论文部分内容阅读
【摘 要】高校在扩招过程中，银行贷款是高等学校筹集资金的主要方式，在分析现行的高校银行贷款额度时，必须要考虑高校的贷款额度的确定要与学校基本教学条件、学校的财务状况相适应、同时也要考虑高校现有的教学条件，在还款期内的还本付息能力联系起来，然后根据这些条件要求，设置必要的风险防控指标，将高校的贷款风险控制在合理的风险内，以利于高校的健康成长。
【关键词】高校；银行贷款；额度控制；风险评价
自高校扩招以来，许多高校不断扩大招生规模，但由于国家对高校的教育投入没有跟上扩招的步伐，高校需要大量的资金投入来确保招生规模的扩大带来的各种教学设施的需求。与此同时，而高校所在地政府为了当地国民经济稳定增长和城市竞争力的提高，鼓励高校在城市郊区或原址大规模地建设新校园。为了维持高校的跨越式发展，高校不断向银行贷款以解决发展资金匮乏问题。为指导高校加强贷款管理， 提高风险控制能力， 教育部、财政部还共同组织开发了“高等学校银行贷款额度控制与风险评价模型”的指导性意见，要求各有关高校参照该模型的方法和思路， 研究确定本校合理的贷款控制规模，为控制高校贷款风险起到了一定的作用。
1.新时期高校建设资金需求的确定基础
高等学校进行贷款的前提是必须有充足的资金来源，既能保证未来一段时期内教学、科研活动的正常进行，又能在规定时间内偿还银行贷款本息。所以在计算高校未来的贷款量时，就必须有一套适应高校实际情况的贷款评价指标体系，就是要分析研究高等学校贷款必须要满足的基本条件，目的是为了分析审核学校现有办学条件与按学校定位规模所需的办学条件之间的差距，进一步分析审核学校是否需要改善办学条件，防止有的学校因贪大喜功盲目上新建设项目，造成铺张浪费，以提高投资效益，减少学校贷款风险。
对于学校所需的建设资金，主要包括以下几个内容：
1.1校园欠缺面积建设所需资金（M）
分析考核学校现有的校园占地面积是否能够满足达到学校定位规模后的基本需要，如差额较大，学校则需要新征土地，扩大校园面积，如能基本满足需要，则不需要新征土地。
这部分指标是指按学校定位规模的学生人数（X1）和教育部规定的生均校园面积要求（Y1），与学校现有校园面积（M0）的差量，如果校园面积的单位购买成本为A0，则校园面积欠缺量所需资金用公式表示为：M=（X■*Y■）-M■*A■
这部分所需资金也是高校贷款的重要项目。
1.2教学行政用房欠缺量所需资金（J2）
是指按学校定位规模（X1）和教育部规定的生均教学行政用房面积要求（J1），与学校现有教学行政用房面积（M0）的差量。如果教学行政用房的单位建造成本为A1，则行政教学用房所需资金用公式表示为：
J=（X■*J■）-M■*A■
高校贷款的最大用途是新建扩建教学行政用房，包括新建扩建教学数、实验大楼、图书馆和办公楼等。设置该项指标的目的，就是分析考核学校新建扩建项目的必要性，防止盲目建设。
1.3教学科研仪器设备欠缺量所需资金（K）
是指按学校定位规模（X1）和教育部规定的生均教学科研仪器设备值要求（K1），与学校现有教学科研仪器设备总值（K0）的差量。用公式表示：K=（K1*X1）-K0
高校教学科研仪器设备，包括基础实验室仪器设备和专业实验室仪器设备，是保障教学科研活动正常开展和提高教学质量的重要保证，需要在学校基本建设投资中重点保障，但也要防止实验室建设的盲目性，提高教学科研仪器设备的利用率。设置该项指标的目的，就是分析考核学校购置仪器设备的必要性。
1.4学生图书资料欠缺量所需资金（T）
是指按學校定位规模（X1）和教育部规定生均图书资料值要求（T1），与学校现有图书资料总值（T0）的差量，用公式表示：
T=（T1*X1）-T0
1.5学生宿舍欠缺量所需资金（S）
对于现有的高校而言，虽然前期已经多数学校的学生宿舍仍由学校建设，但随着高校在实行了后勤社会化，或者通过招商引资而建成的学生宿舍的基础上已经建造完成，收费标准按照行政主管部门规定的标准来实施，所以这部分建设费用一般可以不需考虑，如果需要则可以单独考虑。
通过以上研究，则可以发现如果学校按照教育部规定的标准来建设，最少需要的资金合计为：Z=M+J+T+S
这部分资金学样可以通过自有资金来解决，也可以通过银行贷款来进行解决。
2.高校贷款时可抵扣的资金额度
2.1高校的经常性的收支结余（C）
高校的收入主要包括财政补助收入、教育事业收入、科研事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入等。经常性的支出主要包括教育事业支出、科研事业支出，行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出和其他支出，在支出中高校可以通过支出将每年偿还银行贷款的利息列入日常支出中进行核算。
收入与支出的差额为在扣除专项结余后的余额可以用于高校进行偿还贷款的本金。高校也可以计算出截止贷款日高校结余的合计数C=■Ci其中Ci表示截止贷款时间高校每年的经常性收支结余数。
在高校的办学过程中，经常性的收支结余有时会出现负数，但是结余的累计数如果是负数，则这项指标可能要以贷款来进行冲抵。
2.2高校老校区的置换收入（D）
在高校进行新校区建造时，有的是将原有的老校区进行置换，如果进行置换可以取得相应的收益，则取处置换收入D，如果高校是在原有的校园内进行建造的，则无老校区的置换收入，所以这一项收入应根据高校的实际情况而确定。
根据以上情况就可知高校在贷款时账面上可用于基本建设的资金合计数：S=C+D 3.高校银行贷款最大额度值的确定
高校是否需要贷款，主要对于学校正常的各项收入与学校发展所需的资金进行对比，目的是为了分析审核学校现有办学条件与按学校定位规模所需的办学条件之间的差距，进一步分析审核学校是否需要改善办学条件，防止有的学校因贪大喜功盲目上新建设项目，造成铺张浪费，以提高投资效益，减少学校贷款风险。根据以上分析可知，高校在采用稳键性原则的前提下，银行贷款额度的上限额度（E）。E=Z-S
高校在贷款过程中，应该根据实际情况，并结合自身的财力逐年偿还银行贷款并支付相应的贷款利息，可以采用等额本息或等额本金的偿还方式来偿还银行贷款。但高校在贷款时并不能简单考虑自身所缺资金来进行银行贷款，同时还应考虑以下几点因素。
3.1高校未来年度的收支结余合计金额
设高校从贷款时间起，假设高校希望贷款在未来（下转第275页）（上接第272页）的n年之内偿还，应该根据n每年非限定性的收入与支出结余金额来偿还贷款，即未来的n年内高校的累计非限定性净收入现值。
n年期累计非限定性净收入现值，为平衡各年收入与支出中偶然因素的影响，可以年均非限定性净收入R0为基数，以n年期同期银行平均贷款利率为折现率i计算未来n年期累计非限定性净收入现值。为更好地反映具体方法如下：
年均非限定性净收入R0=近两年非限定性净收入之和/2，可以计算出n年期累计非限定性净收入现值R=R0*f
其中：f=（1+g）■*（1+i）■-1（1+g）（g-i）
式中：g為设定的非限定性净收入增长率，n为期间数（年），i为同期银行贷款利率
3.2高校化债专项拨款（E）
是指各级政府财政为支持高校发展，减少高校债务而设置的专项经费拨款，该项指标应根据已有或可预见的国家有关政策规定进行测算，这些经费经高校未偿还银行贷款时直接冲抵贷款余额，如高校的各项银行贷款已经偿还完毕，则此项经费主要用于高校购置固定资产或其他专项经费的支出。E=■Ei（1+i）
其中：Ei表示贷款后第n年取得的化债资金专项拨款金额，
i 表示同期银行贷款利率n为期间数（年），
综上所述，高校在未来的n年内可以偿还的银行贷款的最大值（F）：F=R+E
3.3高校贷款最大的额度
高校如需进行贷款，不仅要考虑以前年度的结余合计数、资产转换合计数，而且还要考虑未来偿还期限内每年高校非限定性收入的现值和未来年度取得的化债专项资金的现值金额。根据稳键性的原则，如果高校的贷款量E小于F，也就是 ，也就是未来年度取得的收入要大于银行贷款数。这时不仅可以保持高校的正常发展，而且也为政府教育主管部门、财政部门、贷款银行审定高校贷款额度提供一定的理论基础。■
【参考文献】
[1]李军毅，雷芳.高校贷款的风险及防范[J].价格月刊，2009（4）.
[2]文晶娅，吴少新.关于高校贷款风险防范指标体系设计与研究[J].教育与经济，2012（4）.
[3]谢海娟，梁娟娟.对高校银行贷款额度控制与风险评价模型的改进[J].商业会计，2013（2）.
【关键词】高校；银行贷款；额度控制；风险评价
自高校扩招以来，许多高校不断扩大招生规模，但由于国家对高校的教育投入没有跟上扩招的步伐，高校需要大量的资金投入来确保招生规模的扩大带来的各种教学设施的需求。与此同时，而高校所在地政府为了当地国民经济稳定增长和城市竞争力的提高，鼓励高校在城市郊区或原址大规模地建设新校园。为了维持高校的跨越式发展，高校不断向银行贷款以解决发展资金匮乏问题。为指导高校加强贷款管理， 提高风险控制能力， 教育部、财政部还共同组织开发了“高等学校银行贷款额度控制与风险评价模型”的指导性意见，要求各有关高校参照该模型的方法和思路， 研究确定本校合理的贷款控制规模，为控制高校贷款风险起到了一定的作用。
1.新时期高校建设资金需求的确定基础
高等学校进行贷款的前提是必须有充足的资金来源，既能保证未来一段时期内教学、科研活动的正常进行，又能在规定时间内偿还银行贷款本息。所以在计算高校未来的贷款量时，就必须有一套适应高校实际情况的贷款评价指标体系，就是要分析研究高等学校贷款必须要满足的基本条件，目的是为了分析审核学校现有办学条件与按学校定位规模所需的办学条件之间的差距，进一步分析审核学校是否需要改善办学条件，防止有的学校因贪大喜功盲目上新建设项目，造成铺张浪费，以提高投资效益，减少学校贷款风险。
对于学校所需的建设资金，主要包括以下几个内容：
1.1校园欠缺面积建设所需资金（M）
分析考核学校现有的校园占地面积是否能够满足达到学校定位规模后的基本需要，如差额较大，学校则需要新征土地，扩大校园面积，如能基本满足需要，则不需要新征土地。
这部分指标是指按学校定位规模的学生人数（X1）和教育部规定的生均校园面积要求（Y1），与学校现有校园面积（M0）的差量，如果校园面积的单位购买成本为A0，则校园面积欠缺量所需资金用公式表示为：M=（X■*Y■）-M■*A■
这部分所需资金也是高校贷款的重要项目。
1.2教学行政用房欠缺量所需资金（J2）
是指按学校定位规模（X1）和教育部规定的生均教学行政用房面积要求（J1），与学校现有教学行政用房面积（M0）的差量。如果教学行政用房的单位建造成本为A1，则行政教学用房所需资金用公式表示为：
J=（X■*J■）-M■*A■
高校贷款的最大用途是新建扩建教学行政用房，包括新建扩建教学数、实验大楼、图书馆和办公楼等。设置该项指标的目的，就是分析考核学校新建扩建项目的必要性，防止盲目建设。
1.3教学科研仪器设备欠缺量所需资金（K）
是指按学校定位规模（X1）和教育部规定的生均教学科研仪器设备值要求（K1），与学校现有教学科研仪器设备总值（K0）的差量。用公式表示：K=（K1*X1）-K0
高校教学科研仪器设备，包括基础实验室仪器设备和专业实验室仪器设备，是保障教学科研活动正常开展和提高教学质量的重要保证，需要在学校基本建设投资中重点保障，但也要防止实验室建设的盲目性，提高教学科研仪器设备的利用率。设置该项指标的目的，就是分析考核学校购置仪器设备的必要性。
1.4学生图书资料欠缺量所需资金（T）
是指按學校定位规模（X1）和教育部规定生均图书资料值要求（T1），与学校现有图书资料总值（T0）的差量，用公式表示：
T=（T1*X1）-T0
1.5学生宿舍欠缺量所需资金（S）
对于现有的高校而言，虽然前期已经多数学校的学生宿舍仍由学校建设，但随着高校在实行了后勤社会化，或者通过招商引资而建成的学生宿舍的基础上已经建造完成，收费标准按照行政主管部门规定的标准来实施，所以这部分建设费用一般可以不需考虑，如果需要则可以单独考虑。
通过以上研究，则可以发现如果学校按照教育部规定的标准来建设，最少需要的资金合计为：Z=M+J+T+S
这部分资金学样可以通过自有资金来解决，也可以通过银行贷款来进行解决。
2.高校贷款时可抵扣的资金额度
2.1高校的经常性的收支结余（C）
高校的收入主要包括财政补助收入、教育事业收入、科研事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入等。经常性的支出主要包括教育事业支出、科研事业支出，行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出和其他支出，在支出中高校可以通过支出将每年偿还银行贷款的利息列入日常支出中进行核算。
收入与支出的差额为在扣除专项结余后的余额可以用于高校进行偿还贷款的本金。高校也可以计算出截止贷款日高校结余的合计数C=■Ci其中Ci表示截止贷款时间高校每年的经常性收支结余数。
在高校的办学过程中，经常性的收支结余有时会出现负数，但是结余的累计数如果是负数，则这项指标可能要以贷款来进行冲抵。
2.2高校老校区的置换收入（D）
在高校进行新校区建造时，有的是将原有的老校区进行置换，如果进行置换可以取得相应的收益，则取处置换收入D，如果高校是在原有的校园内进行建造的，则无老校区的置换收入，所以这一项收入应根据高校的实际情况而确定。
根据以上情况就可知高校在贷款时账面上可用于基本建设的资金合计数：S=C+D 3.高校银行贷款最大额度值的确定
高校是否需要贷款，主要对于学校正常的各项收入与学校发展所需的资金进行对比，目的是为了分析审核学校现有办学条件与按学校定位规模所需的办学条件之间的差距，进一步分析审核学校是否需要改善办学条件，防止有的学校因贪大喜功盲目上新建设项目，造成铺张浪费，以提高投资效益，减少学校贷款风险。根据以上分析可知，高校在采用稳键性原则的前提下，银行贷款额度的上限额度（E）。E=Z-S
高校在贷款过程中，应该根据实际情况，并结合自身的财力逐年偿还银行贷款并支付相应的贷款利息，可以采用等额本息或等额本金的偿还方式来偿还银行贷款。但高校在贷款时并不能简单考虑自身所缺资金来进行银行贷款，同时还应考虑以下几点因素。
3.1高校未来年度的收支结余合计金额
设高校从贷款时间起，假设高校希望贷款在未来（下转第275页）（上接第272页）的n年之内偿还，应该根据n每年非限定性的收入与支出结余金额来偿还贷款，即未来的n年内高校的累计非限定性净收入现值。
n年期累计非限定性净收入现值，为平衡各年收入与支出中偶然因素的影响，可以年均非限定性净收入R0为基数，以n年期同期银行平均贷款利率为折现率i计算未来n年期累计非限定性净收入现值。为更好地反映具体方法如下：
年均非限定性净收入R0=近两年非限定性净收入之和/2，可以计算出n年期累计非限定性净收入现值R=R0*f
其中：f=（1+g）■*（1+i）■-1（1+g）（g-i）
式中：g為设定的非限定性净收入增长率，n为期间数（年），i为同期银行贷款利率
3.2高校化债专项拨款（E）
是指各级政府财政为支持高校发展，减少高校债务而设置的专项经费拨款，该项指标应根据已有或可预见的国家有关政策规定进行测算，这些经费经高校未偿还银行贷款时直接冲抵贷款余额，如高校的各项银行贷款已经偿还完毕，则此项经费主要用于高校购置固定资产或其他专项经费的支出。E=■Ei（1+i）
其中：Ei表示贷款后第n年取得的化债资金专项拨款金额，
i 表示同期银行贷款利率n为期间数（年），
综上所述，高校在未来的n年内可以偿还的银行贷款的最大值（F）：F=R+E
3.3高校贷款最大的额度
高校如需进行贷款，不仅要考虑以前年度的结余合计数、资产转换合计数，而且还要考虑未来偿还期限内每年高校非限定性收入的现值和未来年度取得的化债专项资金的现值金额。根据稳键性的原则，如果高校的贷款量E小于F，也就是 ，也就是未来年度取得的收入要大于银行贷款数。这时不仅可以保持高校的正常发展，而且也为政府教育主管部门、财政部门、贷款银行审定高校贷款额度提供一定的理论基础。■
【参考文献】
[1]李军毅，雷芳.高校贷款的风险及防范[J].价格月刊，2009（4）.
[2]文晶娅，吴少新.关于高校贷款风险防范指标体系设计与研究[J].教育与经济，2012（4）.
[3]谢海娟，梁娟娟.对高校银行贷款额度控制与风险评价模型的改进[J].商业会计，2013（2）.