展。除了经济活动以外企业所从事的投资和筹资活动产生的现金流量，也影响财务状况。投资者和债权人通过现金流量表，可以对企业支付股利的能力和偿债能力以及企业对外部资金的需求情况做出较为可靠的判断。
（二）将现金净流量与利润相比较，有助于判断利润的质量
由于在计量利润时使用的是权责发生制，从而导致了利润和现金流量的脱节。但企业获取的利润最终希望能够体现为现金资源的增加，为此，理想状态下利润和现金流量最终应是趋于一致的，也就是说，在某一会计期间的利润和现金净流量差异越大，利润最终转换成现金净流量的风险就越大，或者说利润被认为调节的可能性越大，此时的利润质量就越差。
五、三者之间的关系
总的来说，既表现为由于会计特有的技术方法所带来的各报表项目之间的数字勾稽关系，又表现为各报表从不同侧面、不同详略地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
资产负债表、利润表和现金流量构成了企业的主表，它们之间的关系表现为动态与静态的关系。资产负债表是反映企业特定时点财务状况的报表，是一张静态报表。利润表是现金流量表分别反映企业特定时段的经营成果和现金流量的报表，是动态报表。
总之，企业的会计报表是企业整个期间经济活动的综合反映。这三张主要会计报表相互结合、相互补充，完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。通过对三张报表的综合阅读，使报表的使用者能够更加清晰地了解企业的情况，为报表的使用者提供决策的依据，为企业的管理者确定以后的发展指引正确的方向。
参考文献：
[1]曹冈.财务报表分析.中央广播电视大学出版社.2006.6.
[2]怎样阅读财务会计报告.天津市财政局.2007.7.
[3]财务与会计.中国财政杂志社.2009.
[4]中级会计实务.财政部会计资格评价中心编.经济科学出版社.2007.9.
[5]李殿富.会计制度设计.中央广播电视大学出版社.2008.12.