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摘 要当前针对我国税负的争论是一个焦点。大部分学者和专家研究认为我国目前的税负水平已经很高,对经济发展已有阻碍作用;也有学者认为我们的税负和国际比较并不高。作者从拉弗曲线入手,通过数据的实证分析我国的经济和税负之间的关系,并分析其原因,得出结论。
关键词拉弗曲线;税负;经济增长
首先简单介绍一下拉弗曲线,这是由供应学派的阿瑟·拉弗(Arther Laffer)提出的关于税收收入和税率之间关系的理论(见图1)。
拉弗曲线可以得出以下结论:①高税负不一定能取得高收入,而高收入不一定就要实行高税率;②同样的税收收入,可采取不同的税率;③理论上存在一个可以使税收收入最大化的最佳税负水平。
与拉弗同时代也同为供给学派经济学代表人物的裘德?万尼斯基(Jude Wanniski)对此作出了扼要解释:“当税率为100%时,货币经济(与主要是为了逃税而存在的物物交换不同)中的全部生产都停止了,如果人们的所有劳动成果都被政府所征收,他们就不愿意在货币经济中工作,因此由于生产中断,没有什么可供征收100%税额,政府的收益就等于零”。税率从0~100%,税收总额从零回归到零。“拉弗曲线”必然有一个转折点,在此点之下,即在一定的税率之下,政府的税收随税率的升高而增加,一旦税率的增加越过了这一转折点,政府税收将随税率的进一步提高而减少。
拉弗曲线显示在最优税负点以下,提高税率会增加税收收入,意味着也会促进经济增长,只有在超过最优税负点后,提高税率才会阻碍经济,降低税收收入。提高税率为何能促进经济增长呢?原因也很简单,瓦格纳就说过,随着经济的发展,公共支出也会随之增加。首先就表现在政府提供的公共品,经济越发展,基础设施的要求就越高(公路、铁路、机场、学校等)。其次就表现在政府部门的服务完善方面,优化投资环境,建立和完善经济法律等。
拉弗曲线的核心就是减税以促进经济增长,这也是供应学派的核心观点。拉弗曲线虽然讲的是税收收入与税率的关系,中间的媒介却是经济。提高税率降低了经济主体活力,阻碍经济增长,减少了税基(可以看作GDP),拉弗认为这会减少税收收入;降低税率可以增加企业与个人现金流量,鼓励再投资和消费,促进经济增长,扩大了税基,进而将提高税收收入。
下面简要分析一下这个动态的过程。假定在一个时间点上,一个经济体的税基为G,先来看看实行高税率H的结果,开始时税收收入为H·G,由于高税率的影响,现在的税基为0.8G,而税收收入为0.8H·G。再来看看实行低税率L(假定L=0.8H),开始时的税收收入为0.8 H·G,由于低税负的刺激作用,现在税基为1.25G,而税收收入为H·G。在这个相向运动的过程中,必然存在一点是税收收入相等,由H·xG=0.8H·yG求得x=0.8y。即说明在税收收入相等的那一点,税基是不一样的,实行高税率H导致税基减少到了实行低税率L后的税基的五分之四。
拉弗这一理论在中国现实经济中的效果又怎样呢?中国在改革开放后,尤其是1994税改以后,虽然税负连年攀升,而经济总量也在大幅增加,2008年国内生产总值如今已超车到世界第三位。即使面对新一轮世界性经济萧条,2009年上半年也能保持较高的经济增长速度,是世界经济增长的主要引擎。如果套用拉弗曲线理论,很容易得出中国的税负水平处于最优税负水平以下的结论。这就和很多专家的结论相反了,继近些年来税收大幅超额增长后,很多专家认为税收增长过快,税负提高太快了,担心会阻碍经济的发展,建议实施减税政策。孰对孰非,数据说明了一切。
根据1994-2008年的统计资料,资料来源:网络收集权威数据。
由于税收对GDP的影响有滞后影响,在这里经过Eviews 回归试验,得出税负滞后四期的影响效果很明显,设滞后四期国内生产总值(GDP4)和当期宏观税负(TB)、滞后一期宏观税负(TB1)、滞后二期宏观税负(TB2)、滞后三期宏观税负(TB3)、滞后四期宏观税负(TB4)存在线性关系:GDP=C+a*TB+b* TB1+c* TB2+d* TB3+e*TB4+μ
Eviews回归结果如图3:
虽然R2高达0.99,F统计量和其P值都能通过检验,但是T统计量和其P值情况很不理想,说明解释变量间存在共线性。
逐步消除共线性后得到以下回归结果(图4)
最终得到回归方程是: GDP4=-294495.9+19296.76*TB+20299.03* TB3 12
S.E.=8694.7,说明回归方程的平均误差为8694.7(亿元),虽然这是一个很大的数字,但和我国每年数十万亿元的GDP来说,这个误差还是可以接受的。R2高达0.988,说明回归方程的拟合度很好,能很好的解释GDP和宏观税负的关系。F=209.9,相应的P值为0.0000,不仅小于0.05的显著性水平,也远远小于0.01的显著性水平,在统计意义上是极其显著的。两个解释变量的T统计量都能通过检验,其各自的P值都小于0.01的显著性水平,说明税负对GDP的影响是非常显著的。回归方程的经济意义就是,在其他年份不变的情况下,当年的税负增加一个百分点,可以使滞后四期的国内生产总值增加1.9万(亿元),可以使滞后一期的国内生产总值增加2.03万(亿元)。这就很好的证明了中国目前的税负水平还没达到阻碍经济发展的水平,正相反,中国的税收在促进着经济的发展。
中国目前还是个发展中国家,经济要发展,经济基础设施建设和国防建设要跟上,国家的各个方面都需要政府的财政投入,财政收入主要还得靠税收。遇到经济危机,更加不能简单的用减税来刺激经济。2008年下半年,为应对经济危机和四川地震后重建,中央政府推出了“4万亿”振兴经济计划 ,这是正需要税收发挥作用的时候。为克服经济危机,政府需要掌握更多的财政资金来对经济进行宏观调控,引导社会投资方向,保障更加弱势的社会弱势群体。因此,当前我国并不需要减税,也不应该减税,而且更加应该加强税收征管,保证税收收入的稳定增长。同时也要改革税收制度,使税制更加合理,促进经济发展。
美国人并不这么想,美国人的消费观念就是超前,不仅用自己国家银行的钱超前消费,还全世界的借债来满足超前消费(前者直接导致了次贷危机的发生,引发全球性经济危机;后者是美国国债余额连年攀升的直接原因)。美国经济在“911”之后就处于衰退期,小布什把大规模减税作为其经济政策的核心,就职不到20天即向国会提出10年减税1.6万亿美元的计划(后来国会将其缩减为1.35万亿美元),主要是降低税率和增加税收减免。后又发动了对阿富汗和伊拉克的战争,减税导致本身就已入不敷出的财政不得不寻求新的收入,加大发行国债已成必然。如今奥巴马走马上任,接过布什留下的烂摊子,这时美国已经是债台高筑,深陷经济危机不能自拔。
参考文献
[1] 马拴友.税收政策与经济增长.北京.中国城市出版社.2001.
[2] 高鸿业.西方经济学.北京.中国人民大学出版社.2000.
[3] 岳树民.中国税制优化理论分析.北京. 中国人民大学出版社.2003.
[4] 孙玉栋.中国税收负担问题研究北京.中国人民大学出版社.2005.
[5] 林鲁宁.我国宏观税收负担实证分析与思考.财经理论与实践.2002.11.
[6] 夏杰长、王新丽.目前宏观税负与税制结构对经济增长的影响.税务研究.2003.4.
[7] 郁红、周俭初.我国宏观税收负担的实证分析.唯实.2004.5.
[8] 向凯.我国宏观税收负担水平的选择和优化.开放导报.2006.3.
[9] 李永友.我国税收负担对经济增长影响的经验分析.财经研究.2004.12.
[10] 张伦俊、王梅英.宏观税负与经济增长关系的影响分析.数理统计与管理.2005.11.
作者简介:
唐 飞安徽财经大学财政学07级硕士研究生,研究方向:税收理论与政策。
1 回归方程中常量的符号为负,这个也很好解释。试想若政府不存在了,也就没有税收和税负的概念了,就目前人类所处阶段,社会必定大乱,国内生产总值自然也就为负了。
2 回归方程中虽然只有TB和TB3两个解释变量,但这是消除解释变量之间共线性之后留下的两个解释变量,所以回归方程说明的是GDP4和TB、TB1、TB2、TB3 、TB4的回归关系。
关键词拉弗曲线;税负;经济增长
首先简单介绍一下拉弗曲线,这是由供应学派的阿瑟·拉弗(Arther Laffer)提出的关于税收收入和税率之间关系的理论(见图1)。
拉弗曲线可以得出以下结论:①高税负不一定能取得高收入,而高收入不一定就要实行高税率;②同样的税收收入,可采取不同的税率;③理论上存在一个可以使税收收入最大化的最佳税负水平。
与拉弗同时代也同为供给学派经济学代表人物的裘德?万尼斯基(Jude Wanniski)对此作出了扼要解释:“当税率为100%时,货币经济(与主要是为了逃税而存在的物物交换不同)中的全部生产都停止了,如果人们的所有劳动成果都被政府所征收,他们就不愿意在货币经济中工作,因此由于生产中断,没有什么可供征收100%税额,政府的收益就等于零”。税率从0~100%,税收总额从零回归到零。“拉弗曲线”必然有一个转折点,在此点之下,即在一定的税率之下,政府的税收随税率的升高而增加,一旦税率的增加越过了这一转折点,政府税收将随税率的进一步提高而减少。
拉弗曲线显示在最优税负点以下,提高税率会增加税收收入,意味着也会促进经济增长,只有在超过最优税负点后,提高税率才会阻碍经济,降低税收收入。提高税率为何能促进经济增长呢?原因也很简单,瓦格纳就说过,随着经济的发展,公共支出也会随之增加。首先就表现在政府提供的公共品,经济越发展,基础设施的要求就越高(公路、铁路、机场、学校等)。其次就表现在政府部门的服务完善方面,优化投资环境,建立和完善经济法律等。
拉弗曲线的核心就是减税以促进经济增长,这也是供应学派的核心观点。拉弗曲线虽然讲的是税收收入与税率的关系,中间的媒介却是经济。提高税率降低了经济主体活力,阻碍经济增长,减少了税基(可以看作GDP),拉弗认为这会减少税收收入;降低税率可以增加企业与个人现金流量,鼓励再投资和消费,促进经济增长,扩大了税基,进而将提高税收收入。
下面简要分析一下这个动态的过程。假定在一个时间点上,一个经济体的税基为G,先来看看实行高税率H的结果,开始时税收收入为H·G,由于高税率的影响,现在的税基为0.8G,而税收收入为0.8H·G。再来看看实行低税率L(假定L=0.8H),开始时的税收收入为0.8 H·G,由于低税负的刺激作用,现在税基为1.25G,而税收收入为H·G。在这个相向运动的过程中,必然存在一点是税收收入相等,由H·xG=0.8H·yG求得x=0.8y。即说明在税收收入相等的那一点,税基是不一样的,实行高税率H导致税基减少到了实行低税率L后的税基的五分之四。
拉弗这一理论在中国现实经济中的效果又怎样呢?中国在改革开放后,尤其是1994税改以后,虽然税负连年攀升,而经济总量也在大幅增加,2008年国内生产总值如今已超车到世界第三位。即使面对新一轮世界性经济萧条,2009年上半年也能保持较高的经济增长速度,是世界经济增长的主要引擎。如果套用拉弗曲线理论,很容易得出中国的税负水平处于最优税负水平以下的结论。这就和很多专家的结论相反了,继近些年来税收大幅超额增长后,很多专家认为税收增长过快,税负提高太快了,担心会阻碍经济的发展,建议实施减税政策。孰对孰非,数据说明了一切。
根据1994-2008年的统计资料,资料来源:网络收集权威数据。
由于税收对GDP的影响有滞后影响,在这里经过Eviews 回归试验,得出税负滞后四期的影响效果很明显,设滞后四期国内生产总值(GDP4)和当期宏观税负(TB)、滞后一期宏观税负(TB1)、滞后二期宏观税负(TB2)、滞后三期宏观税负(TB3)、滞后四期宏观税负(TB4)存在线性关系:GDP=C+a*TB+b* TB1+c* TB2+d* TB3+e*TB4+μ
Eviews回归结果如图3:
虽然R2高达0.99,F统计量和其P值都能通过检验,但是T统计量和其P值情况很不理想,说明解释变量间存在共线性。
逐步消除共线性后得到以下回归结果(图4)
最终得到回归方程是: GDP4=-294495.9+19296.76*TB+20299.03* TB3 12
S.E.=8694.7,说明回归方程的平均误差为8694.7(亿元),虽然这是一个很大的数字,但和我国每年数十万亿元的GDP来说,这个误差还是可以接受的。R2高达0.988,说明回归方程的拟合度很好,能很好的解释GDP和宏观税负的关系。F=209.9,相应的P值为0.0000,不仅小于0.05的显著性水平,也远远小于0.01的显著性水平,在统计意义上是极其显著的。两个解释变量的T统计量都能通过检验,其各自的P值都小于0.01的显著性水平,说明税负对GDP的影响是非常显著的。回归方程的经济意义就是,在其他年份不变的情况下,当年的税负增加一个百分点,可以使滞后四期的国内生产总值增加1.9万(亿元),可以使滞后一期的国内生产总值增加2.03万(亿元)。这就很好的证明了中国目前的税负水平还没达到阻碍经济发展的水平,正相反,中国的税收在促进着经济的发展。
中国目前还是个发展中国家,经济要发展,经济基础设施建设和国防建设要跟上,国家的各个方面都需要政府的财政投入,财政收入主要还得靠税收。遇到经济危机,更加不能简单的用减税来刺激经济。2008年下半年,为应对经济危机和四川地震后重建,中央政府推出了“4万亿”振兴经济计划 ,这是正需要税收发挥作用的时候。为克服经济危机,政府需要掌握更多的财政资金来对经济进行宏观调控,引导社会投资方向,保障更加弱势的社会弱势群体。因此,当前我国并不需要减税,也不应该减税,而且更加应该加强税收征管,保证税收收入的稳定增长。同时也要改革税收制度,使税制更加合理,促进经济发展。
美国人并不这么想,美国人的消费观念就是超前,不仅用自己国家银行的钱超前消费,还全世界的借债来满足超前消费(前者直接导致了次贷危机的发生,引发全球性经济危机;后者是美国国债余额连年攀升的直接原因)。美国经济在“911”之后就处于衰退期,小布什把大规模减税作为其经济政策的核心,就职不到20天即向国会提出10年减税1.6万亿美元的计划(后来国会将其缩减为1.35万亿美元),主要是降低税率和增加税收减免。后又发动了对阿富汗和伊拉克的战争,减税导致本身就已入不敷出的财政不得不寻求新的收入,加大发行国债已成必然。如今奥巴马走马上任,接过布什留下的烂摊子,这时美国已经是债台高筑,深陷经济危机不能自拔。
参考文献
[1] 马拴友.税收政策与经济增长.北京.中国城市出版社.2001.
[2] 高鸿业.西方经济学.北京.中国人民大学出版社.2000.
[3] 岳树民.中国税制优化理论分析.北京. 中国人民大学出版社.2003.
[4] 孙玉栋.中国税收负担问题研究北京.中国人民大学出版社.2005.
[5] 林鲁宁.我国宏观税收负担实证分析与思考.财经理论与实践.2002.11.
[6] 夏杰长、王新丽.目前宏观税负与税制结构对经济增长的影响.税务研究.2003.4.
[7] 郁红、周俭初.我国宏观税收负担的实证分析.唯实.2004.5.
[8] 向凯.我国宏观税收负担水平的选择和优化.开放导报.2006.3.
[9] 李永友.我国税收负担对经济增长影响的经验分析.财经研究.2004.12.
[10] 张伦俊、王梅英.宏观税负与经济增长关系的影响分析.数理统计与管理.2005.11.
作者简介:
唐 飞安徽财经大学财政学07级硕士研究生,研究方向:税收理论与政策。
1 回归方程中常量的符号为负,这个也很好解释。试想若政府不存在了,也就没有税收和税负的概念了,就目前人类所处阶段,社会必定大乱,国内生产总值自然也就为负了。
2 回归方程中虽然只有TB和TB3两个解释变量,但这是消除解释变量之间共线性之后留下的两个解释变量,所以回归方程说明的是GDP4和TB、TB1、TB2、TB3 、TB4的回归关系。