【摘要】随着我国经济的不断发展，企业数量的不断增多，我国的企业发展市场也面临着新的发展环境和发展形势。不断发展变化的市场经济环境对我国企业的发展提出了新的要求。在新形势下，我国的各大企业就要不断加强对内部的控制和管理，应对市场新形势，满足市场新需求。但是我国的企业，特别是国有企业的内部控制建设中却普遍存在着观念落后、组织不健全、执行不力、缺乏内部监督等各种问题。近年来，关于企业内部控制制度的理论研究和实践虽然也取得了很大进展，但是在不断发展的市场新形势下，企业的内部控制方面还面临着各种挑战。本文就企业内部控制、市场发展新形势、企业内部控制现状以及有效控制的策略方面进行了浅层次的分析和探究。
　　【关键词】市场新形势 规范 企业内部控制 策略
　　
　　一、市场新形势以及企业内部控制的简单介绍
　　自从我国开始实行市场经济发展体制以来，我国的各大企业不断的出现在市场竞争中。企业的数量也与日俱增，部分企业的规模也在不断的扩大。但是市场经济背景下，市场是不断发展变化的，企业的发展和管理措施也要发生相应的变化。市场的变化对企业内部的控制和管理方面提出了更高的要求。新形势下，新的竞争压力下，各大企业不得不对本企业内部的各种资源进行科学、有效的控制和管理。
　　企业内部控制是企业为保证会计信息质量，保护资产安全完整，贯彻执行国家法律法规、企业制度规范而制定和实施的控制系统，是企业正常运转的制度基础。2010年的《企业内部控制配套指引》的发布，连同之前发布的《会计法》、《内部会计控制规范——基本规范（试行）》、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制规范》，标志着中国企业内部控制规范体系的建成。该体系适应我国企业实际、融合国际理念，对于强化企业内部监督，促进企业健康发展，规范社会主义市场经济秩序，都有十分重要的意义。
　　二、在新形势下我国企业内部控制的现状
　　1.管理者认识不足，观念落后
　　由于思想认识上的局限，企业管理者大多对企业内部控制缺乏准确认识，管理节奏没有跟上市场经济的要求。管理者对企业内部控制的理解，停留在各种规章制度的集合的层面上，甚至对企业内部控制产生误解，认为如内部控制过于详细、控制过严会束缚企业的业务发展能力，将企业内部控制和企业业务发展对立起来。企业内控部门的决策有时不能得到执行部门的执行，执行部门认为内部控制不利于本部门能动性发挥。内控部门和执行部门之间的观念冲突，是管理者认识不足的表现。
　　 2.企业组织架构不健全
　　治理机构和内部机构是企业组织架构的两个部分。一些企业，特别是国有企业，虽然有董事会、监事会、经理层三权分立的治理机构，但是在这种治理机构中，董事会没有发挥真正作用，管理效率低下，而且没有必要的常设机构；再加上企业内部组织机构设置不合理，造成管理低下，虽有现代企业的管理形式，却没有现代企业的理念和内涵。
　　3.企业内部缺乏严格的监督体系和监督机构
　　企业的审计机构没有有效发挥监督作用。根据《基本规范》要求，企业应对内部控制进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷要及时改进。例如：企业审计工作主要侧重于传统的审查会计账目、财务报表等方面，在内部控制制度的稽查、监督、评审方面没有发挥作用。很多企业都没建立起一种严格有序的监督体系和制度，在监督环节缺乏必要的措施和手段。即使有些企业建立起了监督制度和体系，为了减少企业的运行成本没有将监督制度真正落实到具体行动上，使得那些条文成为了摆设。
　　三、新形势下规范企业内部控制的有效策略分析
　　加强对企业内部的控制和管理是应对不断发展变化的市场经济新形势和新要求所必须要采取的应对措施。日益激烈的市场竞争，促使新思想、新技术、新方法不断的被运用到企业的生产管理中。传统管理理论认为，内部控制的管理人员必须预计到经营过程中的可能性，规定各种可能情况下的责任、程序、政策。但是不断出现的新情况、新问题，要求企业积极应对，更新管理方式，实行科学的权变控制和分权管理，增强内控的科学性和有效性。推进内部控制是深化管理的重要途径。市场经济环境下，深化管理成为提高企业竞争力的主要途径，对知识的获取、利用，则成为深化管理的关键。也就是常说的资讯和沟通。咨询和沟通系统的运作，决定了企业能否及时收集大量的内部信息和外部信息，在企业各层次部门之间有效传递，把握先机，占领市场的关键环节。推进企业内部控制，深化管理，借助资讯和沟通的系统平台，推动企业发展。
　　1.加强企业领导人对企业内部控制重要性的认识，建立并完善企业内部控制系统
　　企业首先要深刻认识到内部控制制度的重要性，把建立健全内控制度作为企业的重要目标和任务，明确内部控制工作的基本要求和重点。只有增强了这种意识，才会促使企业领导人将企业控制行为运用到企业管理的各个环节中去。在建立完善的企业内部控制制度时，要结合企业实际来规范企业行为，促进企业发展。企业内部控制的内容有很多，例如：合理设计组织机构，落实相关责任人；加强领导者的内控意识，保持领导者的内控观念；制度管理和人性管理结合。
　　2.要规范对企业内部的控制，就要完善企业内部的治理机构和监督机制
　　企业内部治理机构是内部控制的基础，完善内部治理机构，改变管理制度不合理的现状，是内控制度的根本所在。如何重塑有效的内部管理体系，特别是内部控制体系，建立真正意义的企业法人治理结构成为现代管理者必须解决的问题。按照《公司法》的要求，根据相互分离、相互制衡的原则，权责明确、协调运转、有效制衡，将企业经营者、监督者和所有者的关系理顺，为内控制度奠定良好基础。
　　3.企业的内部控制和管理中要坚持以人为本的原则
　　人才是企业发展的最关键因素，员工是组成企业发展的基本因素。对员工的科学、有效管理对于企业的发展发挥着至关重要的作用。领导层要市场通过调查研究，全面了解和掌握职工的各种需求。及时的帮助员工解决他们在生活上或者工作中的难题，消除他们的后顾之忧。企业也应该在适当的时候为员工提供精神奖励。只有在温暖的家庭似的环境下，在快乐的企业文化氛围中，员工才会发挥其工作的积极性。共同为促进企业的发展而努力。
　　4.企业要制定多元化的奖惩制度，制定详细的绩效考核指标
　　通过公平、合理、多元化的奖惩制度充分调动起企业员工的工作激情。将考核指标具体化、复杂化，根据企业在各个阶段的具体工作目标和发展任务来制定企业发展规划和人员奖惩制度。对员工的业绩进行动态观察和管理，让每个员工的才能都能得到适当的发挥和运用。不仅要对那些造成安全问题以及给铁路公司带来经济损失的的员工进行经济惩罚和政治惩罚，而且要为企业做出贡献的员工做出相应的精神奖励和物质奖励。此外，企业要建立内部员工工作竞争机制，广泛开展技术创新比赛活动，充分调动员工工作和创新的积极性，更好的为铁路企业的发展服务
　　5.完善内部审计系统，加强企业内部的监督和监控工作
　　公司发展的规模越大，领导对具体事物的监控和监督力度就会相对越小。企业管理链条越长，高层管理人员也就越难对企业具体各项业务亲自监督，因此要发挥企业内部审计的作用。加大审计岗位轮换制度，保证企业内部审计的公正性，减少串通作案的可能；创新监督方式，加强扁平化的监督检查；保证内部审计的独立性。进行内部评价，保证内部审计人员对各种复杂的问题进行分析和思考后能作出准确判断，降低金融风险，保证内部审计的有效性。
　　四、结语
　　在不断发展变化的市场新形势下，企业内部控制要成为一个系统的动态的过程。随着市场经济环境的发展和变化，企业内部控制的制度和体系也需要做出相应的调整，以适应新的发展需要。但是不管市场经济的环境如何变化，企业内部控制的推进，必须始终坚持以人为本的控制原则，做好监督监控、绩效考核和内部机构的完善等各项工作。只有这样做，才能保证企业的内部控制变得井然有序，增强企业的竞争力。
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　　作者简介：蒋纬萍（1977-），女，汉族，上海市信息投资股份有限公司审计监察室，研究方向：企业内部控制。